2020年初級會計職稱題庫《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》精選習(xí)題(11)

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今日習(xí)題

【101-單選】

根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計征消費稅的是(　　)。

A.用于無償贈送的應(yīng)稅消費品

B.用于集體福利的應(yīng)稅消費品

C.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費品

D.用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的應(yīng)稅消費品

【答案】C

【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅

【102-單選】

2019年5月甲化妝品廠將一批自產(chǎn)高檔化妝品用于饋贈客戶，該批高檔化妝品生產(chǎn)成本為17 000元，無同類高檔化妝品銷售價格。已知高檔化妝品消費稅稅率為15%，成本利潤率為5%。計算甲化妝品廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅稅額的下列算式中。正確的是( )。

A. 17 000×15%=2 550(元)

B. 17 000×(1+5%)×15%=2 677.5(元)

C. 17 000÷(1-15%)×15%=3 000(元)

D. 17 000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=3 150(元)

【答案】D

【解析】應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率=成本×(1+成本利潤率)÷(1-比例稅率)×比例稅率=17 000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=3 150(元)。

【103-單選】

2019年10月甲公司進口一批小汽車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為100萬元，繳納關(guān)稅20萬元，已知小汽車消費稅稅率為25%，甲公司當(dāng)月進口小汽車應(yīng)繳納消費稅稅額的下列計算中，正確的是(　　)。

A.(100+20)×25%=30(萬元)

B.(100+20)÷(1-25%)×25%=40(萬元)

C.100×25%=25(萬元)

D.100÷(1-25%)×25%=33.33(萬元)

【答案】B

【解析】甲公司應(yīng)納消費稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率=(100+20)÷(1-25%)×25%=40(萬元)。

【104-單選】

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)中，屬于非居民企業(yè)的是( ) 。

A.依法在中國境內(nèi)成立，且實際管理機構(gòu)在境內(nèi)的甲公司

B.依照外國法律成立，但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的丙公司

C.依照外國法律成立，且實際管理機構(gòu)在中國境外的丁公司

D.依法在中國境內(nèi)成立，但實際管理機構(gòu)在境外的乙公司

【答案】C

【解析】非居民企業(yè)是指依照外國(地區(qū))法律、法規(guī)成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

【105-單選】

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于確定收入實現(xiàn)的下列表述中，正確的是( )。

A.權(quán)益性投資收益，按照投資方實際收到利潤的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

B.接受捐贈收入，按照合同約定的捐贈日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

C.租金收入，按照出租人實際收到租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

D.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

【答案】D

【解析】選項B，接受捐贈收入，按照“實際收到”捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn);選項C，租金收入，按照“合同約定”的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn);選項A，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

【106-單選】

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度，下列各項中，屬于不征稅收入的是( )。

A.國債利息

B.違約金收入

C.股息收入

D.財政撥款

【答案】D

【解析】選項A屬于免稅收入;選項B和C為應(yīng)稅收入。

【107-單選】

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于免稅收入的是( )。

A.財政撥款收入

B.轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得的收入

C.企業(yè)購買國債取得的利息收入

D.縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)并指定專門用途并按規(guī)定進行管理的政府性基金

【答案】C

【解析】選項A屬于不征稅收入;選項B屬于應(yīng)稅收入，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅;選項C屬于免稅收入;選項D屬于不征稅收入。

【108-單選】

某企業(yè)2019年實現(xiàn)利潤總額為30萬元，在“營業(yè)外支出”賬目中列支了兩筆捐贈款項，(1)向災(zāi)區(qū)直接捐贈6萬元，(2)通過國家機關(guān)向災(zāi)區(qū)捐贈4萬元，已知公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除，計算該企業(yè)當(dāng)年捐贈支出可以稅前扣除金額的下列算式中，正確的是(　)。

A.6+4=10(萬元)

B.4萬元

C.6萬元

D.30×12%=3.6(萬元)

【答案】D

【解析】企業(yè)發(fā)生的直接捐贈不可以稅前扣除;公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，該企業(yè)捐贈支出可以稅前扣除的金額為30×12%=3.6萬元。

【109-單選】

2019年甲企業(yè)實現(xiàn)利潤總額600萬元，發(fā)生公益性捐贈支出62萬元。上年度未在稅前扣除完的符合條件的公益性捐贈支出12萬元。已知公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。計算甲企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈支出是(　　)。

A.74萬元

B.60萬元

C.84萬元

D.72萬元

【答案】D

【解析】(1)公益性捐贈支出稅前扣除限額=600×12%=72(萬元);(2)在對公益性捐贈計算扣除的時候，先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈支出;(3)2019年度準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈支出=12+(72-12)=72(萬元)，剩余的2萬元公益性捐贈支出(12+62-72)準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年在應(yīng)納稅所得額時扣除。

【110-單選】

某企業(yè)2019年實現(xiàn)銷售收入為1 000萬元，發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出6萬元。已知在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰，該企業(yè)在計算2019年度應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除業(yè)務(wù)招待費的下列計算中，正確的是(　)。

A.6萬元

B.6×60%=3.6(萬元)

C.(1000-6)×5‰=4.97(萬元)

D.1000×5‰=5(萬元)

【答案】B

【解析】業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%=6×60%=3.6(萬元)<銷售營業(yè)收入的5‰=1000×5‰=5(萬元)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費為3.6萬元。

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