2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》密訓(xùn)刷題及答案解析：第六章其他稅收法律制度

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密訓(xùn)刷題

經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)

第六章其他稅收法律制度

考點(diǎn)：房產(chǎn)稅納稅人與征稅范圍

【單選】

關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的下列表述中，不符合法律制度規(guī)定的是 ( )。

A.房屋出租的，承租人為納稅人

B.房屋產(chǎn)權(quán)所有人不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人為納稅人

C.房屋產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家的，其經(jīng)營(yíng)管理單位為納稅人

D.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，房產(chǎn)代管人為納稅人

【答案】A

【解析】根據(jù)房產(chǎn)稅稅收法律制度，房產(chǎn)稅納稅人，指在我國(guó)城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人，因此對(duì)于出租的房屋，出租人為產(chǎn)權(quán)人，所以出租人為房產(chǎn)稅的納稅人。

【單選】

根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，甲公司的下列經(jīng)營(yíng)用房中，不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是( )。

A.自有位于市區(qū)的辦公樓

B.自有位于市區(qū)的門(mén)市部

C.出租的位于市郊的自有廠房

D.承租的位于農(nóng)村的倉(cāng)庫(kù)

【答案】D

【解析】房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋。其中，城市是指國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市，其征稅范圍為市區(qū)、郊區(qū)和市轄縣城，不包括農(nóng)村。

考點(diǎn)：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)與計(jì)算

【單選】

甲公司廠房原值500萬(wàn)元，已提折舊200萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)原值減除比例為30%;房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征稅率為1.2%。計(jì)算甲公司年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.500×(1-30%)×1.2%=4.2(萬(wàn)元)

B.500×1.2%=6(萬(wàn)元)

C.(500-200)×(1-30%)×1.2%=2.52(萬(wàn)元)

D.200×(1-30%)×1.2%=1.68(萬(wàn)元)

【答案】A

【解析】從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅，是以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除允許扣除的扣減比例計(jì)算繳納。

【單選】

甲企業(yè)一處經(jīng)營(yíng)用房原值800 000元，由于價(jià)值50 000元配套設(shè)施損壞，以?xún)r(jià)值60 000元的配套設(shè)施對(duì)其予以更換。已知房產(chǎn)的原值減除比例為30%;房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征稅率為1.2%。計(jì)算甲企業(yè)該房產(chǎn)年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.800 000×(1-30%)×1.2%=6 720(元)

B.(800 000+60 000-50 000)×(1-30%)×1.2%=6 804(元)

C.(800 000+60 000)×(1-30%)×1.2%=7 224(元)

D.(800 000-50 000)×(1-30%)×1.2%=6 300(元)

【答案】B

【解析】對(duì)更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值。從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值=(800 000+60 000-50 000)=810 000(元);從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)=(800 000+60 000-50 000)×(1-30%)=567 000(元);應(yīng)納的房產(chǎn)稅=(800 000+60 000-50 000)×(1-30%)×1.2%=6 804(元)。

【單選】

甲企業(yè)有原值為2 500萬(wàn)元的房產(chǎn)，市值為5 000萬(wàn)元。2019年1月1日將其中的30%用于對(duì)外投資聯(lián)營(yíng)，投資期限為10年，每年固定利潤(rùn)分紅50萬(wàn)元，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%，房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征稅率為1.2%，房產(chǎn)稅從租計(jì)征的稅率為12%。關(guān)于甲企業(yè)2019年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅的下列算式中，正確的是( )。

A.2 500×(1-20%)×1.2%=24(萬(wàn)元)

B.50×12%=6(萬(wàn)元)

C.2 500×(1-30%)×(1-20%)×1.2%=16.8(萬(wàn)元)

D.2 500×(1-30%)×(1-20%)×1.2%+50×12%=22.80(萬(wàn)元)

【答案】D

【解析】用于對(duì)外投資聯(lián)營(yíng)的部分，由于其不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定收入，視同出租，其計(jì)稅依據(jù)為租金收入，即每年的固定利潤(rùn)分紅50萬(wàn)元，應(yīng)納稅額=50×12%=6(萬(wàn)元);剩余部分以房屋余值為計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)納稅額=2 500×70%×(1-20%)×1.2%=16.80(萬(wàn)元)。兩項(xiàng)合計(jì)，該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅22.80萬(wàn)元。

考點(diǎn)：房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠

【單選】

根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅的是( )。

A.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)

B.個(gè)人擁有的市區(qū)經(jīng)營(yíng)性用房

C.名勝古跡自用的辦公用房

D.國(guó)家機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A、C、D免征房產(chǎn)稅。

考點(diǎn)：房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

【單選】

根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是( )。

A.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起，繳納房產(chǎn)稅

B.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起，繳納房產(chǎn)稅

C.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借本企業(yè)房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅

D.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅

【答案】B

【解析】納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

考點(diǎn)：城鎮(zhèn)土地使用稅

納稅人和征稅范圍

【多選】

根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的表述中，正確的有( )。

A.由擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人繳納

B.擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人繳納

C.土地使用權(quán)糾紛未解決的，由實(shí)際使用人繳納

D.土地使用權(quán)共有的，由共有一方繳納

【答案】ABC

【解析】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，土地使用權(quán)共有的，共有各方均為納稅人，由共有各方分別繳納。

考點(diǎn)：城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

【單選】

A公司位于市區(qū)，實(shí)際占地面積為5 000平方米，其中辦公區(qū)占地4 000平方米，生活區(qū)占地1 000平方米。A公司還有一個(gè)位于農(nóng)村的倉(cāng)庫(kù)，實(shí)際占地面積為1 500平方米。已知城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅率每平方米稅額為5元。計(jì)算A公司全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.5 000×5=25 000(元)

B.(5 000+1 500)×5=32 500(元)

C.(4 000+1 500)×5=27 500(元)

D.4 000×5=20 000(元)

【答案】A

【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是稅法規(guī)定的納稅區(qū)域內(nèi)的土地。凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，不論是屬于國(guó)家所有的土地，還是集體所有的土地，都屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。位于農(nóng)村的倉(cāng)庫(kù)不屬于征稅范圍。

考點(diǎn)：城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠

【多選】

根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列城市土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。

A.宗教寺廟自用土地

B.市政街道公共用地

C.工廠實(shí)驗(yàn)室用地

D.百貨大樓倉(cāng)庫(kù)用地

【答案】AB

【解析】下列用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅：國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地;由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地;宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地;直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地;經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5~10年;由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。

【判斷】

對(duì)免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。( )

【答案】×

【解析】對(duì)免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

考點(diǎn)：耕地占用稅

【判斷】

農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)占用耕地新建自用住宅，免征耕地占用稅。( )

【答案】×

【解析】農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅;其中農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過(guò)原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅。

【判斷】

耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，包括經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地面積和未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地面積，按照適用稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)納稅額，按月分次繳納。( )

【答案】×

【解析】耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照適用稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)納稅額，一次性繳納。

【多選】

根據(jù)耕地占用稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征耕地占用稅的有( )。

A.公立學(xué)校教學(xué)樓占用耕地

B.醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)職工住房占用耕地

C.軍事設(shè)施占用耕地

D.城區(qū)內(nèi)機(jī)動(dòng)車(chē)道占用耕地

【答案】AC

【解析】耕地占用稅的納稅人為在我國(guó)境內(nèi)占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個(gè)人。軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地,免征耕地占用稅。醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。城區(qū)內(nèi)機(jī)動(dòng)車(chē)道占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

考點(diǎn)：契稅的征稅范圍

【單選】

根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征收契稅的是( )。

A.張某受贈(zèng)房屋

B.王某與李某互換房屋并向李某補(bǔ)償差價(jià)款10萬(wàn)元

C.夏某購(gòu)置商品房

D.趙某抵押房屋

【答案】D

【解析】契稅以在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為作為征稅對(duì)象。土地、房屋權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移的，不征收契稅。抵押房屋，抵押物的權(quán)屬并未發(fā)生轉(zhuǎn)移，因而不征收契稅。

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考點(diǎn)：契稅的計(jì)稅依據(jù)與計(jì)算

【多選】

根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，以成交價(jià)格作為契稅計(jì)稅依據(jù)的有( )。

A.房屋買(mǎi)賣(mài)

B.土地使用權(quán)交換

C.房屋贈(zèng)與

D.國(guó)有土地使用權(quán)出讓

【答案】AD

【解析】國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)，以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。土地使用權(quán)交換，以交換土地使用權(quán)的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)。房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)。

【單選】

2018年2月周某以350萬(wàn)元價(jià)格出售自有住房一套，購(gòu)進(jìn)價(jià)格400萬(wàn)元住房一套。已知契稅適用稅率為5%。計(jì)算周某上述行為應(yīng)繳納契稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.350×5%=17.5(萬(wàn)元)

B.400×5%=20(萬(wàn)元)

C.350×5%+400×5%=37.5(萬(wàn)元)

D.400×5%-350×5%=2.5(萬(wàn)元)

【答案】B

【解析】周某出售房屋時(shí)，應(yīng)由受讓方繳納契稅，周某作為轉(zhuǎn)讓方不必繳納契稅;周某購(gòu)進(jìn)房屋時(shí)應(yīng)繳納契稅=400×5%=20(萬(wàn)元)。

【多選】

2018年10月甲企業(yè)用自產(chǎn)的價(jià)值80萬(wàn)元的原材料換取乙企業(yè)的廠房，并因此用現(xiàn)金補(bǔ)給乙企業(yè)40萬(wàn)元差價(jià);當(dāng)月甲企業(yè)又將一套價(jià)值100萬(wàn)元的廠房與丙企業(yè)的辦公樓交換，并用自產(chǎn)的價(jià)值50萬(wàn)元的商品補(bǔ)給丙企業(yè)差價(jià)。已知當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，則關(guān)于甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅的下列計(jì)算中，正確的有( )。(上述金額均不含增值稅)

A.甲企業(yè)用原材料換取乙企業(yè)廠房應(yīng)納契稅=40×3%=1.2(萬(wàn)元)

B.甲企業(yè)用原材料換取乙企業(yè)廠房應(yīng)納契稅=(80+40)×3%=3.6(萬(wàn)元)

C.甲企業(yè)用廠房換取丙企業(yè)辦公樓應(yīng)納契稅=50×3%=1.5(萬(wàn)元)

D.甲企業(yè)用廠房換取丙企業(yè)辦公樓應(yīng)納契稅=(100+50)×3%=4.5(萬(wàn)元)

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A、B，房屋買(mǎi)賣(mài)，以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，成交價(jià)格包括承受者應(yīng)交付的貨幣(40萬(wàn)元)、實(shí)物(80萬(wàn)元)、無(wú)形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益;所以甲企業(yè)用原材料換取乙企業(yè)廠房應(yīng)納契稅=(80+40)×3%=3.6(萬(wàn)元)。選項(xiàng)C、D，房屋交換，以交換房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)，交換價(jià)格不相等的，由多交付貨幣、實(shí)物(商品)、無(wú)形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅;所以甲企業(yè)用廠房換取丙企業(yè)辦公樓應(yīng)納契稅=50×3%=1.5(萬(wàn)元)。

考點(diǎn)：契稅稅收優(yōu)惠

【多選】

根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中免征契稅的有( )。

A.國(guó)家機(jī)關(guān)承受房屋用于辦公

B.納稅人承受荒山土地使用權(quán)用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)

C.軍事單位承受土地用于軍事設(shè)施

D.城鎮(zhèn)居民購(gòu)買(mǎi)商品房用于居住

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D，需要依法繳納契稅。

考點(diǎn)：土地增值稅納稅人和征稅范圍

【單選】

根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅納稅人的是( )。

A.出售廠房的企業(yè)

B.受贈(zèng)房屋的個(gè)人

C.出讓國(guó)有土地使用權(quán)的市人民政府

D.出租寫(xiě)字樓的公司

【答案】A

【解析】出售廠房的屬于轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，屬于土地增值稅納稅人，選項(xiàng)A正確。

【多選】

下列各項(xiàng)中，需要征收土地增值稅的有(　)。

A.由一方出地，另一方出資金，企業(yè)雙方合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)

B.因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，企業(yè)自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)

C.企業(yè)之間交換房地產(chǎn)

D.企業(yè)以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移的房地產(chǎn)

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B，因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅;因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。選項(xiàng)A，建成后轉(zhuǎn)讓的，需要繳納土地增值稅;選項(xiàng)C，房地產(chǎn)交換既發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，交換雙方又取得了實(shí)物形態(tài)的收入，屬于土地增值稅的征稅范圍;選項(xiàng)D，發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移需要繳納土地增值稅。

考點(diǎn)：土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

【單選】

根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，不得扣除的項(xiàng)目是( )。

A.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)

B.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格

C.當(dāng)期發(fā)生的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用

D.取得土地使用權(quán)所支付的價(jià)款

【答案】C

【解析】納稅人只有轉(zhuǎn)讓新建商品房時(shí)，才允許按照房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除。

【多選】

根據(jù)地方增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算土地增值稅依據(jù)時(shí)，應(yīng)列入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的有( )。

A.土地出讓金

B.前期工程費(fèi)

C.耕地占用稅

D.公共配套設(shè)施費(fèi)

【答案】BCD

【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)(含耕地占用稅)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用等。

考點(diǎn)：土地增值稅稅收優(yōu)惠

【單選】

根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征土地增值稅的是( )。

A. 納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的

B.由一方出地，另一方出資金，企業(yè)雙方合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)

C.企業(yè)以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移的房地產(chǎn)

D.企業(yè)之間交換房地產(chǎn)

【答案】A

【解析】納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，予以免稅;超過(guò)20%的，應(yīng)按全部增值額繳納土地增值稅。

考點(diǎn)：土地增值稅清算

【多選】

根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有( )。

A.已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上

B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的

C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

D.納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A、D，屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)“可要求”納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情形。

考點(diǎn)：印花稅的納稅人

【多選】

根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于印花稅納稅人的有( )。

A.立合同人

B.立據(jù)人

C.領(lǐng)取稅務(wù)登記證的納稅人

D.立賬簿人

【答案】ABD

【解析】稅務(wù)登記證不屬于印花稅征稅范圍中的應(yīng)稅證照。

【志說(shuō)】立合同人是指合同的當(dāng)事人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。

考點(diǎn)：印花稅的征稅范圍與計(jì)稅依據(jù)

【單選】

根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，按件繳納印花稅的是( )。

A.專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)

B.借款合同

C.記載資金的賬簿

D.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照

【答案】D

【解析】應(yīng)稅權(quán)利、許可證照的計(jì)稅依據(jù)，按件確定。我國(guó)印花稅稅目中的權(quán)利、許可證照包括政府部門(mén)發(fā)放的不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證書(shū)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專(zhuān)利證書(shū)等。

【單選】

2019年12月，甲公司與乙公司簽訂一份承攬合同，合同載明由甲公司提供原材料200萬(wàn)元，支付乙公司加工費(fèi)報(bào)酬30萬(wàn)元;又與丙公司簽訂了一份財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，保險(xiǎn)金額1000萬(wàn)元，支付保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元。已知承攬合同印花稅稅率為0.3‰，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同印花稅稅率為1‰，則甲公司應(yīng)繳納的印花稅為( )元。

A.11 000元

B.11 050元

C.1 010元

D.100元

【答案】D

【解析】承攬合同，按支付報(bào)酬的0.3‰貼花;財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，按保險(xiǎn)費(fèi)收入(而非保險(xiǎn)金額)1‰貼花。甲公司應(yīng)繳納印花稅=30×0.3‰+1×1‰=0.01(萬(wàn)元)=100(元)。

考點(diǎn)：印花稅稅收優(yōu)惠

【單選】

下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收印花稅的是( )。

A.甲公司與乙公司簽訂的貨物運(yùn)輸合同

B.會(huì)計(jì)咨詢(xún)合同

C.企業(yè)與主管部門(mén)簽訂的租賃承包合同

D.電網(wǎng)與用戶(hù)之間簽訂的供用電合同

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B，不屬于技術(shù)咨詢(xún)，其所立合同不貼印花;選項(xiàng)C，不屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同，不貼印花;選項(xiàng)D，電網(wǎng)與用戶(hù)之間簽訂的供用電合同不征收印花稅。

考點(diǎn)：車(chē)船稅的征稅范圍

【多選】

根據(jù)車(chē)船稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于車(chē)船稅的征稅范圍的有( )。

A.純電動(dòng)乘用車(chē)

B.純電動(dòng)商用車(chē)

C.燃料電池乘用車(chē)

D.燃料電池商用車(chē)

【答案】AC

【解析】純電動(dòng)乘用車(chē)和燃料電池乘用車(chē)不屬于車(chē)船稅的征稅范圍，對(duì)其不征收車(chē)船稅;免征車(chē)船稅的新能源汽車(chē)是指純電動(dòng)商用車(chē)、插電式(含增程式)混合動(dòng)力汽車(chē)、燃料電池商用車(chē)。

考點(diǎn)：車(chē)船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(計(jì)稅依據(jù))

【單選】

根據(jù)車(chē)船稅法律制度的規(guī)定，下列車(chē)船中，以“整備質(zhì)量噸位數(shù)”為計(jì)稅依據(jù)的是( )。

A.乘用車(chē)

B.掛車(chē)

C.商用客車(chē)

D.機(jī)動(dòng)船舶

【答案】B

【解析】商用貨車(chē)、掛車(chē)、專(zhuān)用作業(yè)車(chē)和輪式專(zhuān)用機(jī)械車(chē)，以整備質(zhì)量噸位數(shù)為車(chē)船稅的計(jì)稅依據(jù)。乘用車(chē)、商用客車(chē)和摩托車(chē)，以輛數(shù)為計(jì)稅依據(jù)。機(jī)動(dòng)船舶、非機(jī)動(dòng)駁船、拖船，以?xún)魢嵨粩?shù)為計(jì)稅依據(jù)。游艇以艇身長(zhǎng)度為計(jì)稅依據(jù)。

【單選】

甲公司2019年擁有機(jī)動(dòng)船舶10艘，每艘凈噸位為150噸;非機(jī)動(dòng)駁船5艘，每艘凈噸位為80噸。已知機(jī)動(dòng)船舶適用年基準(zhǔn)稅額為每噸3元。計(jì)算甲公司當(dāng)年應(yīng)繳納車(chē)船稅稅額的下列算式中，正確的是

( )。

A.(10×150+5×80)×3=5 700(元)

B.10×150×3+5×80×3×50%=5 100(元)

C.10×150×3×50%+5×80×3=3 450(元)

D.(10×150+5×80)×3×50%=2 850(元)

【答案】B

【解析】拖船、非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算車(chē)船稅。

考點(diǎn)：車(chē)船稅稅收優(yōu)惠

【單選】

根據(jù)車(chē)船稅法律制度的規(guī)定，下列車(chē)船中，應(yīng)繳納車(chē)船稅的是( )。

A.商用客車(chē)

B.警用車(chē)船

C.使用新能源車(chē)船

D.捕撈漁船

【答案】A

【解析】B、C、D選項(xiàng)均為免納車(chē)船稅的項(xiàng)目。

考點(diǎn)：車(chē)輛購(gòu)置稅

【判斷】

有軌電車(chē)為車(chē)輛購(gòu)置稅的征收范圍。( )

【答案】√

【解析】車(chē)輛購(gòu)置稅征收范圍包括汽車(chē)、有軌電車(chē)、汽車(chē)掛車(chē)、排氣量超過(guò)150毫升的摩托車(chē)。

【判斷】

根據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅法律制度的規(guī)定，購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛，按照納稅人實(shí)際支付給銷(xiāo)售者的全部?jī)r(jià)款和增值稅稅款作為計(jì)稅價(jià)格。( )

【答案】×

【解析】購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛，按照納稅人實(shí)際支付給銷(xiāo)售者的全部?jī)r(jià)款(不包括增值稅稅款)作為計(jì)稅價(jià)格。

考點(diǎn)：資源稅的納稅人、

征稅范圍和納稅環(huán)節(jié)

【多選】

根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于資源稅征稅范圍的有( )。

A.人造石油

B.煤炭

C.鐵礦

D.海鹽

【答案】BCD

【解析】我國(guó)目前資源稅的征稅范圍僅涉及礦產(chǎn)品和鹽兩大類(lèi)，具體包括：原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦(包括：石墨、硅藻土、高嶺土、螢石、石灰石、硫鐵礦、磷礦、氯化鉀、硫酸鉀、井礦鹽、湖鹽、提取地下鹵水曬制的鹽、煤層(成)氣、金屬礦(包括：鐵礦、金礦、銅礦、鋁土礦、鉛鋅礦、鎳礦、錫礦、稀土、鎢、鉬及其他金屬礦產(chǎn)品等)和海鹽。

2020年各地區(qū)初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)準(zhǔn)考證打印接近尾聲 ，未打印準(zhǔn)考證考生視為自動(dòng)放棄考試，為了幫助考生安心參加考試，小編建議考生可提前填寫(xiě) 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時(shí)我們會(huì)及時(shí)提醒2020年各省初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試時(shí)間、考后成績(jī)查詢(xún)時(shí)間通知哦。

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考點(diǎn)：資源稅的稅收優(yōu)惠

【多選】

根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列原油中，免征資源稅的有( )。

A.開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱的原油

B.開(kāi)采原油過(guò)程中用于修井的原油

C.開(kāi)采后出口的原油

D.開(kāi)采后銷(xiāo)售的原油

【答案】AB

【解析】開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油免稅。

考點(diǎn)：資源稅的計(jì)算

【單選】

某油田2020年1月生產(chǎn)原油6 400噸，當(dāng)月銷(xiāo)售6 000噸，每噸不含稅價(jià)格2 500元;非生產(chǎn)性自用100噸，另有300噸在采油過(guò)程中用于加熱、修井。已知原油適用稅率10%。該油田當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為( )。

A.150萬(wàn)元

B.152.5萬(wàn)元

C.157.5萬(wàn)元

D.160萬(wàn)元

【答案】B

【解析】納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅;自用于其他方面的，視同銷(xiāo)售，應(yīng)繳納資源稅。開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱修井的原油免稅。應(yīng)納資源稅=(6 000+100)×2 500×10%/10 000=152.5(萬(wàn)元)。

【單選】

2019年9月，甲礦場(chǎng)自采鉛鋅礦原礦對(duì)外銷(xiāo)售，取得不含稅800萬(wàn)元，鉛鋅礦征稅對(duì)象為精礦，稅率3%，換算比為1.5。計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納資源稅的算式為( )。

A. 800×3%

B. 800÷1.5×3%

C. 800×(1-1÷1.5) ×3%

D. 800×1.5×3%

【答案】D

【解析】1精礦=1.5原礦，征稅對(duì)象為精礦的，銷(xiāo)售原礦時(shí)，將原礦銷(xiāo)售額換算為精礦銷(xiāo)售額。

考點(diǎn)：資源稅的征收管理

【判斷】

納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品采取分期收款結(jié)算方式的，其資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。( )

【答案】×

【解析】納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅資源品目采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

【單選】

根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，納稅人跨省開(kāi)采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，繳納資源稅的納稅地點(diǎn)為( )。

A.由國(guó)家稅務(wù)總局確定

B.生產(chǎn)單位所在地

C.核算單位所在地

D.礦產(chǎn)品開(kāi)采地

【答案】D

【解析】根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，納稅人跨省開(kāi)采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開(kāi)采的礦產(chǎn)品一律在開(kāi)采地納稅。

考點(diǎn)：環(huán)境保護(hù)稅

【單選】

下列各項(xiàng)中，不征收環(huán)境保護(hù)稅的是( )。

A.光源污染

B.噪音污染

C.水污染

D.大氣污染

【答案】A

【解析】《環(huán)境保護(hù)稅法》所稱(chēng)的應(yīng)稅污染物，是指規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲，不包括光源污染。

【判斷】

企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅。( )

【答案】√

【多選】

下列各項(xiàng)中關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅依據(jù)描述正確的有(　)。

A.應(yīng)稅固體廢物的計(jì)稅依據(jù)是固體廢物的排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)

B.應(yīng)稅大氣污染物的計(jì)稅依據(jù)是污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)

C.應(yīng)稅固體廢物的計(jì)稅依據(jù)是固體廢物的排放量

D.應(yīng)稅噪聲的計(jì)稅依據(jù)是超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)稅固體廢物的計(jì)稅依據(jù)是固體廢物的排放量。

考點(diǎn)：煙葉稅

【單選】

根據(jù)煙葉稅法律制度的規(guī)定，下列屬于煙葉稅納稅人的是( )。

A.生產(chǎn)煙葉的個(gè)人

B.收購(gòu)煙葉的單位

C.銷(xiāo)售香煙的單位

D.消費(fèi)香煙的個(gè)人

【答案】B

【解析】煙葉稅的納稅人為在中華人民共和國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位。

【單選】

某煙草公司2019年10月向農(nóng)民收購(gòu)煙葉、煙絲各一批，其中支付煙葉不含價(jià)外補(bǔ)貼的收購(gòu)價(jià)款5 000元，支付煙絲不含價(jià)外補(bǔ)貼3 000元。向已知價(jià)外補(bǔ)貼為煙葉收購(gòu)價(jià)款的10%，煙葉稅稅率為20%，則該煙草公司應(yīng)繳納煙葉稅( )元。

A.1 000元

B.1 600元

C.1 760元

D.1 100元

【答案】D

【解析】煙絲屬于消費(fèi)稅的征收范圍，不交煙葉稅。煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額，包括納稅人支付的煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼，該煙草公司應(yīng)納煙葉稅=5 000×(1+10%)×20%=1 100(元)。

考點(diǎn)：關(guān)稅稅率

【單選】

根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物適用的關(guān)稅稅率是( )。

A.普通稅率

B.最惠國(guó)稅率

C.協(xié)定稅率

D.特惠稅率

【答案】A

【解析】普通稅率。對(duì)原產(chǎn)于未與我國(guó)共同適用最惠國(guó)條款的世界貿(mào)易組織成員，未與我國(guó)訂有相互給予最惠國(guó)待遇、關(guān)稅優(yōu)惠條款貿(mào)易協(xié)定和特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)地不明的貨物，按照普通稅率征稅。

【多選】

根據(jù)關(guān)稅法律制度相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)進(jìn)口貨物中，實(shí)現(xiàn)從量計(jì)稅的有(　)。

A.啤酒

B.砂石

C.汽油

D.原油

【答案】AD

【解析】進(jìn)口關(guān)稅一般采用比例稅率，實(shí)行從價(jià)計(jì)征的辦法，但對(duì)啤酒、原油等少數(shù)貨物則實(shí)行從量計(jì)征，故A、D選項(xiàng)正確。對(duì)廣播用錄像機(jī)、放像機(jī)、攝像機(jī)等實(shí)行從價(jià)加從量的復(fù)合稅率。

考點(diǎn)：關(guān)稅的計(jì)算

【判斷】

到岸價(jià)格包括貨價(jià)，加上貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)等費(fèi)用構(gòu)成的一種價(jià)格。( )

【答案】×

【解析】到岸價(jià)格包括貨價(jià)，加上貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用構(gòu)成的一種價(jià)格。

【單選】

甲公司進(jìn)口小轎車(chē)一輛，海關(guān)審定的貨價(jià)40萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元。已知關(guān)稅適用稅率為20%。計(jì)算甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.40÷(1-20%)×20%=10(萬(wàn)元)

B.(40+3+2)×20%=9(萬(wàn)元)

C.(40-3)×20%=7.4(萬(wàn)元)

D.(40-2)×20%=7.6(萬(wàn)元)

【答案】B

【解析】一般貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口的貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格。到岸價(jià)格是指包括貨價(jià)以及貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用構(gòu)成的一種價(jià)格，其中還應(yīng)包括為了在境內(nèi)生產(chǎn)、制造、使用或出版、發(fā)行的目的而向境外支付的與該進(jìn)口貨物有關(guān)的專(zhuān)利、商標(biāo)、著作權(quán)，以及專(zhuān)有技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件和資料等費(fèi)用。應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率。

考點(diǎn)：船舶噸稅

【單選】

下列不屬于船舶噸稅的稅收優(yōu)惠的是( )。

A.應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶免稅

B.噸稅執(zhí)照期滿(mǎn)后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶免稅

C.軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專(zhuān)用或者征用的船舶免稅

D.自境外以購(gòu)買(mǎi)方式取得船舶所有權(quán)的第二次進(jìn)口到港的空載船舶

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D，自境外以購(gòu)買(mǎi)、受贈(zèng)、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶可以免稅。

考點(diǎn)：城建稅與教育費(fèi)附加費(fèi)

【單選】

2019年12月，甲企業(yè)進(jìn)口一輛小汽車(chē)自用，支付買(mǎi)價(jià)17萬(wàn)元，貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)3萬(wàn)元，貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)2萬(wàn)元，另支付買(mǎi)方傭金1萬(wàn)元，已知關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為25%，城建稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%。假設(shè)無(wú)其他納稅事項(xiàng)，則下列關(guān)于甲企業(yè)相關(guān)稅金的計(jì)算，正確的是( )。

A.應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅4.2萬(wàn)元

B.應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅8萬(wàn)元

C.應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅4.08萬(wàn)元

D.應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加1.34萬(wàn)元

【答案】B

【解析】

(1)進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，買(mǎi)方傭金，均不計(jì)入完稅價(jià)格;

(2)關(guān)稅=(17+3)×20%=4(萬(wàn)元);

(3)進(jìn)口消費(fèi)稅=(17+3+4)÷(1-25%)×25%=8(萬(wàn)元);

(4)進(jìn)口增值稅=(17+3+4)÷(1-25%)×13%=4.16(萬(wàn)元);

(5)進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收城建稅及教育費(fèi)附加。

【單選】

2019年10月甲公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際繳納增值稅25萬(wàn)元、滯納金0.3萬(wàn)元，進(jìn)口設(shè)備向海關(guān)繳納增值稅10萬(wàn)元。已知城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率為7%。計(jì)算甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.25×7%=1.75(萬(wàn)元)

B.(25+0.3)×7%=1.771(萬(wàn)元)

C.(25+0.3+10)×7%=2.471(萬(wàn)元)

D.(25+10)×7%=2.45(萬(wàn)元)

【答案】A

【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，以及出口貨物、勞務(wù)或者跨境銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)增值稅免抵稅額;對(duì)進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷(xiāo)售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。本例中，滯納金0.3萬(wàn)元不屬于計(jì)稅基礎(chǔ);進(jìn)口設(shè)備繳納的增值稅10萬(wàn)元不征收城建稅。

【單選】

根據(jù)教育費(fèi)附加法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不作為教育費(fèi)附加計(jì)征依據(jù)的是( )。

A.外貿(mào)公司進(jìn)口電子產(chǎn)品實(shí)際繳納的增值稅

B.商場(chǎng)零售鉆石戒指實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅

C.酒店提供餐飲服務(wù)實(shí)際繳納的增值稅

D.汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售乘用車(chē)實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅

【答案】A

【解析】對(duì)海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加。

【單選】

2018年12月M市甲廠受托為N縣乙廠加工一批煙絲，取得不含增值稅加工費(fèi)3 000元，乙廠提供煙葉成本60 000元，甲廠無(wú)同類(lèi)煙絲銷(xiāo)售價(jià)格。已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%;M市和N縣適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率分別為7%和5%。計(jì)算甲廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(60 000+3 000)×30%×7%=1 323(元)

B.(60 000+3 000)÷(1-30%)×30%×5%=1 350(元)

C.(60 000+3 000)×30%×5%=945(元)

D.(60 000+3 000)÷(1-30%)×30%×7%=1 890(元)

【答案】D

【解析】本題考核城建稅計(jì)算，以實(shí)繳增值稅、消費(fèi)稅之和為計(jì)稅依據(jù)。結(jié)合委托加工考察，由受托方代扣代繳消費(fèi)稅，收回受托方產(chǎn)品出售后才繳納增值稅，本題未說(shuō)明則依據(jù)代扣代繳消費(fèi)稅作為計(jì)算城建稅的稅基。城建稅適用“受托方所在地”稅率(本題中7%)，委托加工從價(jià)定率，無(wú)同類(lèi)銷(xiāo)售價(jià)格，組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)=(60 000+3 000)÷(1-30%)=90 000(元)，應(yīng)交消費(fèi)稅=90 000×30%=27 000(元)，應(yīng)交城建稅=27 000×7%=1 890(元)。

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