2020年初級會計職稱《初級會計實務》密訓刷題及答案解析：第五章收入、費用和利潤(下)

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初級會計實務—密訓刷題

第五章收入、費用和利潤(下)

考點：收入、費用與利潤的不定項

【不定項】

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，確認收入的同時結轉成本。2019年發(fā)生商品銷售業(yè)務如下：

(1)4月5日，向乙公司銷售一批商品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，為客戶代墊運雜費等3萬元，全部款項尚未收到。該批商品實際成本為150萬元，符合收入確認條件。

(2)5月15日，向丙公司銷售一批商品，該批商品售價為300萬元，成本為250萬元。甲公司銷售商品時，得知丙公司資金周轉困難，但鑒于丙公司以往良好信用記錄，甲公司仍然發(fā)出商品。該業(yè)務不符合收入確認條件。

(3)8月20日，得知丙公司經(jīng)營狀況好轉并承諾近期支付全部價款，對丙公司銷售的商品符合收入確認條件。

(4)9月25日，向丁公司銷售一批商品，商品價目表上的標價總額為160萬元，由于是成批銷售，甲公司給予丁公司10%的商業(yè)折扣。商品已于當日發(fā)出，符合收入確認條件，款項尚未收到。該批商品的成本為120萬元。

(5)10月15日，收到丁公司因質量問題退回的于9月25日所購買商品的50%，退回的商品已全部驗收入庫，向丁公司開具增值稅專用發(fā)票(紅字)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示，計算結果保留兩位小數(shù))。

(1)根據(jù)資料(1)，下列各項中，關于4月5日甲公司銷售商品相關科目的會計處理結果正確的是( )。

A.貸記“主營業(yè)務收入”科目226萬元

B.借記“應收賬款”科目229萬元

C.借記“主營業(yè)務成本”科目150萬元

D.借記“銷售費用”科目3萬元

(2)根據(jù)資料(2)，下列各項中，關于5月15日甲公司銷售商品會計處理正確的是( )。

A.借：發(fā)出商品 250

貸：庫存商品 250

B.借：主營業(yè)務成本 250

貸：庫存商品 250

C.借：發(fā)出商品 300

貸：庫存商品 300

D.借：應收賬款 339

貸：主營業(yè)務收入 300

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 39

(3)根據(jù)資料(4)，下列各項中，關于9月25日甲公司銷售商品會計處理表述正確的是( )。

A.按商品價目表計算的銷售額確認主營業(yè)務收入

B.按扣除商業(yè)折扣的價款確認主營業(yè)務收入

C.將商業(yè)折扣計入財務費用

D.將商業(yè)折扣計入銷售費用

(4)根據(jù)資料(4)和(5)，下列各項中，關于10月15日甲公司銷售商品退回相關科目的會計處理結果正確的是( )。

A.借記“主營業(yè)務收入”科目72萬元

B.貸記“主營業(yè)務成本”科目60萬元

C.借記“應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)”科目18.72萬元

D.借記“庫存商品”科目60萬元

(5)根據(jù)資料(1)至(5)，甲公司2019年應列入利潤表“營業(yè)收入”項目的本期金額是( )萬元。

A.572

B.644

C.660

D.272

<1>【答案】BC

【解析】

甲公司銷售商品的會計分錄為：

借：應收賬款 229

貸：主營業(yè)務收入 200

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 26

銀行存款 3

借：主營業(yè)務成本 150

貸：庫存商品 150

<2>【答案】A

【解析】

甲公司銷售商品會計分錄為：

借：發(fā)出商品 250

貸：庫存商品 250

<3>【答案】B

【解析】

甲公司銷售商品會計分錄為：

借：應收賬款 162.72

貸：主營業(yè)務收入 144(160×90%)

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 18.72

借：主營業(yè)務成本 120

貸：庫存商品 120

<4>【答案】ABD

【解析】

甲公司銷售商品退回的會計分錄為：

借：主營業(yè)務收入 72

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 9.36

貸：應收賬款 81.36

借：庫存商品 60

貸：主營業(yè)務成本 60

<5>【答案】A

【解析】甲公司2019年應列入利潤表“營業(yè)收入”項目的本期金額=200+300+144-72=572(萬元)。

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【不定項】

甲公司為增值稅一般納稅人，其主營業(yè)務為生產(chǎn)并銷售M產(chǎn)品，M產(chǎn)品的售價不包含増值稅，該商品銷售為某一時點履行的履約義務。該公司2020年適用增值稅稅率為13%，第四季度發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務如下：

(1)10月10日，向乙公司銷售M產(chǎn)品200件并開具增值稅專用發(fā)票，每件產(chǎn)品的售價為110元，實際成本為70元，M產(chǎn)品已發(fā)出并符合收入確認條件。此外，現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30，計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。10月24日，乙公司付清扣除現(xiàn)金折扣后的剩余款項。

(2)10月16日，委托丙公司銷售產(chǎn)品400件，每件成本為70元。合同約定丙公司應按每件110元的價格對外銷售，甲公司按售價的10%支付手續(xù)費。10月31日，收到丙公司開具的代銷清單和已經(jīng)稅務機關認證的增值稅專用發(fā)票，丙公司實際對外銷售M產(chǎn)品200件，應收代銷手續(xù)費2 200元，增值稅132元，全部款項尚未結算。

(3)11月29日，向丁公司銷售M產(chǎn)品1 000件并開具増值稅專用發(fā)票，每件產(chǎn)品的售價為110元，實際成本為70元;由于成批銷售，甲公司給予丁公司10%的商業(yè)折扣，M產(chǎn)品于當日發(fā)出，符合銷售收入確認條件，全部款項至月末尚未收到。

(4)12月3日，因上月29日售出商品存在質量瑕疵，丁公司要求按實際售價總額給予10%的銷售折讓，甲公司同意其折讓要求并開出增值稅專用發(fā)票(紅字)，全部折讓款從應收丁公司款項中扣減。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(1)根據(jù)資料(1)，甲公司銷售M產(chǎn)品相關會計處理正確的是( )。

A.10月24日，借記“財務費用”科目220元

B.10月24日，借記“銀行存款”科目24 860元

C.10月10日，貸記“庫存商品”科目14 000元

D.10月10日，貸記“主營業(yè)務收入"科目22 000元

(2)根據(jù)資料(2)，甲公司委托丙公司代銷M產(chǎn)品會計處理正確的是( )。

A.10月31日，收到丙公司代銷清單時：

借：銷售費用 2 200

應交稅費—應交増值稅(進項稅額) 132

貸：應收賬款 2 332

B.10月16日，向丙公司發(fā)出M產(chǎn)品時：

借：應收賬款 49 720

貸：主營業(yè)務收入 44 000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 5 720

C.10月31日，收到丙公司代銷清單時：

借：主營業(yè)務成本 14 000

貸：發(fā)出商品 14 000

D.10月16日，向丙公司發(fā)出M產(chǎn)品時：

借：發(fā)出商品 44 000

貸：庫存商品 44 000

(3)根據(jù)資料(3)，甲公司向丁公司銷售M產(chǎn)品會計處理正確的是( )。

A.結轉主營業(yè)務成本63 000元

B.確認主營業(yè)務收入110 000元

C.確認主營業(yè)務收入99 000元

D.結轉主營業(yè)務成本70 000元

(4)根據(jù)資料(3)和(4)，甲公司給予丁公司M商品銷售折讓的會計處理正確的是( )。

A.沖減應交稅費1 287元

B.沖減主營業(yè)務收入9 900元

C.沖減主營業(yè)務成本7 000元

D.沖減主營業(yè)務收入11 000元

(5)根據(jù)資料(1)-(5)，2020年利潤表“營業(yè)收入”的金額為( )元。

A.133 100

B.130 680

C.143 000

D.155 100

<1>【答案】ACD

【解析】

借：應收賬款 24 860

貸：主營業(yè)務收入 22 000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 2 860

借：主營業(yè)務成本 14 000

貸：庫存商品 14 000

借：銀行存款 24 640

財務費用 220

貸：應收賬款 24 860

<2>【答案】AC

【解析】

10月16日，向丙公司發(fā)出M產(chǎn)品時：

借：發(fā)出商品 28 000

貸：庫存商品 28 000

10月31日，收到丙公司代銷清單時：

借：應收賬款 24 860

貸：主營業(yè)務收入 22 000

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 2 860

借：銷售費用 2 200

應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 132

貸：應收賬款 2 332

借：主營業(yè)務成本 14 000

貸：發(fā)出商品 14 000

<3>【答案】CD

【解析】

借：應收賬款 111 870

貸：主營業(yè)務收入 99 000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)12 870

借：主營業(yè)務成本 70 000

貸：庫存商品 70 000

<4>【答案】AB

【解析】

借：主營業(yè)務收入 9 900

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 1 287

貸：應收賬款 11 187

<5>【答案】A

【解析】營業(yè)收入=22 000+22 000+99 000-9 900=133 100(元)

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