2019年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》真題模擬試卷二

一、單選題

1.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是( )。

A.王某將房屋無償贈(zèng)與其子

B.張某轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上且唯一家庭生活用房

C.趙某轉(zhuǎn)讓無償受贈(zèng)的商鋪

D.楊某將房屋無償贈(zèng)與其外孫女

2.2018年5月李某花費(fèi)500元購(gòu)買體育彩票，一次中獎(jiǎng)30 000元，將其中1 000元直接捐贈(zèng)給甲小學(xué)，已知偶然所得個(gè)人所得稅稅率為20%，李某彩票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

A.(30 000-500)×20%=5 900(元)

B.30 000×20%=6 000(元)

C.(30 000-1 000)×20%=5 800(元)

D.(30 000-1 000-500)×20%=5 700(元)

3.鄭某2018年3月在某公司舉行的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)中獲得獎(jiǎng)金12 000元，領(lǐng)獎(jiǎng)時(shí)發(fā)生交通費(fèi)600元、食宿費(fèi)400元(均由鄭某承擔(dān) )。在領(lǐng)獎(jiǎng)現(xiàn)場(chǎng)鄭某直接向某大學(xué)圖書館捐款3 000元。已知偶然所得適用的個(gè)人所得稅稅率為20%。鄭某中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為( )元。

A.0

B.1 600

C.1 800

D.2 400

4.個(gè)體工商戶張某2018年度取得營(yíng)業(yè)收入200萬元，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)25萬元，上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)15萬元。已知業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。個(gè)體工商戶張某在計(jì)算當(dāng)年個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)金額為( )。

A.30萬元

B.25萬元

C.40萬元

D.15萬元

5.2019年小志出版小說，取得稿酬收入共計(jì)220 000元，請(qǐng)問小志2019年應(yīng)確認(rèn)個(gè)人所得稅的收入額為( )。

A.220 000×(1-20%)=176 000元

B.220 000×(1-20%)×(1-30%)=123 200元

C.220 000×(1-20%)-60 000=116 000元

D.220 000-60 000=160 000元

6.個(gè)人根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的( )的部分，應(yīng)并入個(gè)人當(dāng)期的工資薪金所得，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。

A.3%

B.4%

C.5%

D.10%

7.關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的下列表述中，不符合法律制度規(guī)定的是( )。

A.房屋出典的，出典人為納稅人

B.房產(chǎn)稅的納稅人指我國(guó)城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人

C.房屋產(chǎn)權(quán)屬于集體和個(gè)人的，集體單位和個(gè)人為納稅人

D.房屋租典糾紛未解決的，房產(chǎn)代管人或使用人為納稅人

8.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是( )。

A.建制鎮(zhèn)建筑企業(yè)的茶社

B.農(nóng)村的村民居住房屋

C.市區(qū)百貨大樓的地下車庫(kù)

D工礦區(qū)工業(yè)企業(yè)的職工宿舍的房屋

9.甲企業(yè)2018年年初擁有一棟房產(chǎn)，房產(chǎn)原值2 000萬元，3月31日將其對(duì)外出租，租期1年，每月不含增值稅租金2萬元。已知從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅稅率為1.2%，從租計(jì)征房產(chǎn)稅稅率為12%，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為30%。2018年甲企業(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元。

A.2.16

B.7.52

C.6.36

D.8.4

10.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于納稅申報(bào)方式的表述中，不正確的是( )。

A.郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期

B.數(shù)據(jù)電文方式的申報(bào)日期以稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時(shí)間為準(zhǔn)

C.實(shí)行核定征收的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等方式申報(bào)納稅

D.自行申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限自行直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)手續(xù)

11.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，( )適合于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全，但能控制原材料或進(jìn)銷貨的小型廠礦和作坊。

A.查賬征收

B.查定征收

C.查驗(yàn)征收

D.定期定額征收

12.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，不適用納稅擔(dān)保的情形的是( )。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責(zé)令其期限繳納應(yīng)納稅款，在期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其納稅的商品、貨物，以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象

B.欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的

C.納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議而未矯情稅款，需要申請(qǐng)行政復(fù)議的

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為

13.2018年10月A公司安排大仁于10月1日(國(guó)慶節(jié))、10月6日(周六)分別加班1天，事后未安排補(bǔ)休。已知A公司實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)制，大仁的日工資為300元。計(jì)算A公司應(yīng)支付大仁5月最低加班工資的下列算式中，正確的是( )。

A.300×300%+300×200%=1 500(元)

B.300×300%+300×300%=1 800(元)

C.300×100%+300×200%=900(元)

D.300×200%+300×150%=1050(元)

14.A公司為員工小志支付培訓(xùn)費(fèi)用6萬元，約定服務(wù)期3年。2年后，小志以A公司自其入職之日起從未按照合同約定提供勞動(dòng)保護(hù)為由，向A公司提出解除勞動(dòng)合同。根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定，下列說法正確的是( )。

A.A公司可以要求張某支付2萬元的違約金

B.小志違反了服務(wù)期的約定

C.A公司可以要求張某支付6萬元的違約金

D.小志無需支付違約金

15.A公司現(xiàn)有職工150人，因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生嚴(yán)重困難需裁員，根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定，該公司裁減人員達(dá)到一定人數(shù)或者一定比例以上，A公司向工會(huì)或者全體職工說明情況，聽取工會(huì)或者職工的意見，并將裁減人員方案向勞動(dòng)行政部門報(bào)告，A公司可不執(zhí)行該程序的裁減人員的最多數(shù)量是( )。

A.12人

B.13人

C.14人

D.15人

16.根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金和違約金的表述中，不正確的是( )。

A.違約金的支付主體是用人公司

B.經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金是法定的

C.違約金只能在服務(wù)期和競(jìng)業(yè)限制條款中約定

D.經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的支付主體只能是用人單位

17、.2012年4月1日，小月到A公司工作，2018年8月1日，雙方的勞動(dòng)合同期滿，A公司不再與小月續(xù)簽。已知?jiǎng)趧?dòng)合同終止前12個(gè)月，小月月平均工資6 000元，A公司所在地職工月平均工資5 000元。計(jì)算勞動(dòng)合同終止后A公司應(yīng)向張某支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)南铝泄街?，正確的是( )。

A.5 500×6=33 000(元)

B.5 500×8=44 000(元)

C.6 000×5.5=33 000(元)

D.6.5×6 000=39 000(元)

參考答案在第六頁(yè)

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二、多選題

1.一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)繳增值稅的有( )。

A.經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)

B.倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)

C.裝卸搬運(yùn)服務(wù)

D.收派服務(wù)

2.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于特許權(quán)使用費(fèi)的有( )。

A.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)收入

B.拍賣自己文學(xué)作品復(fù)印件

C.轉(zhuǎn)讓著作權(quán)收入

D.轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券

3.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅減稅項(xiàng)目的有( )。

A.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金 保險(xiǎn)賠款

B.個(gè)人取得的拆遷補(bǔ)償款國(guó)家發(fā)行的金融債券利息

C.殘疾、孤老人員和烈屬的所得

D.因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的

4.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于暫免征收個(gè)人所得稅的有( )。

A.殘疾、孤老人員和烈屬的所得

B.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得

C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用6年，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得

D.個(gè)人購(gòu)買福利彩票，一次中獎(jiǎng)收入20 000元的

5. 根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，非居民個(gè)人以每次收入額為應(yīng)納稅所得額的有( )。

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.稿酬所得

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

6.G、H兩家企業(yè)共有一項(xiàng)土地使用權(quán)，土地面積為3 000平方米，G、H企業(yè)的實(shí)際占用比例為6：4。已知該土地適用的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為每平方米10元。關(guān)于G、H企業(yè)共用該土地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，下列處理正確的有( )。

A.G企業(yè)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=3 000×6/10×10=18 000(元)

B.G企業(yè)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=3 000×10=30 000(元)

C.H企業(yè)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=3 000×4÷10×10=12 000(元)

D.H企業(yè)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=3 000×10=30 000(元)

7.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)，表述錯(cuò)誤的有( )。

A.尚未組織測(cè)定，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以實(shí)際占用的應(yīng)稅土地面積確定的土地面積為準(zhǔn)

B.尚未核發(fā)土地使用證書的，不用申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.凡由省級(jí)人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的土地面積為準(zhǔn)

D.城鎮(zhèn)土地使用稅以實(shí)際占用的應(yīng)稅土地面積為計(jì)稅依據(jù)

8.關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的下列表述中，不符合法律制度規(guī)定的有( )。

A.受讓國(guó)有土地使用權(quán)的，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)

B.受贈(zèng)房屋的，由征收機(jī)關(guān)參照房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)

C.購(gòu)入土地使用權(quán)的，以評(píng)估價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)

D.交換土地使用權(quán)的，以市場(chǎng)價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)

9.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款征收中可以根據(jù)不同情況采取相應(yīng)的稅款征收措施，下列各項(xiàng)中，屬于稅款征收措施的有( )。

A.吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照

B.責(zé)令限期繳納

C.阻止出境

D.強(qiáng)制執(zhí)行措施

10.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅擔(dān)保范圍包括( )。

A.稅款

B.實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用

C.滯納金

D.罰息

11.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅收保全措施的有( )。

A.要求納稅人以質(zhì)押的方式為其應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保

B.書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款

C.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)

D.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

12.用人單位與勞動(dòng)者對(duì)試用期所作的下列約定中，符合法律規(guī)定的有( )。

A.H公司與大仁訂立2年期勞動(dòng)合同，約定其試用期3個(gè)月

B.J公司聘請(qǐng)小志從事非全日制用工，無試用期

C.K公司與小懶訂立無固定期限勞動(dòng)合同，約定其試用期4個(gè)月

D.Y公司與夕夕訂立以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動(dòng)合同，約定其試用期1個(gè)月

13.根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于試用期的表述中，不正確的有( )。

A.訂立固定期限勞動(dòng)合同應(yīng)當(dāng)約定試用期

B.同一用人單位與同一勞動(dòng)者只能約定一次試用期

C.試用期包含在勞動(dòng)合同期限內(nèi)

D.訂立無固定期限勞動(dòng)合同不可以約定試用期

14.根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定，關(guān)于用人單位和勞動(dòng)者對(duì)競(jìng)業(yè)限制約定的下列表述中，不正確的有( )。

A.用人單位應(yīng)按照雙方約定，在競(jìng)業(yè)限制期限內(nèi)按月給予勞動(dòng)者經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償

B.勞動(dòng)者違反競(jìng)業(yè)限制約定的，應(yīng)按照約定向用人單位支付賠償金

C.用人單位和勞動(dòng)者約定的競(jìng)業(yè)限制期限不得超過3年

D.競(jìng)業(yè)限制約定適用于用人單位與其高級(jí)管理人員、高級(jí)技術(shù)人員和其他負(fù)有保密義務(wù)的人員之間

參考答案在第六頁(yè)

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三、判斷題

1.稅法規(guī)定的起征點(diǎn)是征稅對(duì)象的數(shù)額沒有達(dá)到規(guī)定起征點(diǎn)的不征稅;達(dá)到或超過起征點(diǎn)的，就其“全部數(shù)額”征稅。( )

2.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)規(guī)定，出租或者出售寬帶、波長(zhǎng)等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動(dòng)，屬于增值電信服務(wù)。( )

3.除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人屬于增值稅一般納稅人，而不屬于小規(guī)模納稅人。( )

4.私營(yíng)企業(yè)提供的育養(yǎng)服務(wù)免征增值稅。( )

5.中國(guó)居民大仁，即使在境外工作，所得收入由境外企業(yè)支付，其所得的收入也應(yīng)該征收個(gè)人所得稅。( )

6.外籍人員艾瑞克2018年4月20日受邀來中國(guó)工作，2018年12月20日結(jié)束在中國(guó)的工作，艾瑞克在2018年納稅年度內(nèi)屬于我國(guó)居民納稅人。( )

7.退休人員再任職取得的收入，在減除按稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。( )

8.個(gè)人拍賣個(gè)人文學(xué)作品原件所得，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目計(jì)繳個(gè)人所得稅。( )

9.煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人收購(gòu)煙葉的收購(gòu)金額，具體包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。( )

10.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)?；B(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的免征環(huán)境保護(hù)稅。( )

參考答案在第六頁(yè)

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四、不定項(xiàng)選擇題

(一)

大仁興辦小球個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，2018年相關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：(1)向非金融企業(yè)借款400萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，期限1年，利率10%，利息支出40萬元均已計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。(2)實(shí)發(fā)合理工資中包括大仁工資12萬元、雇員小志工資40萬元。(3)實(shí)際發(fā)生雇員職工教育經(jīng)費(fèi)支出4萬元。(4)營(yíng)業(yè)外支出中包括行政罰款6萬元、合同違約金8萬元。(5)大仁2018年5月以個(gè)人名義購(gòu)入境內(nèi)上市公司股票，同年10月出售，持有期間取得股息3.8萬元;從境內(nèi)非上市公司取得股息1.4萬元。

已知：小球個(gè)人獨(dú)資企業(yè)適用查賬征收法，銀行同期同類貸款利率為4.8%。在計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，職工教育經(jīng)費(fèi)支出不超過工資薪金總額的2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除。股息所得個(gè)人所得稅稅率為20%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

<1>小球個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在計(jì)算2018年度個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的利息支出是( )。

A.32萬元

B.12.8萬元

C.19.2萬元

D.0萬元

<2>小球個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在計(jì)算2018年度個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的雇員職工教育經(jīng)費(fèi)支出是( )。

A.1萬元

B.4.5萬元

C.4萬元

D.3.2萬元

<3>小球個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算2018年度個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是( )。

A.行政罰款6萬元

B.雇主大仁工資12萬元

C.合同違約金8萬元

D.雇員小志工資40萬元

<4>計(jì)算大仁股息所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.3.8×50%×20%+1.4×20%=0.66(萬元)

B.(3.8+1.4)×20%=1.04(萬元)

C.3.8×20%+1.4×50%×20%=0.9(萬元)

D.(3.8+1.4)×50%×20%=0.52(萬元)

參考答案在第六頁(yè)

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(二)

小志為小球企業(yè)全職老師，2019年有關(guān)收支情況如下：(1)全年取得工資薪金收入共計(jì)160 000元，小志繳納社保核定的工資基數(shù)為140 000元。(2)小志正在償還首套住房貸款及利息，且其女兒正在上小學(xué)，父母年齡均為55歲，小志與其妻子約定，由小志扣除貸款利息，其妻子扣除子女教育費(fèi)。(3)小志從房地產(chǎn)開發(fā)者手中購(gòu)入店鋪一間，原價(jià)300 000元，經(jīng)協(xié)商，最終以250 000元成交，但房地產(chǎn)開發(fā)者對(duì)該店鋪擁有兩年免費(fèi)的使用權(quán)。(4)取得國(guó)債利息收入2 000元。(5)其住房由于房屋改造獲得拆遷補(bǔ)償款1 000 000元。(6)轉(zhuǎn)讓其持有的上市公司股票，取得60 000元。(7)因旅游期間協(xié)助抓小偷，獲得見義勇為獎(jiǎng)勵(lì)2 000元。

已知：當(dāng)?shù)匾?guī)定的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金個(gè)人繳存比例為：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)8%，基本醫(yī)療保險(xiǎn)2%，失業(yè)保險(xiǎn)0.5%，住房公積金12%。;財(cái)產(chǎn)租賃所得稅率為20%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

<1> 2019年小志取得工資薪金年收入允許稅前扣除的金額總計(jì)為( )。

A.91 500

B.103 500

C.115 500

D.127 500

<2> 小志取得的工資薪金所得，2019年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )。

A.975

B.1 930

C.3 130

D.5 650

<3> 關(guān)于購(gòu)入商鋪的相關(guān)表述，正確的是( )。

A.購(gòu)入商鋪的行為不涉及個(gè)人所得稅

B.購(gòu)入商鋪的行為少支付的購(gòu)房?jī)r(jià)款，按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”計(jì)稅

C.每次財(cái)產(chǎn)租賃所得的收入額，按照少支出的購(gòu)房?jī)r(jià)款和協(xié)議規(guī)定的租賃月份數(shù)平均計(jì)算確定

D.計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，可以扣除發(fā)生的相關(guān)合理稅費(fèi)等

<4> 下列各項(xiàng)中，關(guān)于是否繳納個(gè)人所得稅表述正確的是( )。

A.國(guó)債利息不繳納個(gè)人所得稅

B.獲得的拆遷補(bǔ)償款不繳納個(gè)人所得稅

C.轉(zhuǎn)讓上市公司股票不繳納個(gè)人所得稅

D.獲得的見義勇為獎(jiǎng)勵(lì)不繳納個(gè)人所得稅

(三)

小球服裝廠于2017年7月招聘小志為該廠職工，雙方訂立的勞動(dòng)合同約定：合同期限2年，工資4 000元，試用期3個(gè)月，試用期內(nèi)工資2 500元，合同期內(nèi)小志自愿放棄帶薪年休假。

合同簽訂后小球服裝廠又要求小志繳納3 000元押金，理由是防止職工在合同期內(nèi)隨意跳槽，小志繳納了押金并開始在甲廠工作。

2017年6月小志在下班途中被闖紅燈的汽車撞傷，導(dǎo)致下肢癱瘓生活不能自理，小志開始住院治療。住院治療期間，小球服裝廠按當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)給小志發(fā)放工資。

2018年4月經(jīng)有關(guān)部門鑒定，傷殘等級(jí)為二級(jí)。此時(shí)小志傷勢(shì)已經(jīng)穩(wěn)定，遂要求小球服裝廠按原工資標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)發(fā)2017年6月至2018年4月的工資，并支付此期間的護(hù)理費(fèi)。小球服裝廠拒絕，并以小志已喪失勞動(dòng)能力為由通知小志解除勞動(dòng)合同，且拒絕支付任何補(bǔ)償。雙方為此發(fā)生爭(zhēng)議。

要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。

<1>根據(jù)勞動(dòng)合同法的有關(guān)規(guī)定，小球服裝廠的下列做法中不正確的是( )。

A.與小志約定的試用期符合法律規(guī)定

B.在小志住院治療期間，按當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)給小志發(fā)放工資

C.與小志約定的試用期工資符合法律規(guī)定

D.與小志約定的“合同期內(nèi)小志自愿放棄帶薪年休假”屬于無效條款

<2>根據(jù)勞動(dòng)合同法的有關(guān)規(guī)定，對(duì)甲廠要求小志繳納3 000元押金的做法，應(yīng)給與的處罰中正確的是( )。

A.責(zé)令小球服裝廠退還小志3 000元押金

B.對(duì)小球服裝廠處以500元以上2 000元以下的罰款

C.對(duì)直接責(zé)任人處以500元以上2 000元以下的罰款

D.該行為如給小志造成損失，勞動(dòng)行政管理部門可以要求小球服裝廠在損失范圍內(nèi)給予賠償

<3>根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是( )。

A.小志受傷應(yīng)認(rèn)定為工傷

B.小志受傷不是因?yàn)楣ぷ髟颍膊辉诠ぷ鲿r(shí)間之內(nèi)，不應(yīng)認(rèn)定為工傷

C.小球服裝廠應(yīng)當(dāng)支付治療工傷的醫(yī)療費(fèi)用和康復(fù)費(fèi)用

D.在評(píng)定傷殘等級(jí)前護(hù)理費(fèi)應(yīng)由小球服裝廠支付，在評(píng)定傷殘等級(jí)后護(hù)理費(fèi)應(yīng)由工傷保險(xiǎn)支付

<4>關(guān)于小球服裝廠與小志是否可以解除勞動(dòng)合同的下列表述中，正確的是( )。

A.小球服裝廠與小志解除勞動(dòng)合同應(yīng)向小志支付一次性傷殘就業(yè)補(bǔ)助金

B.小球服裝廠不應(yīng)解除與小志某的勞動(dòng)合同

C.若小志同意，小球服裝廠可以解除與小志的勞動(dòng)合同

D.若合同期滿，小球服裝廠可以解除與小志的勞動(dòng)合同

參考答案在第六頁(yè)

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答案與解析

一、單選題

1. 【答案】C

【解析】選項(xiàng) AD房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹的，對(duì)雙方當(dāng)事人均不征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)B對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá) 5 年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

2. 【答案】B

【解析】對(duì)個(gè)人購(gòu)買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬元以下的(含1萬元)，暫免征收個(gè)人所得稅;超過1萬元的，“全額”征收個(gè)人所得稅(不得扣除購(gòu)買彩票的成本 )。個(gè)人“直接”向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許稅前扣除。因此，李某5月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=30 000×20%=6 000(元 )。

3. 【答案】D

【解析】直接向某大學(xué)圖書館捐款不得稅前扣除;個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=12 000×20%=2 400(元 )。

4. 【答案】A

【解析】2018年度扣除限額=200×15%=30(萬元);2018年度“待扣金額”=本年度發(fā)生額+以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額=25+15=40(萬元);待扣金額>扣除限額，在計(jì)算2018年度應(yīng)納稅所得額時(shí)僅允許按限額扣除30萬元。

5. 【答案】B

【解析】勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)以收入減除20%費(fèi)用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算，因此小志2019年的收入額=220 000×(1-20%)×(1-30%)=123 200元。

6. 【答案】B

【解析】個(gè)人根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%的部分，應(yīng)并入個(gè)人當(dāng)期的工資薪金所得，依法計(jì)征個(gè)人所得稅

7.【答案】A

【解析】房屋出典的，承典人為納稅人。

8.【答案】B

【解析】房產(chǎn)稅的征稅范圍是指在我國(guó)城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)(不包括農(nóng)村)內(nèi)的房屋。

9.【答案】C

【解析】2018年甲企業(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2 000×(1-30%)×1.2%×3÷12+2×9×12%=6.36(萬元 )。

10.【答案】C

【解析】選項(xiàng)C實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等方式申報(bào)納稅。

11.【答案】B

【解析】如果財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，可以考慮采取查賬征收;如果能控制原材料或進(jìn)銷貨，可以考慮采取查定征收;如果達(dá)不到規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)，可以考慮定期定額征收。

12.【答案】D

【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，可在規(guī)定的納稅期之前責(zé)令其限期繳納，而不是責(zé)令其提供納稅擔(dān)保。

13.【答案】A

【解析】10月1日加班，屬于在法定休假日加班，應(yīng)按不低于勞動(dòng)合同規(guī)定的勞動(dòng)者本人日或小時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)的300%支付勞動(dòng)者工資;10月6日加班，屬于在休息日加班，由于甲公司未安排補(bǔ)休，應(yīng)按不低于勞動(dòng)合同規(guī)定的勞動(dòng)者本人日或小時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)的200%支付勞動(dòng)者工資。(注意：法定休假日加班，不論是否安排補(bǔ)休，均應(yīng)依法支付加班工資;休息日加班，如果能安排補(bǔ)休不支付加班工資，不能安排補(bǔ)休的，應(yīng)依法支付加班工資)。

14.【答案】D

【解析】用人單位與勞動(dòng)者約定了服務(wù)期，如存在“用人單位未按照勞動(dòng)合同約定提供勞動(dòng)保護(hù)或者勞動(dòng)條件”等情形，勞動(dòng)者有權(quán)隨時(shí)通知用人單位解除勞動(dòng)合同，不屬于違反服務(wù)期的約定，用人單位不得要求勞動(dòng)者支付違約金。

15.【答案】C

【解析】執(zhí)行特別程序的情形：需要裁減人數(shù)為“20人以上”;裁減人數(shù)不足20人但占企業(yè)職工總數(shù)為“10%以上”。迅速瀏覽本題發(fā)現(xiàn)4個(gè)備選項(xiàng)均不足20人，可見進(jìn)攻點(diǎn)為“10%以上”，即裁減人數(shù)大于等于15人(150×10%)時(shí)應(yīng)執(zhí)行特別程序，反過來，在不執(zhí)行特別程序的前提下，可裁減的人數(shù)最多為14人。

16.【答案】A

【解析】選項(xiàng) A：違約金的支付主體是勞動(dòng)者。

17.【答案】D

【解析】工作年限：每滿1年支付1個(gè)月工資標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金;6個(gè)月以上不滿1年的，按1年算;不滿6個(gè)月的，按半年算;本題小月在A公司工作6年零4個(gè)月，工作年限應(yīng)為6.5年。計(jì)算方法：小月的工資(6 000元)未超過當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY(5 000元)的3倍，正常計(jì)算即可，即A公司應(yīng)當(dāng)向小月支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金=工作年限×月工資=6.5×6 000=39 000(元 )。

二、多選題

1.【答案】ABCD

【解析】一般納稅人可以按照稅法規(guī)定選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅行為主要有：公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù);以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。

2. 【答案】ABC

【解析】選項(xiàng) D屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。選項(xiàng) ABC特許權(quán)使用費(fèi)所得是指?jìng)€(gè)人提供(和轉(zhuǎn)讓)專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)(和所有權(quán))取得的所得，還包括作者拍賣自己文學(xué)作品原件或復(fù)印件。

3. 【答案】CD

【解析】選項(xiàng) AB均屬于免征個(gè)人所得稅項(xiàng)目。

4.【答案】AD

【解析】選項(xiàng) A殘疾、孤老人員和烈屬的所得，屬于減稅項(xiàng)目。選項(xiàng) BC，暫免征收個(gè)人所得稅。選項(xiàng) D對(duì)個(gè)人購(gòu)買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬元以下的(含1萬元)暫免征收個(gè)人所得稅;超過1萬元的，全額征收個(gè)人所得稅。

5.【答案】BCD

【解析】非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，以每月收入額減除5 000元后的余額為應(yīng)納稅所得額;勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

6.【答案】AC

【解析】土地使用權(quán)共有的，以共有各方實(shí)際使用土地的面積占總面積的比例，分別計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

7.【答案】AB

【解析】選項(xiàng)A，尚未組織測(cè)定，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確定的土地面積為準(zhǔn);選項(xiàng)B，尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，并據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證書后再作調(diào)整。城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積。土地面積以平方米為計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，確定順序依次為：測(cè)定面積>證書所載面積>自行據(jù)實(shí)申報(bào)面積。

8.【答案】CD

【解析】選項(xiàng)AC，國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)B，土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，計(jì)稅依據(jù)由征稅機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格確定;選項(xiàng)D，土地使用權(quán)交換、房屋交換，計(jì)稅依據(jù)為所交換土地使用權(quán)、房屋的“價(jià)格差額”。

9. 【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A屬于行政處罰。

10.【答案】ABC

【解析】納稅擔(dān)保范圍包括稅款、滯納金和實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。

11.【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A，屬于責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保;選項(xiàng)BC，屬于采取稅收保全措施;選項(xiàng)D，屬于采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。

12.【答案】BC

【解析】選項(xiàng) A勞動(dòng)合同期限1年以上不滿3年的，試用期不得超過2個(gè)月;選項(xiàng) B非全日制用工雙方當(dāng)事人不得約定試用期;選項(xiàng) C訂立3年以上固定期限和無固定期限的勞動(dòng)合同，試用期不得超過6個(gè)月;選項(xiàng) D以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動(dòng)合同，不得約定試用期。

13.【答案】AD

【解析】選項(xiàng) A試用期屬于勞動(dòng)合同的約定條款，雙方可以約定，也可以不約定試用期;選項(xiàng) D無固定期限的勞動(dòng)合同，約定的試用期不得超過6個(gè)月。

14.【答案】BC

【解析】選項(xiàng) A對(duì)負(fù)有保密義務(wù)的勞動(dòng)者，用人單位可以在勞動(dòng)合同或者保密協(xié)議中與勞動(dòng)者約定競(jìng)業(yè)限制條款，并約定在解除或者終止勞動(dòng)合同后，在競(jìng)業(yè)限制期限內(nèi)按月給予勞動(dòng)者經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償;補(bǔ)償金的數(shù)額由雙方約定。選項(xiàng) B勞動(dòng)者違反競(jìng)業(yè)限制約定的，應(yīng)當(dāng)按照約定向用人單位支付違約金。選項(xiàng) C競(jìng)業(yè)限制的期限，不得超過2年。選項(xiàng) D競(jìng)業(yè)限制的人員限于用人單位的高級(jí)管理人員、高級(jí)技術(shù)人員和其他負(fù)有保密義務(wù)的人員。

三、判斷題

1.【答案】√

2.【答案】×

【解析】出租或者出售寬帶、波長(zhǎng)等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動(dòng)，按照基礎(chǔ)電信服務(wù)計(jì)算繳納增值稅。

3.【答案】×

【解析】除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人不屬于增值稅一般納稅人。

4.【答案】×

【解析】殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)免征增值稅。

5.【答案】√

【解析】雖然在境外工作，但大仁仍屬于我國(guó)個(gè)人所得稅居民納稅人，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)和境外的所得向中國(guó)政府履行全面納稅義務(wù)。

6.【答案】√

【解析】新法規(guī)定，只要在一年內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)住滿183天的個(gè)人即構(gòu)成中國(guó)稅收居民，艾瑞克在中國(guó)的逗留天數(shù)超過7個(gè)月，7×30天=210天，大于183天，故屬于我國(guó)的居民納稅人。

7.【答案】√

【解析】退休人員再任職取得的收入，在減除按稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

8.【答案】×

【解析】個(gè)人拍賣個(gè)人文學(xué)作品原件所得，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

9.【答案】√

10.【答案】√

四、不定項(xiàng)選擇題

(一)

<1>【答案】C

【解析】實(shí)行查賬征稅辦法的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的個(gè)人投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得比照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”稅目征收個(gè)人所得稅;個(gè)體工商戶向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除，超出部分，不得扣除;利息支出的稅前扣除限額=400×4.8%=19.2(萬元)<實(shí)際發(fā)生額40萬元，應(yīng)按限額19.2萬元扣除。

<2>【答案】A

【解析】職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=40×2.5%=1(萬元)<實(shí)際發(fā)生額4萬元，應(yīng)按限額1萬元扣除。

<3>【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A行政罰款不得稅前扣除;選項(xiàng)B個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者的工資薪金支出不得稅前據(jù)實(shí)扣除;選項(xiàng)C屬于承擔(dān)民事責(zé)任，可以在稅前扣除;選項(xiàng)D個(gè)體工商戶實(shí)際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

<4>【答案】A

【解析】個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的“上市公司”股票而取得的股息紅利，持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;因此，大仁取得的3.8萬元股息應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=3.8×50%×20%;選項(xiàng)BC錯(cuò)誤。個(gè)人從“非上市公司”取得的股息所得，應(yīng)以每次收入額全額為應(yīng)納稅所得額;因此，大仁取得的1.4萬元股息應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=1.4×20%選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

(二)

<1>【答案】B

【解析】父母年齡均為55歲，不能進(jìn)行專項(xiàng)附加扣除。因此

全年減除費(fèi)用=60 000元

專項(xiàng)扣除=140 000×(8%+2%+0.5%+12%)= 31 500元

首套住房貸款及利息專項(xiàng)附加扣除=12 000元

扣除合計(jì)=60 000+31 500+12 000=103 500元

<2>【答案】C

【解析】應(yīng)納稅所得額=160 000-103 500=56 500元

應(yīng)納個(gè)人所得稅額=36 000×3%+(56 500-36 000)×10%=3 130元

<3>【答案】BCD

【解析】購(gòu)入商鋪的行為少支付的購(gòu)房?jī)r(jià)款，按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”計(jì)稅 ;每次財(cái)產(chǎn)租賃所得的收入額，按照少支出的購(gòu)房?jī)r(jià)款和協(xié)議規(guī)定的租賃月份數(shù)平均計(jì)算確定;算個(gè)人所得稅時(shí)，可以扣除發(fā)生的相關(guān)合理稅費(fèi)等。

<4>【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)AB屬于免稅項(xiàng)目;選項(xiàng)CD屬于暫免征稅項(xiàng)目。

(三)

<1>【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)A勞動(dòng)合同期限1年以上不滿3年的，試用期不得超過2個(gè)月;選項(xiàng)B職工因工作遭受事故傷害或者患職業(yè)病需要暫停工作接受工傷醫(yī)療的，在停工留薪期內(nèi)，職工的原工資福利待遇不變，由所在單位按月支付;勞動(dòng)者在試用期的工資不得低于本單位相同崗位最低檔工資或者勞動(dòng)合同約定工資的80%，最低應(yīng)為4 000×80%=3 200元，C錯(cuò)誤。

<2>【答案】ABD

【解析】用人單位以擔(dān)?；蛘咂渌x向勞動(dòng)者收取財(cái)物的，由勞動(dòng)行政管理部門責(zé)令限期退還勞動(dòng)者本人，并以每人500元以上2 000元以下的標(biāo)準(zhǔn)處以罰款;給勞動(dòng)者造成損害的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。因此AC錯(cuò)誤。

<3>【答案】AD

【解析】選項(xiàng)B在上下班途中，受到非本人主要責(zé)任的交通事故或者城市軌道交通、客運(yùn)輪渡、火車事故傷害的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為工傷。選項(xiàng)C工傷的醫(yī)療費(fèi)用和康復(fù)費(fèi)用應(yīng)由工傷保險(xiǎn)支付。

<4>【答案】B

【解析】職工因工致殘被鑒定為一級(jí)至四級(jí)傷殘的，保留勞動(dòng)關(guān)系，退出工作崗位，從工傷保險(xiǎn)基金中按月支付傷殘津貼，傷殘津貼實(shí)際金額低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的，由工傷保險(xiǎn)基金補(bǔ)足差額。

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