2010年初級審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考試真題及答案

　　一、單項(xiàng)選擇題(以下每小題各有四項(xiàng)備選答案，其中只有一項(xiàng)是符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。)

　　l.2010年2月，國務(wù)院發(fā)布了新修訂的審計(jì)法實(shí)施條例，該條例的施行起始時(shí)問為：

　　A.2010年3月1日

　　B.2010年5月1日

　　C 2010年6月1日

　　D.2011年1月1日

　　【答案】B

　　2.審計(jì)機(jī)關(guān)依法對被審計(jì)單位做出處理處罰決定，體現(xiàn)的審計(jì)職能是：

　　A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

　　B.經(jīng)濟(jì)鑒證

　　C.經(jīng)濟(jì)評價(jià)

　　D.經(jīng)濟(jì)服務(wù)

　　【答案】A

　　3.傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)，其主要標(biāo)志之一是：

　　A.從抽樣審計(jì)變?yōu)樵敿?xì)審計(jì)

　　B.從財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)展到效益審計(jì)

　　C.從報(bào)送審計(jì)變?yōu)榫偷貙徲?jì)

　　D.主要實(shí)施效益審計(jì)，財(cái)務(wù)審計(jì)全部由社會審計(jì)組織承擔(dān)

　　【答案】B

　　4.下列各項(xiàng)中，超出審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的是：

　　A.要求被審計(jì)單位提供財(cái)務(wù)報(bào)表

　　B.要求被審計(jì)單位提供在金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的情況

　　c.制止被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為

　　D.廢止被審計(jì)單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)定

　　【答案】D

　　5.下列各項(xiàng)中，屬于社會審計(jì)組織業(yè)務(wù)范圍的是：

　　A.對未來事項(xiàng)可實(shí)現(xiàn)程度做出保證

　　B.代行被審計(jì)單位的部分管理職能

　　C.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告

　　D.對被審計(jì)單位違反會計(jì)準(zhǔn)則的事項(xiàng)進(jìn)行處罰

　　【答案】C

　　6.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)組織審計(jì)質(zhì)量控制措施的是：

　　A.對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分級復(fù)核

　　B.對審計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)

　　C.對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核

　　D.對被審計(jì)單位提出完善內(nèi)部控制的建議

　　【答案】D

　　7.下列各項(xiàng)中，屬于社會審計(jì)特有的程序是：

　　A.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

　　B.進(jìn)行內(nèi)部控制測試

　　C.進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試

　　D.確定重要性水平

　　【答案】A

　　8.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性測試的表述中，正確的是：

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)必須執(zhí)行實(shí)質(zhì)性測試程序

　　B.實(shí)質(zhì)性測試必須采用詳查法

　　C.分析性復(fù)核是實(shí)質(zhì)性測試中必須使用的方法

　　D.審汁人員只有在實(shí)質(zhì)性測試時(shí)才需要編制審計(jì)工作底稿

　　【答案】A

　　9.F列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)人員收集審計(jì)證 據(jù)方法的是：

　　A.詢問

　　B.聽證

　　c.函證

　　D.監(jiān)盤

　　【答案】B

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　　10.下列有關(guān)審計(jì)方法的表述中，錯誤的是：

　　A.順查法是指從檢查原始憑證人手的審計(jì)方法

　　B.順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計(jì)資料較少的被審計(jì)單位

　　C.逆查法是指從分析檢查財(cái)務(wù)報(bào)表人手的審計(jì)方法

　　D.逆查法一般適用于存在問題較多的被審計(jì)單位

　　【答案】D

　　11.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的提法中，錯誤的是：

　　A.審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)事項(xiàng)的某一具體審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)

　　B.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計(jì)事項(xiàng)的真相以及支持審計(jì)意見和審計(jì)決定

　　C.審計(jì)證據(jù)與證實(shí)某一審計(jì)目標(biāo)的其他證據(jù)有相互印證關(guān)系時(shí)，能夠產(chǎn)生聯(lián)合證明力

　　D.審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強(qiáng)，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越好

　　【答案】B

　　12.下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制調(diào)查方法的是：

　　A.查閱被審計(jì)單位的各項(xiàng)管理制度和相天文件

　　B.詢問被審計(jì)單位的管理人員和其他相關(guān)人員

　　C.檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄

　　D.審查財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目余額

　　【答案】D

　　13.下列各項(xiàng)中，屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是：

　　A.客戶賒銷限額的批準(zhǔn)

　　B.表賬證之間的定期核對

　　C.原材料采購和會計(jì)記錄職責(zé)的分離

　　D.財(cái)產(chǎn)物資的專人保管制度

　　【答案】A

　　14.下列抽樣風(fēng)險(xiǎn)中，抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯誤而實(shí)際上不存在重大錯誤的可能性是：

　　A.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

　　B.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

　　C.誤受風(fēng)險(xiǎn)

　　D.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】B

　　15.審計(jì)人員從總體規(guī)模為1000個(gè)、賬面價(jià)值為300 000元的存貨項(xiàng)目中選取200個(gè)項(xiàng)目(賬面價(jià)值50 000元)進(jìn)行檢查，確定其審定金額為50 500元。若采用比率估計(jì)法，審計(jì)人員可以推斷出該存貨項(xiàng)目總體金額是：

　　A.300 500元

　　B.302 500元

　　C.303 000元

　　D.347 500元

　　【答案】C

　　16.對審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支審計(jì)決定不服的，被審計(jì)單位可以：

　　A.依法申請行政復(fù)議

　　B.依法提起行政訴訟

　　C.提請審計(jì)機(jī)關(guān)的上級審計(jì)機(jī)關(guān)裁決

　　D.提請審計(jì)機(jī)關(guān)的本級人民政府裁決

　　【答案】D

　　17.地方各級審計(jì)機(jī)關(guān)每年向本級人民政府和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)提出的，關(guān)于審計(jì)本級預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況的報(bào)告是：

　　A.審計(jì)結(jié)果公告

　　B.審計(jì)結(jié)果報(bào)告

　　C.審計(jì)工作報(bào)告

　　D.審計(jì)決定書

　　【答案】B

　　18.在效益審計(jì)中，將被審計(jì)單位的管理與管 理先進(jìn)的同類單位相比，_并借鑒其實(shí)踐經(jīng) 驗(yàn)的評價(jià)方法是：

　　A.評分法

　　B.標(biāo)桿法

　　c.目標(biāo)成果法

　　D.目標(biāo)評價(jià)法

　　【答案】B

　　19.下列各項(xiàng)中，不屬于信息系統(tǒng)測試方法的是：

　　A.測試數(shù)據(jù)法

　　B.平行模擬法

　　C.圖形描述法

　　D.虛擬實(shí)體法

　　【答案】C

　　20.下列有關(guān)審計(jì)管理的表述中，錯誤的是：

　　A.審計(jì)管理要服從審計(jì)目標(biāo)

　　B.審計(jì)管理要注重對審計(jì)人員的管理

　　C.審計(jì)管理主要在審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告階段執(zhí)行

　　D.審計(jì)管理的目的是提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率

　　【答案】C

　　21.銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中，用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓而引起的應(yīng)收賬款減少的憑證是：

　　A.銷貨合同

　　B.銷貨單

　　C.貸項(xiàng)通知單

　　D.客戶訂貨單

　　【答案】C

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　　22.對某應(yīng)收賬款賬戶進(jìn)行函證，肯定式詢證函多次發(fā)出后均未收到回復(fù)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該：

　　A.審查相關(guān)合同、訂單、銷貨發(fā)票等文件

　　B.認(rèn)定該賬戶對應(yīng)的客戶不存在

　　C.放棄對該賬戶余額的審查

　　D.認(rèn)定該賬戶余額全額為壞賬

　　【答案】A

　　23.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，下列各項(xiàng)中不屬于生產(chǎn)成本控制措施的是：

　　A.審核領(lǐng)料憑證

　　B.控制廠部辦公經(jīng)費(fèi)開支

　　C.制訂成本計(jì)劃

　　D.編制成本預(yù)算

　　【答案】B

　　24.下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性測 試程序的是：

　　A.審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當(dāng)審批

　　B.檢查產(chǎn)成品入庫驗(yàn)收手續(xù)是否齊備

　　C.對成本項(xiàng)目進(jìn)行分析性復(fù)核

　　D.檢查不相容職責(zé)是否分離

　　【答案】C

　　25.在對被審計(jì)單位存貨進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，審汁人 員應(yīng)當(dāng)：

　　A.指揮盤點(diǎn)工作的進(jìn)行

　　B.作為盤點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤點(diǎn)

　　C.監(jiān)督盤點(diǎn)工作的進(jìn)行

　　D.親自編制盤點(diǎn)表

　　【答案】C

　　26.對薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員可以通過觀察與詢問進(jìn)行審查的是：

　　A.考勤、薪酬結(jié)算和薪酬發(fā)放職責(zé)是否相互分離

　　B.薪酬費(fèi)用賬務(wù)處理是否正確

　　C.各種津貼和補(bǔ)貼發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī)

　　D.職工薪酬在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露是否正確

　　【答案】A

　　27.F列各項(xiàng)中，符合貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制職責(zé)分工要求的是：

　　A.出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　B.出納員根據(jù)審核后的憑證登記現(xiàn)金日記賬

　　c.出納員簽發(fā)支票

　　D.出納員登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬

　　【答案】B

　　28.審計(jì)人員審查庫存現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬面結(jié)存 4 298.20元，實(shí)際庫存3 028.20元，另有已支付的150元勞務(wù)費(fèi)和已報(bào)銷的520 元差旅費(fèi)單據(jù)未人賬。審計(jì)人員由此可以得出的結(jié)論是：

　　A.庫存現(xiàn)金短缺l 270元

　　B.庫存現(xiàn)金短缺670元

　　C.庫存現(xiàn)金短缺600元

　　D.庫存現(xiàn)金溢余600元

　　【答案】C

　　29.下列各項(xiàng)中，屬于對應(yīng)付債券期末余額是否存在而進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試的是：

　　A.了解并描述債券發(fā)行的內(nèi)部控制

　　B.杏明債券發(fā)行是否有公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的正式?jīng)Q議

　　c.查明公司是否以到期日為標(biāo)準(zhǔn)將應(yīng)付債券劃分為流動負(fù)債和長期負(fù)債

　　D.審查債券發(fā)行與償還的有關(guān)憑證和記錄

　　【答案】D

　　30.對外提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列有關(guān)關(guān)聯(lián)方披露的提法中，正確的是：

　　A.僅披露與合并范圍外的各關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)系

　　B.僅披露本年度發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的關(guān)聯(lián)方關(guān)系

　　C.應(yīng)當(dāng)披露所有的關(guān)聯(lián)方關(guān)系

　　D.由企業(yè)根據(jù)重要性原則，選擇需要披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系

　　【答案】C

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　　二、多項(xiàng)選擇題(以下每小題各有五項(xiàng)備選答案，其中有二至四項(xiàng)是符合題意的正確答案。全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。在無多選和錯選的情況下。選對一項(xiàng)得0.5分。本題共40分。每小題2分。)

　　31.按審查范圍劃分的審計(jì)種類有：

　　A.詳細(xì)審計(jì)

　　B.抽樣審計(jì)

　　c.全部審計(jì)

　　D.局部審計(jì)

　　E.就地審計(jì)

　　【答案】CD

　　32.下列有關(guān)審計(jì)職、世道德的表述中，正確的有：

　　A.審計(jì)人員執(zhí)行任務(wù)時(shí)，不得隱瞞或者曲解事實(shí)

　　B.審計(jì)人員履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎

　　C.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持專業(yè)勝任能力

　　D.審計(jì)人員對于在執(zhí)業(yè)過程中得知的商業(yè)秘密，負(fù)有保密責(zé)任

　　E.審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)時(shí)應(yīng)將委托人的利益放在第一位

　　【答案】ABCD

　　33.審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)出審計(jì)通知書的作用有：

　　A.通知被審計(jì)單位接受審計(jì)

　　B.制訂年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的依據(jù)

　　C.審計(jì)組執(zhí)行審計(jì)任務(wù)的依據(jù)

　　D.編制審計(jì)工作底稿的依據(jù)

　　E.審計(jì)機(jī)關(guān)質(zhì)量控制的依據(jù)

　　【答案】AC

　　34.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的表述中，正確的有：

　　A.不同來源且能相互印證的審計(jì)證據(jù)比單獨(dú)來源的審計(jì)證據(jù)更可靠

　　B.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從內(nèi)部獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

　　c.從復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)比從原件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

　　D.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠

　　E.內(nèi)部控制有效時(shí)生成的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)生成的內(nèi)部證據(jù)更可靠

　　【答案】ABDE

　　35.下列有關(guān)審計(jì)取證模式的提法中，正確的有：

　　A.賬目基礎(chǔ)審計(jì)直接從會計(jì)資料的審查人手

　　B.制度基礎(chǔ)審計(jì)從被審計(jì)單位內(nèi)部控制的測評人手

　　C.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是制度基礎(chǔ)審計(jì)的發(fā)展

　　D.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)融合了風(fēng)險(xiǎn)控制方法與傳統(tǒng)審計(jì)方法

　　E.賬目基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)不存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】ABCD

　　36.下列各項(xiàng)中，屬于變量抽樣法的有：

　　A.單位均值估計(jì)法

　　B.差異估計(jì)法

　　C.比率估計(jì)法

　　D.屬性抽樣法

　　E.發(fā)現(xiàn)抽樣法

　　【答案】ABC

　　37.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告的表述中，正確的有：

　　A.審計(jì)報(bào)告是對審計(jì)過程和結(jié)果的總結(jié)，是體現(xiàn)審計(jì)成果的主要形式

　　B.國家審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)對被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益發(fā)表審計(jì)意見的書面文件

　　c.國家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)后，通常要撰寫簡式審計(jì)報(bào)告

　　D.社會審計(jì)報(bào)告可分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

　　E.國家審計(jì)報(bào)告具有法律效力，社會審計(jì)報(bào)告和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告不具有法律效力

　　【答案】ABD

　　38.下列各項(xiàng)中，可用作效益審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的 有：

　　A.國家有關(guān)政策

　　B.具體行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

　　C.審計(jì)人員的觀點(diǎn)

　　D.國家法律法規(guī)

　　E.被審計(jì)單位編制的預(yù)算

　　【答案】ABDE

　　39.電子數(shù)據(jù)審計(jì)中，數(shù)據(jù)采集的方式有：

　　A.文件傳輸

　　B.數(shù)據(jù)驗(yàn)證

　　C.直接拷貝和直接讀取

　　D.開放數(shù)據(jù)互連

　　E.平行模擬

　　【答案】ACD

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　　40.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制方法的 有：

　　A.提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平

　　B.參照執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則

　　C.保持審計(jì)的獨(dú)立性

　　D.聘請法律顧問

　　E.分清審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)單位的責(zé)任

　　【答案】ACDE

　　41.下列控制措施中，屬于銷售與收款業(yè)務(wù)循 環(huán)實(shí)物控制措施的有：

　　A.貨物的發(fā)出必須有經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單

　　B.銷售退回的貨物要進(jìn)行驗(yàn)收并填寫驗(yàn)收報(bào)告和入庫單

　　C.限制非授權(quán)人員接近銷售發(fā)票等各種記錄和文件

　　D.由專人調(diào)查每個(gè)客戶的信用狀況

　　E.由專人保管應(yīng)收票據(jù)

　　【答案】ABCE

　　42.審計(jì)人員通過直接向應(yīng)收賬款債務(wù)人進(jìn)行肯定式函證，可以證實(shí)的內(nèi)容有：

　　A.應(yīng)收賬款債務(wù)人是否存在

　　B.應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制是否健全

　　C.應(yīng)收賬款余額是否正確

　　D.應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中的披露是否恰當(dāng)

　　E.應(yīng)收賬款收賬政策是否合理

　　【答案】AC

　　43.為查找資產(chǎn)負(fù)債表日未人賬的應(yīng)付款項(xiàng)，審計(jì)人員可實(shí)施的審計(jì)程序有：

　　A.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支出憑證

　　B.追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日后若干天的購貨發(fā)票，審查相應(yīng)的收貨記錄

　　C.取得賣方對賬單，并與應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表相核對

　　D.核對應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬與總賬

　　E.追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日之前簽發(fā)的驗(yàn)收單

　　【答案】ABCE

　　44.下列有關(guān)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的表述中，審計(jì)人員認(rèn)為正確的有：

　　A.閑置的固定資產(chǎn)不需計(jì)提折舊

　　B.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊

　　C.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月需計(jì)提折舊

　　D.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)不需計(jì)提折舊

　　E.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不需計(jì)提折舊

　　【答案】BCE

　　45.某企業(yè)2009年12月30日采購一批貨物并驗(yàn)收入庫，2010年1月收到購貨發(fā)票，2010年2月支付貨款，企業(yè)在收到購貨 發(fā)票前未作賬務(wù)處理。審計(jì)人員可以據(jù)此 判斷該企業(yè)：

　　A.2009年末貨幣資金被高估

　　B.2009年末存貨被低估

　　C.2009年末負(fù)債被低估

　　D.2009年度營業(yè)收入被高估

　　E.2009年度營業(yè)利潤被低估

　　【答案】BC

　　46.審計(jì)人員對被審計(jì)單位的材料采購業(yè)務(wù)進(jìn) 行實(shí)質(zhì)性測試，審查的內(nèi)容有：

　　A.材料采購費(fèi)用的分配比例是否合理

　　B.材料采購成本的構(gòu)成項(xiàng)目是否完整

　　C.材料計(jì)價(jià)方法是否保持前后期一致

　　D.材料采購的業(yè)務(wù)處理流程是否合理

　　E.是否制定了材料采購管理制度

　　【答案】ABC

　　47.下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，屬于對應(yīng)付職工薪 酬進(jìn)行分析性復(fù)核的有：

　　A.分析比較近期各年度和本年度各個(gè)月份職工薪酬變動情況

　　B.將本年度產(chǎn)品生產(chǎn)成本中的直接人工費(fèi)用與前期比較

　　C.核對工資總額的組成內(nèi)容是否符合有關(guān)的規(guī)定

　　D.將本年度管理費(fèi)用中的人T費(fèi)用與前期比較

　　E.核對工資標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)的規(guī)定

　　【答案】ABD

　　48.下列有關(guān)法定盈余公積金提取和使用的提法中，審計(jì)人員認(rèn)為正確的有：

　　A.必須按國家規(guī)定的比例及時(shí)足額提取

　　B.余額累計(jì)達(dá)到注冊資本50%以上時(shí)可以不再提取

　　C.以當(dāng)年利潤總額為提取基數(shù)

　　D.可以按規(guī)定條件轉(zhuǎn)增資本

　　E.可以用來向投資者分配利潤

　　【答案】ABD

　　49.下列有關(guān)函證銀行存款余額的提法中，正確的有：

　　A.銀行存款余額為零的開戶銀行可以不函證

　　B.對已獲得銀行對賬單的開戶銀行可以不函證

　　C.函證銀行存款余額的同時(shí)，應(yīng)一并收集貸款信息

　　D.一般采用否定式函證

　　E.應(yīng)向賬廣l已結(jié)清，但被審計(jì)單位在本期存過款的銀行發(fā)函

　　【答案】CE

　　50.下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表編制程序控制的有：

　　A.報(bào)表內(nèi)容控制

　　B.結(jié)賬控制

　　C.報(bào)送時(shí)間控制

　　D.對賬控制

　　E.試算平衡控制

　　【答案】BDE

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　　三、案例分析題(本題包括三個(gè)案例答題.每個(gè)案例答題10分，共30分。每個(gè)案例答題包括5道小題。每道小題2分。每道小題各有四項(xiàng)備選答案.其中有一項(xiàng)或多項(xiàng)是符合題意的正確答案。全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。有多項(xiàng)正確答案的小題.在無多選和錯選的情況下.選對一項(xiàng)得0.5分。)

　　案例一資料2010年4月，某審計(jì)組對甲公司2009年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：

　　1.每月末，由日常負(fù)責(zé)到銀行取送單據(jù)的出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　2.審計(jì)人員對庫存現(xiàn)金實(shí)施了監(jiān)盤，具體安排是：審計(jì)人員提前一天將有關(guān)監(jiān)盤要求告知出納員;監(jiān)盤時(shí)間安排在當(dāng)日營業(yè)終了后;監(jiān)盤時(shí)要求會計(jì)主管、出納員在場：由審計(jì)人員親自清點(diǎn)現(xiàn)金和相關(guān)票據(jù)，并填制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表。

　　3.2009年5月至7月，由于會計(jì)人員休假，存貨明細(xì)賬由倉庫保管員代記。

　　4.2009年12月31日，應(yīng)收賬款余額為4 000萬元，由60筆賒銷業(yè)務(wù)形成，審計(jì)人員按照時(shí)間順序?qū)⑦@60筆賒銷業(yè)務(wù)連續(xù)編號為ool至060，并隨機(jī)抽取15筆進(jìn)行審查。這15筆賒銷業(yè)務(wù)賬面余額為625萬元，經(jīng)審定實(shí)際應(yīng)為600萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　51."資料1"所述情況違反了貨幣資金內(nèi)部 控制的要求，具體是：

　　A.實(shí)物控制

　　B.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

　　c.職責(zé)分工控制

　　D.憑證與記錄控制

　　【答案】C

　　52."資料2"中，審計(jì)人員在對庫存現(xiàn)金實(shí) 施監(jiān)盤時(shí)，正確的安排有：

　　A.監(jiān)盤時(shí)間安排在當(dāng)日營業(yè)終了后

　　B.監(jiān)盤時(shí)要求會計(jì)主管、出納員在場

　　C.提前一天告知出納員有關(guān)監(jiān)盤要求

　　D.審計(jì)人員親自清點(diǎn)現(xiàn)金和相關(guān)票據(jù)，并填制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表

　　【答案】AB

　　53."資料3"所述情況違反了存貨內(nèi)部控制的要求，具體是：

　　A.業(yè)務(wù)批準(zhǔn)與執(zhí)行相分離

　　B.資產(chǎn)保管與賬實(shí)核對相分離

　　c.各種會計(jì)責(zé)任之間相分離

　　D.資產(chǎn)保管與會計(jì)記錄相分離

　　【答案】D

　　54."資料4"中，審計(jì)人員隨機(jī)抽取15筆賒銷業(yè)務(wù)時(shí)，可以采用的方法有：

　　A.系統(tǒng)選樣法

　　B.屬性抽樣法

　　C.隨機(jī)數(shù)表選樣法

　　D.發(fā)現(xiàn)抽樣法

　　【答案】AC

　　55.若采用差異估計(jì)法推斷，在不考慮精確區(qū)間的情況下，該公司應(yīng)收賬款的賬面余額是：

　　A.2.500萬元

　　B.2 400萬元

　　C.4 100萬元

　　D.3 900萬元

　　【答案】D

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　　案例二2010年3月，某審計(jì)組對乙公司2009年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

　　1.審計(jì)人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：銷售部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審查和批準(zhǔn);倉儲部門負(fù)責(zé)發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證;出納員負(fù)責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬;主管會計(jì)負(fù)責(zé)批準(zhǔn)壞賬的核銷。

　　2.審計(jì)人員針對營業(yè)收入采取了如下審計(jì)程序：比較各月營業(yè)收人的變動情況，了解有無異常變化;計(jì)算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年進(jìn)行對比，分析有無明顯變化;抽取12月開具的發(fā)貨憑證，審查相關(guān)業(yè)務(wù)是否全部登記人賬;抽取金額較大的銷貨發(fā)票。與銷售合同和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬相核對。

　　3.審計(jì)人員在審查主營業(yè)務(wù)收人明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)有多筆銷售退網(wǎng)業(yè)務(wù)，追查至記賬憑證，未發(fā)現(xiàn)相關(guān)退貨的原始憑證。審計(jì)人員進(jìn)一步查實(shí)，相關(guān)銷售業(yè)務(wù)實(shí)際并未發(fā)生。

　　4.審計(jì)人員對2009年?duì)I業(yè)收入進(jìn)行分析性復(fù)核時(shí)，發(fā)現(xiàn)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入明顯比上年減少，而據(jù)銷售部門反映，該公司當(dāng)年產(chǎn)品銷售情況好于往年。審計(jì)人員抽查了11月和12月的會計(jì)憑證，發(fā)現(xiàn)部分"應(yīng)付賬款"記賬憑證所附的原始憑證是銷售發(fā)票。

　　5.審計(jì)人員在審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款金額較大且賬齡已超過2

　　要求：根據(jù)上述資料，為下列問題 從備選答案中選出正確的答案。

　　56."資料l"中，違反內(nèi)部控制要求的有：

　　A.銷售部門負(fù)責(zé)批準(zhǔn)賒銷信用

　　B.倉儲部門負(fù)責(zé)發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證

　　C.出納員負(fù)責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

　　D.主管會計(jì)負(fù)責(zé)批準(zhǔn)壞賬的核銷

　　【答案】ACD

　　57."資料2"中，屬于分析性復(fù)核方法的有：

　　A.比較各月營業(yè)收人的變動情況，了毹有無異常變化

　　B.計(jì)算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年進(jìn)行對比，分析有無明顯變化

　　c.抽取12月開具的發(fā)貨憑證，審查相關(guān)業(yè)務(wù)是否全部登記入賬

　　D.抽取金額較大的銷貨發(fā)票，與銷售合同和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬相核對

　　【答案】AB

　　58.針對"資料3"，審計(jì)人員認(rèn)為可能存在的問題有：

　　A.隱匿營業(yè)收入

　　B.虛增利潤

　　C.偷逃稅金

　　D.虛增營業(yè)收人

　　【答案】AC

　　59.針對"資料4"，為進(jìn)一步查明主營業(yè)務(wù)收入記錄是否完整，審計(jì)人員可以采取的措施有：

　　A.詢問相關(guān)當(dāng)事人

　　B.向債權(quán)人函證

　　C.核對銷售發(fā)票與主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

　　D.審閱預(yù)付賬款總賬

　　【答案】ABC

　　60.針對"資料5"，為查明該筆應(yīng)收賬款是否真實(shí)存在，審計(jì)人員可實(shí)施的審計(jì)程序有：

　　A.向債務(wù)單位函證該筆應(yīng)收賬款

　　B.查閱與該筆應(yīng)收賬款有關(guān)的銷售合同

　　C.計(jì)算該筆應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款期末余額的百分比

　　D.要求被審計(jì)單位全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

　　【答案】AB

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　　案例三2010年4月，某審計(jì)組對丙公司2009年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：

　　1.審計(jì)人員對丙公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行測評。

　　2.在查驗(yàn)固定資產(chǎn)的所有權(quán)時(shí)，為了確定某固定資產(chǎn)確實(shí)屬丙公司所有，審計(jì)人員審查了有關(guān)憑證。

　　3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)丙公司于2009年6月對一建筑物進(jìn)行了改擴(kuò)建。該建筑物的賬面原值為2 000萬元，已提折舊800萬元，減值準(zhǔn)備為O。在改擴(kuò)建過程中，取得變價(jià)收人50萬元，領(lǐng)用工程物資300萬元，發(fā)生其他支出100萬元，丙公司確認(rèn)改擴(kuò)建后的建筑物人賬價(jià)值為2 400萬元。

　　4.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)丙公司2009年固定資產(chǎn)核算中存在以下事項(xiàng)：將為建造廠房購買土地使用權(quán)的費(fèi)用計(jì)入在建工程;將與尚未辦理竣工決算但已投入使用的職工宿舍相關(guān)的借款費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;對市價(jià)持續(xù)下跌導(dǎo)致可收回金額低于賬面價(jià)值的固定資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備;對于融資租賃取得的設(shè)備未作任何賬務(wù)處理。

　　5.審計(jì)人員運(yùn)用分析性復(fù)核方法，對丙公司固定資產(chǎn)變動的合理性進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)用2009年末的固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量所得的比率與以前年度相比大大提高。

　　要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　61.針對"資料l"，下列審計(jì)程序中，屬于 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測評的有：

　　A.驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)是否齊全

　　B.審查固定資產(chǎn)報(bào)廢是否經(jīng)過審批

　　C.檢查固定資產(chǎn)人賬價(jià)值的正確性

　　D.驗(yàn)證固定資產(chǎn)驗(yàn)收部門工作的獨(dú)立性

　　【答案】ABD

　　62.針對"資料2"，下列各項(xiàng)中，可用以證 明丙公司固定資產(chǎn)所有權(quán)的有：

　　A.產(chǎn)權(quán)證明書

　　B.固定資產(chǎn)明細(xì)賬

　　C.財(cái)產(chǎn)稅單

　　D.購貨發(fā)票

　　【答案】ACD

　　63.針對"資料3"，對于改擴(kuò)建后建筑物的入賬價(jià)值，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，審計(jì)人員應(yīng)建議丙公司做如下調(diào)整：

　　A.調(diào)減固定資產(chǎn)800萬元

　　B、調(diào)減固定資產(chǎn)850萬元

　　c.調(diào)減固定資產(chǎn)750萬元

　　D、調(diào)減固定資產(chǎn) 50萬元

　　【答案】B

　　64.針對"資料4"，審計(jì)人員認(rèn)為丙公司賬 務(wù)處理正確的有：

　　A.將為建造廠房購買土地使用權(quán)的費(fèi)用計(jì)人在建工程

　　B.將與尚未辦理竣工決算但已投入使用的職：E宿舍相關(guān)的借款費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　C.對市價(jià)持續(xù)下跌導(dǎo)致可收回金額低于賬面價(jià)值的固定資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備

　　D.對于融資租賃取得的設(shè)備未作任何賬務(wù)處理

　　【答案】BC

　　65.針對"資料5"，審計(jì)人員初步判斷所計(jì) 算比率發(fā)生較大變動的原因有：

　　A.當(dāng)年折舊額的計(jì)算不準(zhǔn)確

　　B.本年新增大量固定資產(chǎn)

　　C.當(dāng)年報(bào)廢的固定資產(chǎn)未在賬面上注銷

　　D.當(dāng)年存在閑置的固定資產(chǎn)

　　【答案】BCD

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