2020年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》密訓(xùn)刷題及答案解析：第五章企業(yè)所得稅、個人所得稅

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密訓(xùn)刷題

經(jīng)濟法基礎(chǔ)

第五章企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度

考點：企業(yè)所得稅納稅人

【多選】

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的有( )。

A.外國公司在中國境內(nèi)的分公司

B.在中國境內(nèi)注冊成立的社會團體

C.在中國境內(nèi)注冊成立的一人有限責任公司

D.在中國境內(nèi)注冊成立的個人獨資企業(yè)

【答案】BC

【解析】企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織。依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人，不繳納企業(yè)所得稅。

【單選】

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)中，屬于非居民企業(yè)的是( )。

A.依法在中國境內(nèi)成立，且實際管理機構(gòu)在境內(nèi)的甲公司

B.依照外國法律成立，但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的丙公司

C.依照外國法律成立，且實際管理機構(gòu)在中國境外的丁公司

D.依法在中國境內(nèi)成立，但實際管理機構(gòu)在境外的乙公司

【答案】C

【解析】非居民企業(yè)是指依照外國(地區(qū))法律、法規(guī)成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

考點：企業(yè)所得稅收入總額

【多選】

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于銷售貨物收入確認的表述中，正確的有( )。

A.采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理

B.銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當按照銷售商品收入條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理

C.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額

D.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額

【答案】ABD

【解析】銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

【單選】

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于確定收入實現(xiàn)的下列表述中，正確的是( )。

A.權(quán)益性投資收益，按照投資方實際收到利潤的日期確認收入的實現(xiàn)

B.接受捐贈收入，按照合同約定的捐贈日期確認收入的實現(xiàn)

C.租金收入，按照出租人實際收到租金的日期確認收入的實現(xiàn)

D.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)

【答案】D

【解析】選項A，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn);選項B，接受捐贈收入，按照“實際收到”捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn);選項C，租金收入，按照“合同約定”的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。

【多選】

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)取得的下列收入中，屬于貨幣形式的有(　　)。

A.存貨

B.債務(wù)的豁免

C.應(yīng)收賬款

D.現(xiàn)金

【答案】BCD

【解析】企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等，選項B、C、D正確;企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準備持有到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等，選項A錯誤。

考點：企業(yè)所得稅

不征稅收入與免稅收入

【判斷】

基本養(yǎng)老保險基金管理機構(gòu)在國務(wù)院批準的投資范圍內(nèi)，運用養(yǎng)老基金投資取得的歸屬于養(yǎng)老基金的投資收入，為企業(yè)所得稅的免稅收入。( )

【答案】×

【解析】2018年9月20日起，對全國社會保障基金理事會及基本養(yǎng)老保險基金管理機構(gòu)在國務(wù)院批準的投資范圍內(nèi)，運用養(yǎng)老基金投資取得的歸屬于養(yǎng)老基金的投資收入，作為企業(yè)所得稅不征稅收入。

【單選】

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于不征稅收入的是( )。

A.財政撥款

B.銷售貨物收入

C.接受捐贈收入

D.國債利息收入

【答案】A

【解析】財政撥款為不征稅收入。銷售貨物收入及接受捐贈收入為應(yīng)稅收入。國債利息收入為免稅收入。

考點：企業(yè)所得稅收入實現(xiàn)的確認

【單選】

2019年9月甲電子公司銷售一批產(chǎn)品，含增值稅價格56.5萬元。由于購買數(shù)量多，甲電子公司給予購買方8折優(yōu)惠。已知增值稅稅率為13%。甲電子公司在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)確認的產(chǎn)品銷售收入為( )。

A.56.5萬元

B.50萬元

C.45.2萬元

D.40萬元

【答案】D

【解析】企業(yè)為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。含增值稅價格先換算為不含增值稅價格，再乘以80%，甲電子公司應(yīng)確認的產(chǎn)品銷售收入=56.5÷(1+13%)×80%=40(萬元)。

考點：企業(yè)所得稅扣除項目

【單選】

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予扣除的是( )。

A.環(huán)保局處以的罰款

B.銀行加收的利息

C.司法機關(guān)處以的罰金

D.稅務(wù)機關(guān)加收的滯納金

【答案】B

【解析】稅收滯納金、罰款、罰金和被沒收財物的損失，不得在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。

【多選】

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算應(yīng)納稅所得額時不得從收入總額中扣除的有( )。

A.企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅

B.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出

C.企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用

D.企業(yè)的不征稅收入用于支出形成的資產(chǎn)所計算的折舊

【答案】CD

【解析】企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除，選項CD不得扣除。

【單選】

2019年度，甲企業(yè)實現(xiàn)銷售貨物收入3000萬元，獲得捐贈收入100萬元，當年發(fā)生廣告費400萬元，上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費60萬元。已知廣告費不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除。甲企業(yè)在計算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的廣告費金額為(　)萬元。

A.340萬元

B.510萬元

C.450萬元

D.460萬元

【答案】C

【解析】扣除限額=3000×15%=450(萬元);本年實際發(fā)生400萬可以全額扣除，另外，還可以扣除上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的廣告費50萬，合計450萬元。

考點：企業(yè)所得稅固定資產(chǎn)稅務(wù)處理

【多選】

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有( )。

A.自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算后發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)

B.盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)

C.通過捐贈方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)

D.外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)

【答案】BCD

【解析】固定資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎(chǔ)：外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ);自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ);融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ);盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ);通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ);改建的固定資產(chǎn)，除法定的支出外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎(chǔ)。

【單選】

甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人, 2019年11月購入一臺生產(chǎn)用機器設(shè)備，取得增值稅普通發(fā)票注明金額60萬元、稅額7. 8萬元，支付安裝費，取得增值稅普通發(fā)票注明金額2萬元、稅額0. 18萬元。計算甲公司該臺機器設(shè)備企業(yè)所得稅計稅基礎(chǔ)的下列算式中。正確的是( )。

A.60+7.8+2+0.18=69.98(萬元)

B.60+7.8=67.8(萬元)

C.60+7.8+2=69.8(萬元)

D.60+2= 62(萬元)

【答案】A

【解析】外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的企業(yè)支出為計稅基礎(chǔ)。

【多選】

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，不得計算折舊扣除的有( )。

A.未投入使用的房

B.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

C.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

D.未投入使用的機器設(shè)備

【答案】CD

【解析】房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除，選項A不正確，選項D正確;以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除，選項B不正確;以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除，選項C正確。

【志說】新房子可扣，新設(shè)備不可扣。

【單選】

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，符合條件的企業(yè)可以采取縮短折舊年限的方式計提固定資產(chǎn)折舊，但最低折舊年限不得低于稅法規(guī)定折舊年限的一定比例，該比例為( 　)。

A.30%

B.40%

C.50%

D.60%

【答案】D

【解析】采取縮短折舊年限方法計提固定資產(chǎn)折舊的，最低折舊年限不得低于稅法規(guī)定折舊年限的60%。

考點：企業(yè)所得稅其他資產(chǎn)稅務(wù)處理

【多選】

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于長期待攤費用的有( )。

A.購入固定資產(chǎn)的支出

B.租入固定資產(chǎn)的改建支出

C.固定資產(chǎn)的大修理支出

D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

【答案】BCD

【解析】長期待攤費用包括：已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;租入固定資產(chǎn)的改建支出;固定資產(chǎn)的大修理支出。

考點：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計算方法

【單選】

甲公司為非高新技術(shù)的小型微利企業(yè)，2013至2019年度未彌補虧損前的應(yīng)納稅所得額情況如下表：

已知：自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。假設(shè)不考慮其他納稅調(diào)整項目。甲公司2019年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額為( )。

A.2萬元

B.5萬元

C.7萬元

D.20.4萬元

【答案】B

【解析】企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。甲公司2013年的虧損，在2018年未得到足額彌補，2019年不再稅前彌補。2019年的所得額中，彌補2015年的虧損20萬元。2019年的應(yīng)納稅所得額為120-20=100(萬元)，2019年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額=100×25%×20%=5(萬元)。

【單選】

A公司為我國的居民企業(yè)，2019年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額1 000萬元。來源于甲國的應(yīng)納稅所得額300萬元，甲國企業(yè)所得稅稅率為20%。已知A企業(yè)所得稅稅率為25%，采用分國不分項計算其境外所得。A公司2019年度在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(1 000+300)×25%-60=265(萬元)

B.1 000×25%-60=190(萬元)

C.1 000×25%=250(萬元)

D.(1 000+300)×25%=325(萬元)

【答案】A

【解析】在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅用境內(nèi)外總所得減去實際在境外已交的所得稅，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(1 000+300)×25% - 60=265(萬元)。

【單選】

某軟件企業(yè)是國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2019年度該企業(yè)的會計利潤為200萬元，需要納稅調(diào)增的金額是50萬元。該企業(yè)2019年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額為( )萬元。

A. 50萬元

B.62.5萬元

C.30萬元

D.37.5萬元

【答案】D

【解析】國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅所得額=200萬元(會計利潤)+50萬元(納稅調(diào)增)=250(萬元)。該企業(yè)2019年應(yīng)納的企業(yè)所得稅=250×15%=37.5(萬元)。

考點：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

【判斷】

企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。( )

【答案】√

【解析】企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，準予企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

【單選】

甲企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，2017年2月采取股權(quán)投資方式向乙公司(未上市的中小高新技術(shù)企業(yè))投資300萬元，至2019年12月31日仍持有該股權(quán)。甲企業(yè)2019年在未享受股權(quán)投資應(yīng)納稅所得額抵扣的稅收優(yōu)惠政策前的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為2 000萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%;甲企業(yè)享受股權(quán)投資應(yīng)納稅所得額抵扣的稅收優(yōu)惠政策。計算甲企業(yè)2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(2 000-300)×25%=425(萬元)

B.(2 000-300×70%)×25%=447.5(萬元)

C.2 000×70%×25%=350(萬元)

D.(2 000×70%-300)×25%=275(萬元)

【答案】B

【解析】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。甲企業(yè)2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=(2 000-300×70%)×25%=447.5(萬元)。

【多選】

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列企業(yè)符合小型微利企業(yè)的有( )。

A.年度應(yīng)納稅所得額299萬元，從業(yè)人數(shù)299人，資產(chǎn)總額4 999萬元

B.年度應(yīng)納稅所得額300萬元，從業(yè)人數(shù)300人，資產(chǎn)總額5 000萬元

C.年度應(yīng)納稅所得額301萬元，從業(yè)人數(shù)299人，資產(chǎn)總額4 999萬元

D.年度應(yīng)納稅所得額299萬元，從業(yè)人數(shù)299人，資產(chǎn)總額5 001萬元

【答案】AB

【解析】符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5 000萬元等三個條件的企業(yè)。

【多選】

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的有( )。

A.家禽的飼養(yǎng)

B.海水養(yǎng)殖

C.香料作物的種植

D.林木的培育和種植

【答案】BC

【解析】減半征收企業(yè)所得稅：(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;(2)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。選項A、D屬于免稅所得。

【志說】花茶香飲，海內(nèi)養(yǎng)殖，減半征收。

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考點：企業(yè)所得稅征收管理

【多選】

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅期限的表述中，正確的有( )。

A.企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度

B.企業(yè)依法清算時，應(yīng)當以清算期間作為1個納稅年度

C.企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起3個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款

D.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳

【答案】ABD

【解析】選項C，企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

【判斷】

企業(yè)銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在發(fā)出代銷商品時確認收入計繳企業(yè)所得稅。( )

【答案】×

【解析】企業(yè)銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入計繳企業(yè)所得稅。

【判斷】

企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補。( )

【答案】√

考點：企業(yè)所得稅不定項

【不定項】

甲電子設(shè)備公司為居民企業(yè)，主要從事電子設(shè)備的制造業(yè)務(wù)。2019年有關(guān)經(jīng)營情況如下：

(1)銷售貨物收入2 000萬元，提供技術(shù)服務(wù)收入500萬元，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入3 000萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準上年已作壞賬損失處理后又收回的其他應(yīng)收款15萬元。

(2)繳納增值稅180萬元、城市維護建設(shè)稅和教育費附加18萬元、房產(chǎn)稅25萬元，預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款43萬元。

(3)與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出50萬元。

(4)支付殘疾職工工資14萬元;新技術(shù)研究開發(fā)費用未形成無形資產(chǎn)計入當期損益19萬元;購進專門用于研發(fā)的設(shè)備一臺，價值35萬元;購置《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護專用設(shè)備一臺，投資額60萬元，購置完畢當年即投入使用。

已知：業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(1)甲電子設(shè)備公司的下列收入中，應(yīng)計入收入總額的是( )。

A.銷售貨物收入2 000萬元

B.提供技術(shù)服務(wù)收入500萬元

C.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入3 000萬元

D.上年已作壞賬損失處理后又收回的其他應(yīng)收款15萬元

(2)甲電子設(shè)備公司繳納的下列稅款中，在計算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的是( )。

A.增值稅180萬元

B.城市維護建設(shè)稅和教育費附加18萬元

C.房產(chǎn)稅25萬元

D.預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款43萬元

(3)甲電子設(shè)備公司在計算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務(wù)招待費支出是( )。

A.30萬元

B.12.5萬元

C.27.575萬元

D.25萬元

(4)關(guān)于甲電子設(shè)備公司可以享受當年企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的下列表述中，正確的是( )。

A.支付殘疾職工的工資，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照14萬元的200%在計算當年應(yīng)納稅所得額時加計扣除

B.新技術(shù)研究開發(fā)費用未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照19萬元的100%在計算當年應(yīng)納稅所得額時加計扣除

C.購進專門用于研發(fā)的設(shè)備金額35萬元可以一次性在計算當年應(yīng)納稅所得額時扣除

D.購置環(huán)境保護專用設(shè)備60萬元投資額的10%可以從當年的應(yīng)納稅額中抵

(1)【答案】ABCD

【解析】收入總額包括：銷售貨物收入(選項A);提供勞務(wù)收入(選項B);轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入(選項C);股息、紅利等權(quán)益性投資收益;利息收入;租金收入;特許權(quán)使用費收入;接受捐贈收入;其他收入(選項D)。

(2)【答案】BC

【解析】準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的稅金不包括繳納的增值稅和預(yù)繳的企業(yè)所得稅。

(3)【答案】B

【解析】業(yè)務(wù)招待費扣除限額1=50×60%=30(萬元)>業(yè)務(wù)招待費扣除限額2=(2000+500)×5‰=12.5(萬元)，因此只能扣除12.5萬元。

(4)【答案】CD

【解析】企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。選項A不正確。企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除，選項B不正確。企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(包括自行建造)的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。選項C正確。企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免。選項D正確。

【不定項】

甲公司為居民企業(yè)，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2019年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：

(1)銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額8 000萬元，出租底商取得租金收入1 500萬元，債券利息收入240萬元(其中國債利息收入30萬元)，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得300萬元;銷售成本5 100萬元，繳納增值稅600萬元、城市維護建設(shè)稅及教育費附加72萬元、繳納印花稅0.5萬元。

(2)發(fā)生銷售費用1 400萬元，其中廣告費用800萬元、業(yè)務(wù)宣傳費用450萬元;發(fā)生財務(wù)費用200萬元;發(fā)生管理費用1 100萬元，其中用于新產(chǎn)品、新工藝研制而實際支出的研究開發(fā)費用400萬元。

已知：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(1)甲公司的下列收入中，應(yīng)計入2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是( )。

A.銷售產(chǎn)品收入8 000萬元

B.出租底商收入1 500萬元

C.債券利息收入210萬元

D.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得300萬元

(2)甲公司的下列支出中，在計算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的是( )。

A.銷售成本5 100萬元

B.增值稅600萬元

C.城市維護建設(shè)稅及教育費附加72萬元

D.印花稅0.5萬元

(3)甲公司的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，在計算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的數(shù)額是( )。

A.1 425萬元

B.1 250萬元

C.1 200萬元

D.1 000萬元

(4)甲公司在計算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除新產(chǎn)品、新工藝研制費的下列算式中，正確的是( )。

A.400×(1+50%)=600(萬元)

B.400×(1+75%)=700(萬元)

C.400×50%=200(萬元)

D.400×75%=300(萬元)

(1)【答案】ABC

【解析】國債的利息收入免稅;居民企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅。

(2)【答案】ACD

【解析】增值稅是價外稅，計算應(yīng)納稅所得額時，不允許扣除。

(3)【答案】B

【解析】廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額=(8 000+1 500)×15%=1 425(萬元)，實際支出1 250萬元，所以準予扣除數(shù)額為1 250萬元。

(4)【答案】B

【解析】企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

考點：個人所得稅納稅人及納稅義務(wù)

【單選】

下列在境內(nèi)無住所的外籍個人中，不屬于居民納稅人的是( )。

A.小志2020.1.1入境，2020.12.31離境，中間三次離境，每次20天

B.七仔2020.2.1入境，2020.7.1離境

C.大仁2020.1.1入境，2020.12.31離境

D.小婷2020.1.1入境，2020.12.31離境，中間離開25天

【答案】B

【解析】對于在境內(nèi)無住所的，一個納稅年度內(nèi)必須在我國境內(nèi)居住滿183天(指1月1日至12月31日)，臨時離境一次不超過30日，才能被認定為居民納稅人，C選項正確。選項A，雖然三次離境，但每次未超過30日，因此屬于居民納稅人;選項B，未在1月1日-12月31日在中國境內(nèi)居住滿183天，因此不認定為居民納稅人。選項D，一次離境未超過30日，因此屬于居民納稅人。

考點：個人所得稅各應(yīng)稅項目

具體的征稅范圍

【多選】

根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，居民個人取得下列所得中，應(yīng)計入綜合所得計繳個人所得稅的有( )。

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報酬所得

C.稿酬所得

D.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得

【答案】ABC

【解析】 居民個人的綜合所得包括：工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得。

【志說】綜合所得記憶：勞資稿特權(quán)(老子搞特權(quán))。

【多選】

根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)征收個人所得稅的有(　)。

A.退休人員再任職收入

B.市級人民政府頒發(fā)的教育方面的獎金

C.按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給職工的退休工資

D.殘疾、孤老人員和烈屬的所得

【答案】ABD

【解析】選項A，按照個人所得稅法規(guī)定的“工資薪金”項目繳納個人所得稅;選項B，省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍以上單位頒發(fā)的科技、文化、衛(wèi)生、教育、體育、環(huán)境保護方面的獎金免稅;選項C免征個稅;選項D，屬于減稅項目而非免稅項目。

【判斷】

對個人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司原始股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅。( )

【答案】√

【多選】

根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅的有(　)。

A.某大學教授從甲企業(yè)取得咨詢費

B.某公司高管從乙大學取得的講課費

C.某設(shè)計院設(shè)計師從丙家裝公司取得的設(shè)計費

D.某編劇從丁電視劇制作單位取得的劇本使用費

【答案】ABC

【解析】勞務(wù)報酬所得，指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。劇本作者從電影、電視劇的制作單位取得的劇本使用費(不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位)，按照“特許權(quán)使用費”稅目繳納個人所得稅。

【多選】

根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費所得”稅目計繳個人所得稅的有( )。

A.作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣所取得的所得

B.個人取得專利權(quán)的經(jīng)濟賠償收入

C.編劇從電視劇制作單位取得的劇本使用費

D.個人提供非專利技術(shù)使用權(quán)取得的所得

【答案】ABCD

【解析】特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。對于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價)取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅。個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟賠償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”項目繳納個人所得稅，稅款由支付賠償?shù)膯挝换騻€人代扣代繳。從2002年5月1日起，編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅。

【單選】

根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，應(yīng)按照“利息、股息、紅利”項目計征個人所得稅的是( )。

A.個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得

B.房屋買受人在未辦理房屋產(chǎn)權(quán)證的情況下,按照與房地產(chǎn)公司約定條件在一定時期后無條件退房而取得的補償款

C.個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準取得執(zhí)照，從事辦學咨詢活動取得的所得

D.從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入

【答案】B

【解析】選項ACD應(yīng)按照“經(jīng)營所得”計征個人所得稅。房屋買受人在未辦理房屋產(chǎn)權(quán)證的情況下,按照與房地產(chǎn)公司約定條件(如對房屋的占有、使用、收益和處分權(quán)進行限制)在一定時期后無條件退房而取得的補償款,應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得"項目繳納個人所得稅,稅款由支付補償款的房地產(chǎn)公司代扣代繳。

【多選】

根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按照“工資、薪金所得”稅目計繳個人所得稅的有( )。

A.個人在公司任職，同時兼任董事取得的董事費收入

B.雜志社的編輯在本單位雜志上發(fā)表作品取得的所得

C.出租車駕駛員采取單車承包方式承包出租汽車經(jīng)營單位的出租車，從事客貨運營取得的收入

D.出版社的專業(yè)作者撰寫的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入

【答案】ABC

【解析】選項D按“稿酬所得”稅目計繳個人所得稅。

【判斷】

個人通過網(wǎng)絡(luò)收購?fù)婕业奶摂M貨幣，加價后向他人出售取得的收入，不征收個人所得稅。( )

【答案】×

【解析】個人通過網(wǎng)絡(luò)收購?fù)婕业奶摂M貨幣，加價后向他人出售取得的收入，屬于個人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計算繳納個人所得稅。

考點：個人所得稅的計算

【多選】

根據(jù)個人所得稅法律的規(guī)定，下列各項中，屬于專項附加扣除的有( )。

A.子女教育

B.繼續(xù)教育

C.贍養(yǎng)老人

D.子女撫養(yǎng)

【答案】ABC

【解析】專項附加扣除，是指個人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人6項專項附加扣除。

【多選】

根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個體工商戶的下列支出中，在計算個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的有( )。

A.業(yè)主的工資薪金支出

B.稅收滯納金

C.在生產(chǎn)經(jīng)營活動中因自然災(zāi)害造成的損失

D.個人所得稅稅款

【答案】ABD

【解析】不得扣除：業(yè)主工資薪金支出;個人所得稅稅款;稅收滯納金;罰金、罰款和被沒收財物的損失;不符合扣除規(guī)定的捐贈支出;贊助支出;用于個人和家庭的支出;與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出;其他(未經(jīng)核準計提的準備金)。

【單選】

居民個人武某2019年取得工資薪金所得180 000元，取得勞務(wù)報酬所得50 000元，稿酬所得40 000元。已知勞務(wù)報酬所得、稿酬所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額;稿酬所得的收入額減按70%計算。在將武某的這些所得計入綜合所得時收入額的下列算式中，符合個人所得稅法律制度規(guī)定的是( )。

A.180 000+50 000+40 000=270 000(元)

B.180 000+(50 000+40 000)×(1-20%)=252 000(元)

C.180 000+50 000×(1-20%)+40 000×70%=248 000(元)

D.180 000+50 000×(1-20%)+40 000×(1-20%)×70%=242 400(元)

【答案】D

【解析】勞務(wù)報酬所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額，勞務(wù)報酬所得50 000元的收入額=50 000×(1-20%);稿酬所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按70%計算，稿酬所得40 000元的收入額=40 000×(1-20%)×70%;武某2019年的工薪所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得的收入額為：180 000+50 000×(1-20%)+40 000×(1-20%)×70%=242 400(元)。

【單選】

2019年5月王某出租住房取得租金6 000元，繳納允許扣除的相關(guān)稅費240元。已知個人出租住房個人所得稅稅率為10%;每次收入4 000元以上的，減除20%的費用。計算王某當月出租住房所得應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.6 000×10%=600(元)

B.(6 000-240)×10%=576(元)

C.6 000×(1-20%)×10%=480(元)

D.(6 000-240)×(1-20%)×10%=460.8(元)

【答案】D

【解析】財產(chǎn)租賃所得每次(月)收入在4 000元以上的：應(yīng)納稅額=[每次(月)收入額-財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費-由納稅人負擔的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用(800元為限)]×(1-20%)×適用的稅率

(1)收入額=6 000-240=5760(元)

(2)應(yīng)納稅所得額=5 760×(1-20%)=4 608(元)

(3)應(yīng)納稅額=4 608×10%=460.8(元)

【單選】

2019年8月王某為某公司提供設(shè)計服務(wù)，取得勞務(wù)報酬所得5 000元。已知：勞務(wù)報酬所得每次收入不超過4 000元的，減除費用按800元計算;每次收入4 000元以上的，減除費用按20%計算。預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額不超過20 000元的，預(yù)扣率為20%。該公司向王某支付該筆勞務(wù)報酬時，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅的下列算式中，正確的是( )。

A.5 000×20%=1 000(元)

B.(5 000-4 000)×20%=200(元)

C.(5000-800)×20%=840(元)

D.5000×(1-20%)×20%=800(元)

【答案】D

【解析】應(yīng)納稅所得額=5 000×(1-20%)預(yù)扣率為20%,所以應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅為5 000×(1-20%)×20%=800(元)。

考點：個人所得稅

關(guān)于捐贈具體相關(guān)規(guī)定

【單選】

2020年4月大仁在商場舉辦的有獎銷售活動中獲得獎金5 000元，通過國家機關(guān)向農(nóng)村希望小學捐贈1 000元。大仁領(lǐng)獎時支付交通費50元、餐飲費60元。已知偶然所得個人所得稅稅率為20%，計算大仁中獎獎金的所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(5 000-1 000-60)×20%=788(元)

B.(5 000-50-60)×20%=978(元)

C.(5 000-1 000)×20%=800(元)

D.5 000×20%=1 000(元)

【答案】C

【解析】獲得的獎金按照偶然所得計算繳納個人所得稅。偶然所得計征個人所得稅沒有扣除項目。通過國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈允許在稅前所得額中全額扣除。

【多選】

根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人發(fā)生的下列公益性捐贈支出中，準予稅前全額扣除的有( )。

A.通過國家機關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈

B.通過國家機關(guān)向貧困地區(qū)的捐贈

C.通過非營利社會團體向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈

D.通過非營利社會團體向公益性青少年活動場所的捐贈

【答案】ACD

【解析】選項B，個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

考點：個人所得稅稅收優(yōu)惠

【多選】

根據(jù)個人所得稅法律制度規(guī)定，下列屬于免稅項目的有( )。

A.個人轉(zhuǎn)讓全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)(新三板)掛牌公司非原始股取得的所得

B.因舉報犯罪行為而獲得的獎金

C.退休人員再任職收入

D.保險賠款

【答案】ABD

【解析】退休人員再任職取得的收入，符合相關(guān)條件的，在減除按稅法規(guī)定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。

【單選】

根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個體工商戶的下列支出中，在計算個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的是( )。

A.因經(jīng)營需要向銀行借款的利息支出

B.因逾期納稅產(chǎn)生的稅收滯納金

C.業(yè)主的工資薪金支出

D.用于業(yè)主家庭的餐飲支出

【答案】A

【解析】個體工商戶的稅收滯納金支出、業(yè)主的工資薪金支出、用于個人和家庭的支出不得稅前扣除。

【判斷】

企業(yè)按照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入，免予征收個人所得稅( )。

【答案】√

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考點：個人所得稅稅率

【單選】

根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不適用超額累進稅率的是( )。

A.居民個人的工資、薪金所得

B.個體工商戶的經(jīng)營所得

C.扣繳義務(wù)人對非居民個人工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得扣繳個人所得稅

D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

【答案】D

【解析】財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用比例稅率，稅率為20%。

考點：個人所得稅征收管理

【單選】

居民個人從境外取得所得，應(yīng)在取得所得的次年( )申報納稅。

A.3.1-6.30

B.1.1-2.28

C.1.1-5.31

D.3.1-5.31

【答案】A

【解析】居民個人從中國境外取得所得的，應(yīng)當在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)申報納稅。

【判斷】

法定匯算清繳期結(jié)束后申報退稅的，稅務(wù)機關(guān)可以不予辦理退稅。( )

【答案】√

【解析】納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以不予辦理退稅：

(1)納稅申報或者提供的匯算清繳信息，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實為虛假信息，并拒不改正的;

(2)法定匯算清繳期結(jié)束后申報退稅的。

【多選】

根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，按次計征個人所得稅的有( )。

A.利息所得

B.股息所得

C.財產(chǎn)租賃所得

D.偶然所得

【答案】ABCD

【解析】居民企業(yè)的財產(chǎn)租賃所得，利息、股息、紅利所得，偶然所得，以及非居民個人取得的勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，按次計征個人所得稅。

【多選】

根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，納稅人應(yīng)當按照規(guī)定辦理個人所得稅自行納稅申報的有( )。

A.王某從英國取得所得

B.林某從出版社取得勞務(wù)報酬所得，其年收入額減去專項扣除的余額共8萬元

C.法國人李某從境內(nèi)兩家公司取得工資、薪金所得

D.張某因移居境外注銷中國戶籍

【答案】ABCD

【解析】納稅人需要辦理納稅申報的七種情況：取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減去專項扣除的余額超過6萬元的需要年終辦理匯算清繳;取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人;取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款;取得境外所得;因移居境外注銷中國戶籍;非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得;國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

考點：個人所得稅不定項

【不定項】

居民個人小志及配偶名下均無房，在廣州工作并租房居住，小志2019年1月開始利用業(yè)余時間攻讀法學碩士。2019年小志取得收入和部分支出如下：

(1)每月從單位領(lǐng)取扣除依照法定標準繳納的社保費用和住房公積金后的工資8000元，截至11月底累計已預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅款363元;

(2)取得全年一次性獎金48 000元，選擇單獨計稅，不并入當年的綜合所得;

(3)利用業(yè)余時間從事攝影，發(fā)表攝影作品，取得稿酬2000元;

(4)每月支付房租3000元。

已知：居民個人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算;住房租金專項附加扣除標準為1500元/月;繼續(xù)教育專項附加扣除標準為400元/月;小志夫婦約定專項附加扣除均由小志100%扣除。小志取得的全年一次性獎金適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為210。稿酬所得每次收入不超過4000元的，減除費用按800計算;稿酬所得的收入額以收入減除費用后的余額減按70%計算;預(yù)扣率為20%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

個人所得稅預(yù)扣率表(居民個人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用)節(jié)選如下

(1)有關(guān)2019年12月小志領(lǐng)取工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅額，下列計算列式中，正確的是( )。

A.(8000×12-5000×12-1500×12-400×12)×3%-363

B.(8000×12-5000×12-1500×12-400×12)×3%

C.(8000×12-5000×11-1500×11-400×11)×3%-363

D.(8000×12-5000×11-1500×11-400×11)×3%

(2)有關(guān)小志取得的全年一次性獎金應(yīng)繳納的個人所得稅額，下列計算列式中，正確的是( )。

A.48000×10%-210

B.48000÷12×10%-210

C.48000×(1-20%)×10%-210

D.48000÷12×(1-20%)×10%-210

(3)有關(guān)小志取得的稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅額，下列計算列式中，正確的是( )。

A.(2000-800)×20%

B.(2000-800)×70%×20%

C.2000×(1-20%)×20%

D.2000×(1-20%)×70%×20%

(4)有關(guān)小志2019年綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅稅額，下列計算列式中，正確的是( )。

A.[8000×12+2000×(1-20%)-5000×12-1500×12-400×12]×3%

B.[8000×12+2000×(1-20%)×70%-5000×12-1500×12-400×12]×3%

C.[8000×12+(2000-800)-5000×12-1500×12-400×12]×3%

D.[8000×12+(2000-800)×70%-5000×12-1500×12-400×12]×3%

(1)【答案】A

【解析】“8000×12”是“累計收入-累計專項扣除”;“5000×12”是累計減除費用;“1500×12”是累計住房租金專項附加扣除;“400×12”是累計繼續(xù)教育專項附加扣除;“3%”是適用的預(yù)扣率，速算扣除數(shù)為0;“363”是累計已預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅稅額。

(2)【答案】A

【解析】居民個人2021年12月31日前取得的符合規(guī)定的全年一次性獎金，可以選擇不并入當年的綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，查找月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)。(注意，除以12個月所得商數(shù)僅用于查表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，計稅時應(yīng)以全年一次性獎金收入的全額計稅)。

(3)【答案】B

【解析】稿酬所得，必須“×70%”，排除選項A、C;預(yù)扣預(yù)繳，根據(jù)具體情況，依法減除費用800或20%，本題每次收入不超過4000元，應(yīng)減除費用800。

(4)【答案】B

【解析】(1)對勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得而言，預(yù)扣預(yù)繳時，存在“-800”還是“×(1-20%)”的問題，但計算居民個人綜合所得應(yīng)納稅額時確認的收入額均按“×(1-20%)”處理，排除選項C、D;(2)稿酬所得的收入額減按70%計算，不論預(yù)扣預(yù)繳時，還是計算居民個人綜合所得應(yīng)納稅額時，該項處理一致，選項B正確，選項A錯誤。

【不定項】

中國公民陳某為國內(nèi)某大學教授。2019年有關(guān)收支情況如下:

(1)10月出租一套住房，當月取得租金為8 000元。支付房產(chǎn)稅320元，修繕費用1 200元，供暖費520元，水電費180元。

(2)11月，舉報犯罪行為獲得獎金5 000元;購買彩票一次性中獎收入20 000元;轉(zhuǎn)讓全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)某掛牌公司的非原始股取得所得120 000元;取得某百貨公司因累計消費達到規(guī)定額度按積分反饋的禮品，價值200元。

(3)12月，從某出版社取得稿酬50 000元。

(4)取得全年的工資薪金所得260 000元;取得勞務(wù)報酬所得60 000元;個人支付的基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費和住房公積金共計58150元;職業(yè)年金8 848元。陳某有一子正在讀大學;陳某為獨生子，父母均已超過60歲。

已知：個人出租住房適用的個人所得稅稅率為10%;財產(chǎn)租賃所得，每次收入4 000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，稿酬所得以收入減除費用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按70%計算，稿酬所得每次收入不超過4 000元的，減除費用800元，4 000元以上的，減除費用按20%計算，稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用20%的稅率。綜合所得，每一納稅年度減除費用60000元;勞務(wù)報酬所得、稿酬所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額;稿酬所得的收入減按70%計算。對于兒子的教育支出，陳某和妻子協(xié)議按照扣除標準的50%扣除，扣除標準為每月1 000元。贍養(yǎng)老人的扣除標準為每月2 000元。

個人所得稅稅率表(節(jié)選)

(綜合所得適用)

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(1)計算陳某10月出租住房應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(8 000-320-800)×(1-20%)×10% =550.4(元)

B.(8 000-320-1 200)×(1-20%)×10% =518.4(元)

C.(8 000-320-800 -520-180)×(1-20%)×10%=494.4(元)

D.(8 000-320-1 200-520-180)×(1-20%)×10%=462.4(元)

(2)陳某的下列所得中，不繳納個人所得稅的是( )。

A.舉報犯罪行為獲得的獎金5 000元

B.購買彩票一次性中獎收入20 000元

C.轉(zhuǎn)讓非原始股的所得120 000元

D.取得的價值200元的反饋禮品

(3)出版社支付稿酬時，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳陳某個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.50 000×(1-20%)×20%=8 000(元)

B.50 000×(1-20%)×70%×20%=5 600(元)

C.(50 000-800)×70%×20% =6 888(元)

D.(50 000-800)×20% =9 840(元)

(4)計算陳某2019年綜合所得應(yīng)繳納個人所得稅的下列算式中，正確的是( )。

A.(260 000-60 000-58150-1 000×50%×12-2 000×12-8 848)×10%-2 520+60 000×(1-20%)×10%-2 520+ 50 000×(1-20%)×70%×3%=10 900.2(元)

B.(260 000-60 000-58 150-1 000×50%×12-2 000×12-8 848)×10%-2 520+60 000×(1-20%)×10%-2 520+ 50 000×70%×3%=11 110.2(元)

C. [260 000+60 000×(1-20%)+50 000×(1-20%)×70%-60 000-58 150-1 000×50%×12

-2 000×12-8 848]×20%-16 920=18 880.4(元)

D.[260 000+60 000×(1-20%)+50 000×(1-20%)×70%-60 000-58 150-1 000×12-2 000×2×12-8848]×20%-16 920=12 880.4(元)

(1)【答案】A

【解析】計算出租住房的應(yīng)繳納的個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的房產(chǎn)稅和修繕費(以800元為限)，支付的供暖費和水電費不得扣除。

(2)【答案】ACD

【解析】個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金暫免征收個人所得稅，選項A免稅;對個人購買福利彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的(含1萬元)暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額征收個人所得稅，選項B不免稅;自2018年11月1日(含)起，對個人轉(zhuǎn)讓全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)(新三板)掛牌公司非原始股取得的所得，暫免征收個人所得稅，選項C免稅;企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品，不征收個人所得稅，選項D不征收個人所得稅。

(3)【答案】B

【解析】預(yù)扣預(yù)繳，稿酬所得以收入減除費用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按70%計算，稿酬所得50 000元在4 000元以上的，減除費用按20%計算，稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用20%的稅率。因此應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳陳某個人所得稅稅額為50 000×(1-20%)×70%×20%=5 600(元)。

(4)【答案】C

【解析】綜合所得應(yīng)納稅額=(每一納稅年度的收入額-費用6萬元-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除)×適用稅率-速算扣除數(shù)。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按70%計算。

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