2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》密訓(xùn)刷題及答案解析：第五章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)(上)

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初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)—密訓(xùn)刷題

第五章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)(上)

考點(diǎn)：收入確認(rèn)的前提條件

【多選】

下列各項(xiàng)中，屬于收入確認(rèn)的前提條件有( )。

A.合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)

B.合同必須是書面合同

C.合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)

D.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回

【答案】ACD

【解析】收入確認(rèn)的前提條件包括合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)、合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓的商品(或提供的勞務(wù))相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)、合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓的商品相關(guān)的支付條款、合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回，五個(gè)條件(“四有一收回”)。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

考點(diǎn)：收入確認(rèn)和計(jì)量的步驟【變】

【多選】

下列收入確認(rèn)計(jì)量的各步驟中，主要與收入確認(rèn)有關(guān)的有( )。

A.識(shí)別與客戶訂立的合同

B.識(shí)別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)

C.將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)

D.履行每一單項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C，將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)，屬于與收入計(jì)量相關(guān)的步驟。

【判斷】

交易價(jià)格是企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而已經(jīng)收取的對(duì)價(jià)金額。( )

【答案】×

【解析】交易價(jià)格是企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對(duì)價(jià)金額。

【判斷】

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。( )

【答案】×

【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。

考點(diǎn)：收入核算相關(guān)科目

【多選】

下列各項(xiàng)中，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)記入其他業(yè)務(wù)收入的有( )。

A.制造業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)取得的收入

B.銷售原材料取得的收入

C.制造業(yè)企業(yè)取得經(jīng)營(yíng)出租固定資產(chǎn)的收入

D.銷售產(chǎn)品收取的增值稅銷項(xiàng)稅額

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D，記入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)。

【單選】

關(guān)于委托方采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品會(huì)計(jì)處理，表述正確的是( )。

A.發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)銷售收入

B.收到委托方代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售收入

C.支付的代銷手續(xù)費(fèi)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

D.發(fā)出商品時(shí)暫不作會(huì)計(jì)處理

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A，委托方在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售收入;選項(xiàng) C，支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用;選項(xiàng)D，委托方發(fā)出商品時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，借記發(fā)出商品，貸記庫存商品。

考點(diǎn)：合同取得成本

【多選】

下列與合同取得相關(guān)的支出中，不屬于合同取得成本的有( )。

A.銷售傭金

B.差旅費(fèi)

C.投標(biāo)費(fèi)

D.準(zhǔn)備投資資料的費(fèi)用

【答案】BCD

【解析】取得合同支付的差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)、準(zhǔn)備投資資料的費(fèi)用發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。選項(xiàng)A屬于合同取得成本。

考點(diǎn)：合同履約成本

【判斷】

合同履約成本科目核算企業(yè)取得合同發(fā)生的、預(yù)計(jì)能夠收回的增量成本。( )

【答案】×

【解析】合同取得成本科目核算企業(yè)取得合同發(fā)生的、預(yù)計(jì)能夠收回的增量成本。

考點(diǎn)：在某一時(shí)段內(nèi)履行

履約義務(wù)確認(rèn)收入的賬務(wù)處理

【單選】

甲公司為增值稅一般納稅人。2019年12月1日，與乙公司簽訂了一項(xiàng)為期6個(gè)月的咨詢合同，合同不含稅總價(jià)款為60 000元，當(dāng)日收到總價(jià)款的50%。截至年末，甲公司累計(jì)發(fā)生勞務(wù)成本6 000元，估計(jì)還將發(fā)生勞務(wù)成本34 000元，履約進(jìn)度按照已發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定。2019年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)該項(xiàng)勞務(wù)的收入為( )元。

A.30 000

B.9 000

C.6 000

D.40 000

【答案】B

【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)該項(xiàng)勞務(wù)的收入=60 000×6 000/(6 000+34 000)=9 000(元)，選項(xiàng)B正確。

【多選】

2019年11月30日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)為期3個(gè)月的勞務(wù)合同，不含稅合同總價(jià)款為140 000元，增值稅稅額為12 600元。當(dāng)日，甲公司收到乙公司預(yù)付的合同款60 000元。截至當(dāng)年12月31日，甲公司累計(jì)發(fā)生與合同相關(guān)的勞務(wù)成本40 000元，估計(jì)還將發(fā)生勞務(wù)成本60 000元，甲公司按照已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，有關(guān)2019年甲公司提供勞務(wù)會(huì)計(jì)處理表述正確的有( )。

A.履約進(jìn)度為40%

B.確認(rèn)勞務(wù)收入60 000元

C.結(jié)轉(zhuǎn)合同履約成本40 000元

D.確認(rèn)勞務(wù)收入56 000元

【答案】ACD

【解析】履約進(jìn)度=40 000/(40 000+60 000)=40%;確認(rèn)勞務(wù)收入=140 000×40%=56 000(元)，結(jié)轉(zhuǎn)合同履約成本40 000元。

【判斷】

對(duì)于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在該段時(shí)間內(nèi)按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入，但是履約進(jìn)度不能合理確定的除外。( )

【答案】√

【解析】對(duì)于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在該段時(shí)間內(nèi)按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入，但是履約進(jìn)度不能合理確定的除外。當(dāng)履約進(jìn)度不能合理確定時(shí)，企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的成本金額確認(rèn)收入，直到履約進(jìn)度能夠合理確定為止。

考點(diǎn)：在某一時(shí)點(diǎn)履行

履約義務(wù)確認(rèn)收入

【多選】

下列各項(xiàng)中，關(guān)于現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)處理表述正確的有( )。

A.銷售商品附有現(xiàn)金折扣條件，應(yīng)按扣除現(xiàn)金折扣后的金額確認(rèn)應(yīng)收賬款

B.銷售商品附有現(xiàn)金折扣條件，應(yīng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定商品銷售收入

C.收回銷貨款發(fā)生的現(xiàn)金折扣，應(yīng)沖減當(dāng)期商品銷售收入

D.收回銷貨款發(fā)生的現(xiàn)金折扣，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

【答案】BD

【解析】銷售商品附有現(xiàn)金折扣條件，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定商品銷售收入;收回銷貨款發(fā)生的現(xiàn)金折扣，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

考點(diǎn)：期間費(fèi)用

【單選】

某企業(yè)2018年發(fā)生短期借款利息120萬元，享受購貨現(xiàn)金折扣10萬元，取得銀行存款利息收入30萬元。2018年該企業(yè)列入利潤(rùn)表“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目的本期金額應(yīng)為( )。

A.100

B.90

C.150

D.80

【答案】D

【解析】借款利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用借方120萬元，現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬元，銀行借款利息收入沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬元，所以該企業(yè)列入利潤(rùn)表“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目的本期金額應(yīng)為120-10-30=80萬元。

【單選】

下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是( )。

A.應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅

B.銷售商品發(fā)生的廣告費(fèi)

C.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣

D.拓展業(yè)務(wù)發(fā)生的招待費(fèi)

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A計(jì)入稅金及附加，選項(xiàng)B計(jì)入銷售費(fèi)用，選項(xiàng)C計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，選項(xiàng)D計(jì)入管理費(fèi)用。

【單選】

下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是( )。

A.發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)

B.銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)

C.外幣存款的匯兌損失

D.銷售商品的現(xiàn)金折扣

【答案】A

【解析】發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)應(yīng)從其溢價(jià)發(fā)行收入中扣除，選項(xiàng)A正確。

【單選】

下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)“銷售費(fèi)用”科目核算內(nèi)容的是( )。

A.銷售商品發(fā)生的銷售退回

B.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

C.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣

D.委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A沖減營(yíng)業(yè)收入和成本，選項(xiàng)B按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)收入，選項(xiàng)C計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

【單選】

某企業(yè)6月份賒購10 000元辦公用品交付使用，預(yù)付第三季度辦公用房租金45 000元，支付第二季度短期借款利息6 000元，其中4月至5月已累計(jì)計(jì)提利息4 000元。不考慮其他因素，該企業(yè)6月份應(yīng)確認(rèn)的期間費(fèi)用為( )元。

A.10 000

B.12 000

C.6 000

D.55 000

【答案】B

【解析】企業(yè)6月份應(yīng)確認(rèn)的期間費(fèi)用=10 000+(6000-4000)=12 000(元)，選項(xiàng)B正確。

考點(diǎn)：利潤(rùn)的構(gòu)成

【單選】

2019年12月份，某公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為1 000 000元，其他業(yè)務(wù)收入為80 000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為760 000元，其他業(yè)務(wù)成本為50 000元，管理費(fèi)用為80 000元，信用減值損失5 000元，稅金及附加為30 000元。不考慮其他因素，該公司12月份的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為( )元。

A.125 000

B.155 000

C.240 000

D.270 000

【答案】B

【解析】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=1 000 000+80 000-760 000-50 000-80 000-5 000-30 000=155 000(元)，選項(xiàng)B正確。

【單選】

某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年12月末轉(zhuǎn)銷因管理不善發(fā)生的資產(chǎn)盤虧凈損失9 800元，其中庫存現(xiàn)金300元，原材料1 500元，固定資產(chǎn)8 000元。不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)引起該企業(yè)12月份營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少的金額為( )元。

A.300

B.9 500

C.1 800

D.9 800

【答案】C

【解析】庫存現(xiàn)金300元和原材料1 500元盤虧凈損失計(jì)入管理費(fèi)用，固定資產(chǎn)8 000元計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

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考點(diǎn)：利潤(rùn)表的填列說明

【多選】

下列各項(xiàng)中，應(yīng)在利潤(rùn)表“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目列示的有( )。

A.“管理費(fèi)用”科目下的“研發(fā)費(fèi)用”明細(xì)科目的發(fā)生額

B.“管理費(fèi)用”科目下自行開發(fā)的“無形資產(chǎn)攤銷”明細(xì)科目的發(fā)生額

C.“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額

D.“無形資產(chǎn)”科目中內(nèi)部研發(fā)的無形資產(chǎn)

【答案】AB

【解析】研發(fā)費(fèi)用應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目下的“研發(fā)費(fèi)用”明細(xì)科目的發(fā)生額以及“管理費(fèi)用”科目下的“無形資產(chǎn)攤銷”明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列，選項(xiàng)A和B正確。內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)首先通過“研發(fā)支出”科目核算，期末符合資本化條件的在資產(chǎn)負(fù)債表“開發(fā)支出”項(xiàng)目列示;不符合資本化條件轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目并在利潤(rùn)表中“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目列報(bào)。

【單選】

2019年1月5日，某公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)的使用權(quán)，協(xié)議約定轉(zhuǎn)讓期為3年，每年年末收取不含稅使用費(fèi)10萬元。該項(xiàng)專利成本為60萬元，受益年限為10年，采用年限平均法進(jìn)行攤銷。不考慮其他因素，2019年轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)使用權(quán)對(duì)該公司當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額為( )萬元。

A.10

B.6

C.4

D.12

【答案】C

【解析】轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)取得收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入10萬元，攤銷計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的金額=60/10=6(萬元),營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=10-6=4(萬元),選項(xiàng)C正確。

【單選】

下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目的是( )。

A.支付的產(chǎn)品廣告費(fèi)

B.出售無形資產(chǎn)凈損失

C.出租包裝物的攤銷額

D.給予購貨方的現(xiàn)金折扣

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A計(jì)入銷售費(fèi)用;選項(xiàng)B計(jì)入資產(chǎn)處置損益;選項(xiàng)D計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

【多選】

下列各項(xiàng)中，影響“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目金額的有( )。

A.出租非專利技術(shù)的攤銷額

B.銷售原材料的成本

C.轉(zhuǎn)銷已銷商品相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

D.已銷商品發(fā)生退貨

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)借記 “其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“累計(jì)攤銷”科目，影響利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目金額;選項(xiàng)B應(yīng)借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“原材料”科目，影響利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目金額;選項(xiàng)C，應(yīng)當(dāng)借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，影響利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目金額;選項(xiàng)D，沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

【單選】

甲企業(yè)2020年度實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500萬元，其他業(yè)務(wù)收入320萬元，計(jì)提的資產(chǎn)減值損失96萬元，計(jì)提的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加共計(jì)70萬元，發(fā)生的生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用16萬元、廣告費(fèi)24萬元、行政罰款16萬元、國(guó)債利息收入148萬元，則甲企業(yè)2020年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為( )萬元。

A.778

B.746

C.762

D.598

【答案】C

【解析】行政罰款計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，國(guó)債利息收入計(jì)入投資收益。甲企業(yè)2020年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=500+320-96-70-24-16+148=762(萬元)，選項(xiàng)C正確。

考點(diǎn)：營(yíng)業(yè)外收入/支出

【判斷】

企業(yè)轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)按其賬面余額沖減管理費(fèi)用。( )

【答案】×

【解析】企業(yè)轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)按其賬面余額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

【單選】

2018年6月，某企業(yè)發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：支付訴訟費(fèi)10萬元，固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失8萬元，出售固定資產(chǎn)的凈損失2萬元，對(duì)外公益性捐贈(zèng)支出5萬元，支付稅收滯納金1萬元，支付代銷手續(xù)費(fèi)1萬元。該企業(yè)2018年6月利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目的本期金額為(　)萬元。

A.14萬元

B.16萬元

C.19萬元

D.24萬元

【答案】A

【解析】計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”的本期金額=8+5+1=14(萬元);出售固定資產(chǎn)的凈損失2萬元計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”;支付的訴訟費(fèi)10萬元計(jì)入“管理費(fèi)用”;支付代銷手續(xù)費(fèi)1萬元計(jì)入“銷售費(fèi)用”。

考點(diǎn)：所得稅費(fèi)用

【單選】

某企業(yè)2019年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為5 600萬元，其中包括本年度確認(rèn)的國(guó)債利息收入320萬元和已支付的稅收滯納金8萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，該企業(yè)2019年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為( )萬元。

A.1 322

B.1 400

C.1 402

D.1 320

【答案】A

【解析】該企業(yè)2019年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=(5600-320+8)×25%=1 322(萬元)。

【單選】

2019年度某企業(yè)應(yīng)納稅所得額為800萬元，遞延所得稅負(fù)債年末數(shù)和年初數(shù)分別為280萬元和200萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年末數(shù)和年初數(shù)分別為150萬元和110萬元，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，該企業(yè)2019年度所得稅費(fèi)用的金額應(yīng)為( )萬元。

A.160

B.200

C.240

D.320

【答案】C

【解析】該企業(yè)2019年度所得稅費(fèi)用的金額應(yīng)為=800×25%+(280-200)-(150-110)=240(萬元)，選項(xiàng)C正確。

考點(diǎn)：本年利潤(rùn)

【單選】

下列各項(xiàng)中，不應(yīng)通過“利潤(rùn)分配”科目核算的是( )。

A.用盈余公積彌補(bǔ)虧損

B.用可供分配利潤(rùn)分配現(xiàn)金股利

C.提取法定盈余公積

D.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本

【答案】D

【單選】

某企業(yè)年初“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目貸方余額為120萬元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1 000萬元，提取法定盈余公積100萬元、任意盈余公積50萬元，向投資者分配現(xiàn)金股利200萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)年年末“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目的余額為( )萬元。

A.120

B.820

C.770

D.650

【答案】C

【解析】企業(yè)當(dāng)年年末“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目的余額=120+1000-100-50-200=770(萬元)。

【提示】未分配利潤(rùn)明細(xì)余額在貸方，表示累計(jì)未分配的利潤(rùn)，如果余額在借方，表示累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損。

【多選】

某公司年初“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目貸方余額為700 000元，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5 000 000元，本年提取法定盈余公積500 000元，宣告分配現(xiàn)金股利2 000 000元， 不考慮其他因素，該公司當(dāng)年結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)及其分配的會(huì)計(jì)處理正確的有( )。

A.結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配”科目所屬明細(xì)科目余額時(shí)：

借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 2 500 000

貸：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積 500 000

—應(yīng)付現(xiàn)金股利 2 000 000

B.結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)時(shí)：

借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 5 000 000

貸：本年利潤(rùn) 5 000 000

C.結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)時(shí)：

借：本年利潤(rùn) 5 000 000

貸：利潤(rùn)分配—未分配科潤(rùn) 5 000 000

D.結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配”科目所屬明細(xì)科目余額時(shí)：

借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積 500 000

—應(yīng)付現(xiàn)金股利 2 000 000

貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 2 500 000

【答案】AC

考點(diǎn)：可供分配利潤(rùn)

【單選】

某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)為300萬元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額160萬元，確認(rèn)所得稅費(fèi)用40萬元，以資本公積轉(zhuǎn)增資本60萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)年末可供分配的利潤(rùn)為( )萬元。

A.300

B.460

C.420

D.480

【答案】C

【解析】可供分配利潤(rùn)=年初未分配利潤(rùn)【或-年初未彌補(bǔ)虧損】+當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)+其他轉(zhuǎn)入。

該企業(yè)年末可供分配的利潤(rùn)=300+160-40=420(萬元)，選項(xiàng)C正確。

【單選】

2019年年初某企業(yè)“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目借方余額30萬元，2019年度該企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為180萬元，按10%提取法定盈余公積，宣告分配現(xiàn)金股利20萬元。2019年年末該企業(yè)提取法定盈余公積金額為( )萬元。

A.18

B.13

C.15

D.16

【答案】C

【解析】可供分配利潤(rùn)=(-30)+180=150(萬元)，期初有虧損，則按照可供分配利潤(rùn)提取法定盈余公積=150×10%=15(萬元)。若期初沒有虧損則按照本年凈利潤(rùn)提取盈余公積。

考點(diǎn)：收入、費(fèi)用與利潤(rùn)的不定項(xiàng)

【不定項(xiàng)】

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2020年甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

(1)3月2日，向乙公司銷售商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為200萬元。該批的商品實(shí)際成本為150萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30，甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于3月15日付款，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)。

(2)5月5日，甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品全部退回。該批商品售價(jià)為300萬元，增值稅稅額為39萬元，貨款已結(jié)清，商品實(shí)際成本為200萬元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)。甲公司同意退貨，于退貨當(dāng)日支付了退貨款，并按規(guī)定向客戶開具紅字增值稅專用發(fā)票。

(3)9月20日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為15萬元，增值稅稅額為1.95萬元，款項(xiàng)已由銀行收妥。該批材料的實(shí)際成本為10萬元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)。

(4)10月5日，承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，合同期為6個(gè)月，合同總收入為120萬元，預(yù)收80萬元，余額在設(shè)備安裝完成時(shí)收回。甲公司履約進(jìn)度按照已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定，至2020年12月31日已發(fā)生的成本為50萬元，預(yù)計(jì)完成勞務(wù)還將發(fā)生成本30萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。(答案中的金額單位用萬元表示)

(1)根據(jù)資料(1)，甲公司銷售商品業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

A.3月2日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入180萬元

B.3月2日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入176萬元

C.3月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用2萬元

D.3月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用1.8萬元

(2)根據(jù)資料(2)，甲公司銷售退回的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目貸方減少300萬元

B.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目借方減少200萬元

C.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)科目貸方減少39萬元

D.銀行存款科目借方減少339萬元

(3)根據(jù)資料(3)，甲公司銷售材料的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

A.其他業(yè)務(wù)收入科目貸方增加15萬元

B.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目借方增加10萬元

C.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)科目貸方增加1.95萬元

D.銀行存款科目借方增加16.95萬元

(4)根據(jù)資料(4)，甲公司該業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。

A.屬于某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)

B.2020年底履約進(jìn)度為62.50%

C.發(fā)生的勞務(wù)成本通過合同履約成本科目歸集

D.2020年確認(rèn)收入80萬元

(5)根據(jù)資料(1)-(4)，甲公司2020年度利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目本期金額是( )萬元。

A.30

B.-30

C.180

D.-25

<1>【答案】AD

【解析】

<2>【答案】ABCD

【解析】

<3>【答案】ACD

【解析】

<4>【答案】ABC

【解析】履約進(jìn)度=50/(50+30)=62.50%，確認(rèn)的收入=120×62.50%=75(萬元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

<5>【答案】B

【解析】“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目本期金額=180-300+15+75=-30(萬元)。

提示：考生考前需提前準(zhǔn)備好需要攜帶證件及物品，小編建議考生可提前填寫 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，考后屆時(shí)我們會(huì)及時(shí)提醒2020年各省初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試成績(jī)查詢時(shí)間、證書領(lǐng)取通知，請(qǐng)及時(shí)預(yù)約，讓您專心備考的同時(shí)也及時(shí)收獲初會(huì)考試信息!

以上內(nèi)容是2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》密訓(xùn)刷題及答案解析：第五章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)(上)，小編為廣大考生上傳更多2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》密訓(xùn)試題、考前密題、歷年真題，可點(diǎn)擊“免費(fèi)下載”按鈕后進(jìn)入下載頁面。

【不定項(xiàng)】

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。確認(rèn)收入的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本。2019年12月，該公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)1日，因公司轉(zhuǎn)產(chǎn)，向乙公司銷售積壓的一批原材料，原材料成本為25 000元。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為30 000元，增值稅稅額為3 900元，全部款項(xiàng)尚未收到，符合收入確認(rèn)條件。

(2)12日，向丙公司銷售W商品5 000件，標(biāo)價(jià)總額為100 000元，成本總額為60 000元。因批量銷售，甲公司給予10%的商業(yè)折扣。當(dāng)日開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)出商品并確認(rèn)銷售收入。

(3)20日，向丁公司銷售N商品10 000件，開具的增值稅專用發(fā)票中注明價(jià)款為500 000元，增值稅稅額為65 000元，商品成本總額為300 000元，當(dāng)日發(fā)出商品并確認(rèn)銷售收入，丁公司于22日付款。25日，其中100件商品因質(zhì)量問題被退回，甲公司于當(dāng)日支付了退貨款，并向丁公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。

(4)31日，向戊公司銷售Q商品，商品售價(jià)為80 000元，商品成本為50 000元。甲公司在銷售時(shí)已知戊公司資金周轉(zhuǎn)困難，為了維持長(zhǎng)期建立的客戶關(guān)系，仍將商品出售給戊公司，不符合收入確認(rèn)條件。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(1)根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司銷售原材料相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

A.貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目30 000元

B.貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目30 000元

C.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目3 900元

D.借記“應(yīng)收賬款”科目33 900元

(2)根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司銷售W商品相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

A.貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目90 000元

B.借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目54 000元

C.借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目10 000元

D.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目11 700元

(3)根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司發(fā)生銷售退回業(yè)務(wù)時(shí)會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5 000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 650

貸：銀行存款 5 650

B.借：庫存商品 3 000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3 000

C.借：營(yíng)業(yè)外支出 2 000

庫存商品 3 000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)650

貸：銀行存款 5 650

D.借：銷售費(fèi)用 2 000

庫存商品 3 000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)650

貸：銀行存款 5 650

(4)根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司發(fā)出Q商品時(shí)相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。

A.按照商品成本，記入“發(fā)出商品”科目借方

B.按照商品成本，記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目借方

C.按照商品售價(jià)，記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目貸方

D.按照商品售價(jià)，記入“庫存商品”科目貸方

(5)根據(jù)資料(1)至(4)，甲公司2019年12月應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入是( )元。

A.695 000

B.615 000

C.595 000

D.665 000

<1>【答案】BCD

【解析】

銷售積壓原材料會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)收賬款 33 900

貸：其他業(yè)務(wù)收入 30 000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3 900

借：其他業(yè)務(wù)成本 25 000

貸：原材料 25 000

<2>【答案】AD

【解析】

12日，向丙公司銷售W商品5 000件的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)收賬款(或銀行存款等) 101 700

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 90 000(100 000×90%)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 11 700

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60 000

貸：庫存商品 60 000

<3>【答案】AB

【解析】

25日，100件商品因質(zhì)量問題被退回的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5 000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 650

貸：銀行存款 5 650

借：庫存商品 3 000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3 000

<4>【答案】A

【解析】

31日，向戊公司銷售Q商品不符合收入確認(rèn)條件的會(huì)計(jì)處理如下：

借：發(fā)出商品 50 000

貸：庫存商品 50 000

<5>【答案】B

【解析】2019年12月應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入=30 000+90 000+500 000-5 000=615 000(元)。

【不定項(xiàng)】

甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，裝修服務(wù)適用增值稅稅率為9%。甲公司發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)2019年9月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)為期三個(gè)月的裝修合同，合同約定裝修價(jià)款為500 000元，增值稅稅額為45 000元，裝修費(fèi)用每月末按完工進(jìn)度支付。2019年9月30日，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量后測(cè)定，該項(xiàng)勞務(wù)的完工程度為25%;乙公司按完工進(jìn)度支付價(jià)款及相關(guān)的增值稅款。截至2019年9月30日，甲公司為完成該合同累計(jì)發(fā)生勞務(wù)成本100 000元(假定均為裝修人員薪酬)，估計(jì)還將發(fā)生勞務(wù)成本300 000元。甲公司按照專業(yè)測(cè)量師實(shí)際測(cè)量的完工進(jìn)度確定履約進(jìn)度。

(2)2019年10月31日，請(qǐng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量后確定，該項(xiàng)勞務(wù)的完工程度為70%;乙公司按完工進(jìn)度支付價(jià)款同時(shí)支付對(duì)應(yīng)的增值稅款。2019年10月，為完成該合同發(fā)生勞務(wù)成本180 000元(假定均為裝修人員薪酬)，為完成該合同估計(jì)還將發(fā)生勞務(wù)成本120 000元。

(3)2019年11月30日，裝修完工，乙公司驗(yàn)收合格。按完工進(jìn)度支付價(jià)款同時(shí)支付對(duì)應(yīng)的增值稅款。2019年11月，為完成該合同發(fā)生勞務(wù)成本120 000元(假設(shè)均為裝修人員薪酬)。

(4)2019年12月22日，銷售商品領(lǐng)用單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物實(shí)際成本為40 000元，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款(包裝物)為100 000元，增值稅稅額為13 000元，款項(xiàng)已存入銀行。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(1)根據(jù)資料(1)，該裝修合同相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本

借：合同履約成本 100 000

貸：應(yīng)付職工薪酬 100 000

B.確認(rèn)勞務(wù)收入

借：銀行存款 136 250

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 125 000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)11 250

C.結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100 000

貸：合同履約成本 100 000

D.簽訂合同時(shí)

借：合同資產(chǎn) 545 000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 45 000

(2)根據(jù)資料(1)和(2)，10月份裝修合同應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的勞務(wù)收入的金額是( )元。

A.225 000

B.500 000

C.350 000

D.180 000

(3)根據(jù)資料(1)至(3)，11月份裝修合同的會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。

A.11月份確認(rèn)收入150 000元

B.確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”金額13 500元

C.結(jié)轉(zhuǎn)“合同履約成本”金額120 000元

D.確認(rèn)“銀行存款”金額163 500元

(4)根據(jù)資料(4)，關(guān)于包裝物的會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。

A.領(lǐng)用包裝物的成本計(jì)入銷售費(fèi)用

B.包裝物確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入100 000元

C.包裝物結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本40 000元

D.銷售商品領(lǐng)用單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物屬于銷售商品和包裝物兩項(xiàng)履約業(yè)務(wù)

(5)根據(jù)資料(1)至(4)，甲公司利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目本期金額是( )元。

A.600 000

B.60 000

C.100 000

D.160 000

<1>【答案】ABC

【解析】

<2>【答案】A

【解析】2019年10月確認(rèn)的勞務(wù)收入=500 000×70%-125 000=225 000(元)，選項(xiàng)A正確。

<3>【答案】ABCD

【解析】

<4>【答案】BCD

<5>【答案】D

【解析】裝修合同利潤(rùn)500 000-400 000+包裝物利潤(rùn)100 000-40 000=160 000(元)。

提示：考生考前需提前準(zhǔn)備好需要攜帶證件及物品，小編建議考生可提前填寫 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，考后屆時(shí)我們會(huì)及時(shí)提醒2020年各省初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試成績(jī)查詢時(shí)間、證書領(lǐng)取通知，請(qǐng)及時(shí)預(yù)約，讓您專心備考的同時(shí)也及時(shí)收獲初會(huì)考試信息!

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