2020年初級會計職稱題庫《經濟法基礎》精選習題(11)

編輯推薦：2020年初級會計考試《經濟法基礎》精選習題匯總

今日習題

【101-單選】

根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計征消費稅的是(　　)。

A.用于無償贈送的應稅消費品

B.用于集體福利的應稅消費品

C.用于換取生產資料的應稅消費品

D.用于連續(xù)生產非應稅消費品的應稅消費品

【答案】C

【解析】納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅

【102-單選】

2019年5月甲化妝品廠將一批自產高檔化妝品用于饋贈客戶，該批高檔化妝品生產成本為17 000元，無同類高檔化妝品銷售價格。已知高檔化妝品消費稅稅率為15%，成本利潤率為5%。計算甲化妝品廠當月該筆業(yè)務應納消費稅稅額的下列算式中。正確的是( )。

A. 17 000×15%=2 550(元)

B. 17 000×(1+5%)×15%=2 677.5(元)

C. 17 000÷(1-15%)×15%=3 000(元)

D. 17 000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=3 150(元)

【答案】D

【解析】應納稅額=組成計稅價格×比例稅率=成本×(1+成本利潤率)÷(1-比例稅率)×比例稅率=17 000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=3 150(元)。

【103-單選】

2019年10月甲公司進口一批小汽車，海關審定的關稅完稅價格為100萬元，繳納關稅20萬元，已知小汽車消費稅稅率為25%，甲公司當月進口小汽車應繳納消費稅稅額的下列計算中，正確的是(　　)。

A.(100+20)×25%=30(萬元)

B.(100+20)÷(1-25%)×25%=40(萬元)

C.100×25%=25(萬元)

D.100÷(1-25%)×25%=33.33(萬元)

【答案】B

【解析】甲公司應納消費稅=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率=(100+20)÷(1-25%)×25%=40(萬元)。

【104-單選】

根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列有來源于中國境內所得的企業(yè)中，屬于非居民企業(yè)的是( ) 。

A.依法在中國境內成立，且實際管理機構在境內的甲公司

B.依照外國法律成立，但實際管理機構在中國境內的丙公司

C.依照外國法律成立，且實際管理機構在中國境外的丁公司

D.依法在中國境內成立，但實際管理機構在境外的乙公司

【答案】C

【解析】非居民企業(yè)是指依照外國(地區(qū))法律、法規(guī)成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。

【105-單選】

根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關于確定收入實現的下列表述中，正確的是( )。

A.權益性投資收益，按照投資方實際收到利潤的日期確認收入的實現

B.接受捐贈收入，按照合同約定的捐贈日期確認收入的實現

C.租金收入，按照出租人實際收到租金的日期確認收入的實現

D.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現

【答案】D

【解析】選項B，接受捐贈收入，按照“實際收到”捐贈資產的日期確認收入的實現;選項C，租金收入，按照“合同約定”的承租人應付租金的日期確認收入的實現;選項A，股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現。

【106-單選】

根據企業(yè)所得稅法律制度，下列各項中，屬于不征稅收入的是( )。

A.國債利息

B.違約金收入

C.股息收入

D.財政撥款

【答案】D

【解析】選項A屬于免稅收入;選項B和C為應稅收入。

【107-單選】

根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于免稅收入的是( )。

A.財政撥款收入

B.轉讓企業(yè)債券取得的收入

C.企業(yè)購買國債取得的利息收入

D.縣級以上人民政府將國有資產無償劃入企業(yè)并指定專門用途并按規(guī)定進行管理的政府性基金

【答案】C

【解析】選項A屬于不征稅收入;選項B屬于應稅收入，應繳納企業(yè)所得稅;選項C屬于免稅收入;選項D屬于不征稅收入。

【108-單選】

某企業(yè)2019年實現利潤總額為30萬元，在“營業(yè)外支出”賬目中列支了兩筆捐贈款項，(1)向災區(qū)直接捐贈6萬元，(2)通過國家機關向災區(qū)捐贈4萬元，已知公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除，計算該企業(yè)當年捐贈支出可以稅前扣除金額的下列算式中，正確的是(　)。

A.6+4=10(萬元)

B.4萬元

C.6萬元

D.30×12%=3.6(萬元)

【答案】D

【解析】企業(yè)發(fā)生的直接捐贈不可以稅前扣除;公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，該企業(yè)捐贈支出可以稅前扣除的金額為30×12%=3.6萬元。

【109-單選】

2019年甲企業(yè)實現利潤總額600萬元，發(fā)生公益性捐贈支出62萬元。上年度未在稅前扣除完的符合條件的公益性捐贈支出12萬元。已知公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內的部分，準予扣除。計算甲企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的公益性捐贈支出是(　　)。

A.74萬元

B.60萬元

C.84萬元

D.72萬元

【答案】D

【解析】(1)公益性捐贈支出稅前扣除限額=600×12%=72(萬元);(2)在對公益性捐贈計算扣除的時候，先扣除以前年度結轉的捐贈支出，再扣除當年發(fā)生的捐贈支出;(3)2019年度準予扣除的公益性捐贈支出=12+(72-12)=72(萬元)，剩余的2萬元公益性捐贈支出(12+62-72)準予結轉以后3年在應納稅所得額時扣除。

【110-單選】

某企業(yè)2019年實現銷售收入為1 000萬元，發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出6萬元。已知在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的與經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰，該企業(yè)在計算2019年度應納稅所得額時，準予扣除業(yè)務招待費的下列計算中，正確的是(　)。

A.6萬元

B.6×60%=3.6(萬元)

C.(1000-6)×5‰=4.97(萬元)

D.1000×5‰=5(萬元)

【答案】B

【解析】業(yè)務招待費發(fā)生額的60%=6×60%=3.6(萬元)<銷售營業(yè)收入的5‰=1000×5‰=5(萬元)，準予扣除的業(yè)務招待費為3.6萬元。

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