2021年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》精選子題：第三章第四節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)

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第三章 負(fù)債

【本章解讀】

本章考查分值約12分，屬于重點(diǎn)章節(jié)，包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)。注意結(jié)合資產(chǎn)、收入等其他相關(guān)會(huì)計(jì)要素聯(lián)系學(xué)習(xí)。應(yīng)付職工薪酬和應(yīng)交稅費(fèi)為考試易命題考點(diǎn)。近年來(lái)應(yīng)付職工薪酬多次考查，以結(jié)合第七章成本會(huì)計(jì)進(jìn)行綜合考核為主，需重點(diǎn)掌握其分配規(guī)則。

第四節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)

【應(yīng)交稅費(fèi)概述】

母題3-4-1：應(yīng)交稅費(fèi)核算的內(nèi)容包括哪些?不包括哪些?

應(yīng)交稅費(fèi)核算各種稅費(fèi)的應(yīng)交、交納等情況，包括：增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。

【應(yīng)交增值稅】

母題3-4-2：一般納稅人增值稅核算的二級(jí)明細(xì)科目具體包括什么?

母題3-4-3：一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物取得專票但尚未進(jìn)行認(rèn)證應(yīng)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

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【應(yīng)交稅費(fèi)概述】

【精選子題】

【1-2020單選】下列各項(xiàng)中，企業(yè)按稅法規(guī)定代扣個(gè)人所得稅，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是( )。

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.稅金及附加

C.管理費(fèi)用

D.應(yīng)付職工薪酬

【2-2019單選】下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的是( )。

A.應(yīng)繳納的職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

B.占用耕地建房交納的耕地占用稅

C.轉(zhuǎn)讓房屋應(yīng)交納的土地增值稅

D.簽訂合同應(yīng)交納的印花稅

【3-2019多選】下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有( )。

A.計(jì)算應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅

B.對(duì)外轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)交納的土地增值稅

C.購(gòu)買印花稅票應(yīng)交納的印花稅

D.對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅

【答案及解析】

1.【答案】D

【解析】代扣個(gè)人所得稅時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

2.【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算;選項(xiàng)B、D：企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

3.【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C：購(gòu)買印花稅票應(yīng)交納的印花稅，不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

【應(yīng)交增值稅】

【精選子題】

【1-2019多選】下列各項(xiàng)中，一般納稅人月末轉(zhuǎn)出多交增值稅的相關(guān)會(huì)計(jì)科目處理正確的有( )。

A借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅"科目

B.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目

C.借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)"科目

D.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目

【2-2019判斷】企業(yè)初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按規(guī)定可抵減的增值稅應(yīng)納稅額，應(yīng)沖減專用設(shè)備成本。( )

【3-2018多選】下列選項(xiàng)中，屬于應(yīng)交稅費(fèi)二級(jí)科目的有( )。

A.簡(jiǎn)易計(jì)稅

B.預(yù)交增值稅

C.減免稅款

D.待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅

【4-2018單選】一般納稅人采購(gòu)材料取得的增值稅專用發(fā)票尚未經(jīng)過(guò)認(rèn)證，發(fā)票上列明的增值稅額應(yīng)計(jì)入( )。

A.簡(jiǎn)易計(jì)稅

B.進(jìn)項(xiàng)稅額

C.待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

D.待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

【5-2018多選】下列各項(xiàng)中，關(guān)于增值稅一般納稅人會(huì)計(jì)處理表述正確的有( )。

A.已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物用于投資，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)科目

B.委托加工的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目

C.已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅的購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目

D.企業(yè)管理部門領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)” 科目

【6-多選】下列各項(xiàng)，增值稅一般納稅人需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的有( )。

A.自制或委托加工的產(chǎn)成品用于職工福利

B.自制或委托加工的產(chǎn)成品用于對(duì)外投資

C.外購(gòu)的生產(chǎn)用原材料發(fā)生非正常損失

D.外購(gòu)的生產(chǎn)用原材料改用于職工福利

【答案及解析】

1.【答案】AB

【解析】一般納稅人月末轉(zhuǎn)出多交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增稅)

2.【答案】×

【解析】企業(yè)初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按規(guī)定可抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”)，貸記“管理費(fèi)用”科目。

3.【答案】ABD

【解析】減免稅款屬于應(yīng)交稅費(fèi)的三級(jí)明細(xì)科目。

4.【答案】D

5.【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A：外購(gòu)貨物用于投資，應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額;選項(xiàng)D：借記管理費(fèi)用，貸記庫(kù)存商品，不視同銷售。

6.【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A、B：均應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。

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