2019年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題模擬試卷二

一、單選題

1.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，10月21日，A公司向B公司銷售商品400件，每件標(biāo)價(jià)4 000元(不含增值稅)，實(shí)際成本為2 400元。約定A公司給予B公司15%的商業(yè)折扣，當(dāng)日商品發(fā)出，符合收入確認(rèn)條件，10月25日，A公司收到貨款，不考慮其他因素，A公司應(yīng)確認(rèn)的商品銷售收入為( )元。

A.640 000

B.544 000

C.1 360 000

D.1 600 000

2.2018年10月11日，A公司賒銷給B公司一批商品，售價(jià)為20 000元，增值稅為3 200元，約定的現(xiàn)金折扣條件為：3/10、2/20、1/30、N/30，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅因素。2018年10月22日，A公司收到B公司支付的款項(xiàng)，則A公司實(shí)際收到的金額是( )元。

A.22600

B.20 000

C.23 200

D.22 800

3.2018年10月12日，A公司向B公司賒銷一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為80萬元，符合收入確認(rèn)條件。11月5日，B公司發(fā)現(xiàn)該批商品外觀存在一定瑕疵，要求按不含稅銷售價(jià)格給予10%的折讓。A公司同意并開具了紅字增值稅專用發(fā)票。同日收到B公司支付的貨款。下列各項(xiàng)中，關(guān)于A公司銷售折讓會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述不正確的是( )。

A.沖減應(yīng)交稅費(fèi) 0.8 萬元

B.沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5 萬元

C.增加銷售費(fèi)用 5.8 萬元

D.沖減應(yīng)收賬款 5.8 萬元

4.A企業(yè)售出商品發(fā)生銷售退回，該商品銷售尚未確認(rèn)收入且增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生，A企業(yè)收到退回的商品應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是( )。

A.庫存商品

B.應(yīng)收賬款

C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

D.發(fā)出商品

5.A企業(yè)委托B企業(yè)代銷商品，通過支付手續(xù)費(fèi)方式，則委托方確認(rèn)商品銷售收入的時(shí)間是( )。

A.收到代銷款時(shí)

B.收到代銷清單時(shí)

C.發(fā)出商品時(shí)

D.簽訂代銷協(xié)議時(shí)

6.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的是( )。

A.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收入

B.銷售原材料

C.出租房屋

D.現(xiàn)金股利收入

7.以下屬于資產(chǎn)負(fù)債表非流動(dòng)負(fù)債的是( )。

A.應(yīng)付賬款及應(yīng)付票據(jù)

B.其他應(yīng)付款

C.遞延收益

D. 其他應(yīng)付款

8.期末，A企業(yè)“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目借方余額合計(jì)50萬元，“應(yīng)收賬款”科目借方余額合計(jì)100萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為40萬元，不考慮其他因素，則A企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款”項(xiàng)目期末余額為( )萬元。

A.100

B.150

C.110

D.140

9.2018年12月31日生產(chǎn)成本借方余額4 000萬元，原材料借方余額100萬元，材料成本差異貸方余額50萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸方余額30萬元，工程物資借方余額550萬元。資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目金額為(　　)萬元。

A.4 020

B.4 570

C.4 650

D.4 100

10.A公司在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)，月初某產(chǎn)品的在產(chǎn)品數(shù)量為500個(gè)，當(dāng)月投產(chǎn)2 500個(gè)，當(dāng)月完工1 500個(gè)，在產(chǎn)品單位定額為：直接材料1.6萬元，直接人工0.8萬元，制造費(fèi)用0.5萬元。該產(chǎn)品當(dāng)月月初在產(chǎn)品和本月投產(chǎn)產(chǎn)品共同發(fā)生的成本費(fèi)用為5 500萬元。則月末完工產(chǎn)品成本為( )萬元。

A.1 250

B.1 150

C.1 850

D.1 050

11.A企業(yè)的甲項(xiàng)目于每年年初投資一筆固定款項(xiàng)，需要計(jì)算該項(xiàng)目現(xiàn)值，則下列終值系數(shù)列示正確的是( )。

A.(F/A，i，n)×(1+i)

B.[(F/A，i，n-1)+1]

C.(F/A，i，n)×(1-i)

D.[(P/A，i， n+1) -1]

12.企業(yè)采用計(jì)劃成本分配法對(duì)輔助生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行分配，實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異應(yīng)計(jì)入( )。

A.其他業(yè)務(wù)成本

B.管理費(fèi)用

C.制造費(fèi)用

D.生產(chǎn)成本

13.根據(jù)政府會(huì)計(jì)質(zhì)量要求規(guī)定，政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不限于以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)的是(　　)。

A.相關(guān)性

B.及時(shí)性

C.可比性

D.實(shí)質(zhì)重于形式

14.收到從財(cái)政專戶返還的事業(yè)收入時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，應(yīng)貸記(　　)科目。

A.經(jīng)營(yíng)收入

B.經(jīng)營(yíng)支出

C.事業(yè)收入

D.其他結(jié)余

15.下列各項(xiàng)中，事業(yè)單位按規(guī)定對(duì)管理部門開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)使用的固定資產(chǎn)進(jìn)行攤銷的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.借記“單位管理費(fèi)用”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目

B.借記“其他支出”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目

C.借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

D.借記“單位管理費(fèi)用”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

參考答案及解析在第六頁

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二、多選題

1.下列職工薪酬中屬于短期薪酬的有( )。

A.養(yǎng)老保險(xiǎn)

B.生育保險(xiǎn)

C.住房公積金

D.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

2.下列稅金中，不應(yīng)記入“稅金及附加”項(xiàng)目的是( )。

A.自產(chǎn)自用生產(chǎn)應(yīng)交的資源稅

B.自用辦公樓應(yīng)交的房產(chǎn)稅

C.購(gòu)買車輛應(yīng)交的車輛購(gòu)置稅

D.自用土地應(yīng)交的土地使用稅

3.下列各項(xiàng)中，年度終了不需要轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目的有( )。

A.其他應(yīng)收款

B.利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積

C.應(yīng)付賬款

D.利潤(rùn)分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利

4.下列各項(xiàng)中，關(guān)于留存收益的表述正確的有( )。

A. 法定盈余公積經(jīng)批準(zhǔn)可用于轉(zhuǎn)增資本

B. 留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)

C.任意盈余公積不可用于發(fā)放現(xiàn)金股利

D.“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目年末貸方余額表示累積的虧損額

5.下列各項(xiàng)中，屬于資本公積來源的有( )。

A.盈余公積轉(zhuǎn)入

B.除凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)

C.資本溢價(jià)或股本溢價(jià)

D.從企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)中提取

6.下列各項(xiàng)中，會(huì)使盈余公積減少的有( )。

A.計(jì)提盈余公積

B.資本公積轉(zhuǎn)增資本

C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

D.盈余公積補(bǔ)虧

7.下列各項(xiàng)中，資產(chǎn)的凈損失報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是( )。

A泥石流造成的庫存商品毀損

B.自然災(zāi)害造成的包裝物毀損

C.屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的原材料毀損

D.無法查明原因的現(xiàn)金短缺

8.企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，不應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有( )。

A.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣

B.購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)手續(xù)費(fèi)

C.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

D.商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)息

9.下列各項(xiàng)中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目有( )。

A.企業(yè)直接捐贈(zèng)給希望小學(xué)的

B.超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工教育經(jīng)費(fèi)

C.國(guó)債利息收入

D.超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

10.在企業(yè)的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，不會(huì)影響利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額的有( )。

A.代扣代交的個(gè)人所得稅

B.銷售商品應(yīng)該繳納的增值稅

C.遞延所得稅費(fèi)用

D.當(dāng)期應(yīng)交所得稅

11.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有( )。

A.出租無形資產(chǎn)取得的收入

B. 計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C.出售交易性金融資產(chǎn)損失

D.公益性捐贈(zèng)支出

12.下列各項(xiàng)中，既影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)又影響利潤(rùn)總額的有( )。

A.企業(yè)提供的現(xiàn)金折扣

B.房屋供高管使用的折舊額

C.出租包裝物取得的收入

D.所得稅費(fèi)用

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三、判斷題

1.一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅銷售行為，在選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)稅的同時(shí)能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。( )

2.除投資合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的以外，企業(yè)接受投資者作為資本投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按賬面價(jià)值確定其入賬價(jià)值。( )

3.某建筑業(yè)A股份有限公司以資本公積轉(zhuǎn)增資本，不應(yīng)當(dāng)按照原先出資者各自出資比例相應(yīng)增加各出資者的出資金額。( )

4.企業(yè)向投資者宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，應(yīng)在宣告時(shí)確認(rèn)為負(fù)債。( )

5.企業(yè)溢價(jià)發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金應(yīng)從溢價(jià)中抵扣，溢價(jià)金額不足抵扣的計(jì)入管理費(fèi)用。(　　)

6.如果企業(yè)銷售的商品不符合收入確認(rèn)條件，在商品發(fā)出時(shí)應(yīng)增設(shè)“發(fā)出商品”科目進(jìn)行處理。( )

7.A企業(yè)通過支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，則A企業(yè)應(yīng)該將支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。( )

8.A企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：對(duì)外轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物并取得增值性收入，A企業(yè)會(huì)計(jì)將其應(yīng)繳納的土地增值稅列入了利潤(rùn)表的“管理費(fèi)用”項(xiàng)目中。( )

9.A企業(yè)出售生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的無形資產(chǎn)取得的凈收益應(yīng)列入利潤(rùn)表的“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目。( )

10.資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金根據(jù)銀行存款、庫存現(xiàn)金兩個(gè)總賬科目余額填列。( )

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四、不定項(xiàng)選擇題

(一)

小環(huán)公司為增值稅一般納稅人，適用的貨物增值稅稅率為16%，2017年至2018年發(fā)生的與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

(1)2018年3月1日，小環(huán)公司外購(gòu)一臺(tái)需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為80萬元，支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)為10萬元，增值稅稅額為1萬元，以上款項(xiàng)均未支付。

(2)2018年4月5日，設(shè)備安裝領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本為110萬元，市場(chǎng)售價(jià)為150萬元。設(shè)備于4月30日安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

(3)2018年7月1日，小環(huán)公司開始自建廠房一棟，外購(gòu)工程物資取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為80萬元。當(dāng)日工程物資被廠房工程全部領(lǐng)用。

(4)2018年11月3日，廠房工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本為300萬元，市場(chǎng)售價(jià)400萬元。

(5)2019年3月9日，廠房工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并辦理竣工決算。小環(huán)公司預(yù)計(jì)廠房可以使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，采用年限平均法計(jì)提折舊。

(6)2019年12月31日，生產(chǎn)設(shè)備的可收回金額為250萬元，廠房的可收回金額為600萬元。

要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示，小數(shù)點(diǎn)后保留兩位)

<1>根據(jù)資料(1)和(2)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是(　 )。

A.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　510

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　 81

貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　 　591

B.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　110

貸：庫存商品　　　　　　　　　　 　　　　　110

C.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　150

貸：庫存商品　　　　　　　 　　　　　　　　150

D.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　620

貸：在建工程　　　　　 　　　 　　　　　　620

<2>根據(jù)資料(1)和(2)，2019年12月31日生產(chǎn)設(shè)備的賬面價(jià)值為(　)萬元。

A.454.7

B.514.07

C.484

D.447.3

<3>根據(jù)資料(3)和(4)，下列會(huì)計(jì)處理不正確的是(　 )。

A.借：工程物資　　　　　　　　　　　　　580

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　580

B.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　500

貸：工程物資　　　　　　　　　　　　　　　500

C.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　300

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　300

D.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　364

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　64

<4>根據(jù)資料(3)至(5)，廠房在2019年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為(　)萬元。

A.31.53

B.28.50

C.33.95

D.26.75

<5>根據(jù)資料(1)至(6)，甲公司2019年12月31日應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失為(　)萬元。

A.38.8

B. 210.3

C.171.50

D.222.6

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(二)

小球公司為一般納稅人，增值稅稅率16%，所得稅稅率25%，2018發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：

(1)3月15日，購(gòu)入H公司股票200萬股，作為交易性金融資產(chǎn)，該股票當(dāng)日公允價(jià)值2 050萬元(含已宣告尚未發(fā)放現(xiàn)金股利50萬元)，另支付交易費(fèi)用5萬元，增值稅額為0.3萬元，款項(xiàng)已支付。

(2)5月30日，一臺(tái)設(shè)備提前報(bào)廢，原價(jià)50萬元，已提折舊30萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5萬元，報(bào)廢殘料變價(jià)收入2萬元，發(fā)生清理費(fèi)用3萬元，增值稅額為0.18萬元，收支均用銀行存款結(jié)算。

(3)12月31日，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加3萬元。

(4)除上述事項(xiàng)外，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入15 000萬元，期間費(fèi)用2 000萬元，稅金及附加1 000萬元，營(yíng)業(yè)成本7 000萬元。

(5)2018年12月31日，當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)50萬元，福利費(fèi)超標(biāo)30萬元，不考慮其他調(diào)整事項(xiàng)。小球公司董事會(huì)決定按稅后利潤(rùn)10%提取法定盈余公積，不向投資者分配利潤(rùn)。

<1>根據(jù)資料(1)，小球公司會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.應(yīng)收股利增加50萬元

B.交易性金融資產(chǎn)增加200萬元

C.投資收益減少5萬元

D.交易性金融資產(chǎn)增加2 050萬元

<2>根據(jù)資料(2)，小球公司會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.報(bào)廢設(shè)備賬面價(jià)值15萬元

B.報(bào)廢設(shè)備賬面價(jià)值10萬元

C.營(yíng)業(yè)外支出增加11萬元

D.營(yíng)業(yè)外支出增加16萬元

<3>根據(jù)資料(3)，小球公司會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　　 　3

貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　 　 3

B.借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　3

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　 　　　　　　 　3

C.借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　3

貸：投資收益　　　　 　　　 　　　　3

D.借：投資收益 　　　 　　　　3

貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　 　　　　3

<4>根據(jù)資料(1)至(4)，小球公司2018度利潤(rùn)總額(　　)萬元。

A.4 982

B.4 984

C. 4 987

D.4 976

<5>根據(jù)資料(1)至(5)，小球公司會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.當(dāng)期應(yīng)交所得稅1 246萬元

B.當(dāng)期應(yīng)交所得稅1 265.5萬元

C.凈利潤(rùn)增加3 716.5萬元

D.盈余公積增加371.65萬元

(三)

小環(huán)公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，2018年全年發(fā)生與收入和收益相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)3月2日，將一批商品出售給甲公司，該批商品的標(biāo)價(jià)為200萬元，成本為160萬元，小環(huán)公司給予甲公司10%的商業(yè)折扣，小環(huán)公司按折扣后的金額開具了增值稅專用發(fā)票。同時(shí)根據(jù)合同約定現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30(計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅 )。甲公司于3月18日將扣除現(xiàn)金折扣后的金額支付給小環(huán)公司。

(2)5月9日，小環(huán)公司將一批商品交于乙公司進(jìn)行代銷，該批商品的成本為70萬元，與乙公司委托結(jié)算價(jià)款為100萬元(不含增值稅)。同時(shí)按結(jié)算價(jià)款的5%向B公司支付代銷手續(xù)費(fèi)。

(3)8月1日，小環(huán)公司將自行研發(fā)的一項(xiàng)非專利技術(shù)使用權(quán)出租給丙公司3年且不提供后續(xù)服務(wù)，根據(jù)合同約定丙公司一次性支付非專利技術(shù)使用費(fèi)36萬元(不含增值稅，增值稅稅率為6% )。小環(huán)公司當(dāng)日收到租賃費(fèi)和增值稅。

(4)10月22日，小環(huán)公司去年銷售給丁公司一批商品被退回，去年小環(huán)公司已經(jīng)確認(rèn)收入，商品已驗(yàn)收入庫，根據(jù)合同約定退貨符合規(guī)定。小環(huán)公司向丁公司開具紅字增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款 100萬元，增值稅稅額為16萬元。已知該批貨物的成本為80萬元，當(dāng)日小環(huán)公司以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付上述款項(xiàng)。

(5)11月2日，小環(huán)公司接受戊公司委托為其開發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù)，合同總價(jià)款為200萬元，簽訂合同當(dāng)日戊公司預(yù)付研發(fā)款50萬元。截止12月31日小環(huán)公司已發(fā)生研發(fā)成本56萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生研發(fā)成本140萬元。小環(huán)公司按已發(fā)生成本占估計(jì)總成本比例計(jì)算完工進(jìn)度。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題(答案金額以萬元表示 )。

<1>根據(jù)資料(1)，下列會(huì)計(jì)表述正確的是( )。

A.小環(huán)公司應(yīng)按扣除商業(yè)折扣前的金額確認(rèn)收入

B.小環(huán)公司應(yīng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認(rèn)收入

C.小環(huán)公司應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為2萬元

D.此向業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)月?lián)p益的影響金額為18.2萬元

<2>根據(jù)資料(2)，下列會(huì)計(jì)處理不正確的是( )。

A.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　70

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　70

B.借：委托代銷商品　　　　　　　　　　　100

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　 　　　　　　　　　　　100

C.借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　100

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　 　100

D.借：委托代銷商品　　　　　　　　　　　70

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　70

<3>根據(jù)資料(3)，下列表述正確的是( )。

A.小環(huán)公司應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則當(dāng)期確認(rèn)12萬元收入

B.小環(huán)公司應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則當(dāng)期確認(rèn)5萬元收入

C.小環(huán)公司當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)36萬元收入

D.小環(huán)公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)收賬款19萬元

<4>根據(jù)資料(4)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　 　　　　100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　 16

貸：銀行存款　　　　　　　　　　 　　　　　116

B.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　20

庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　80

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　16

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 　　 　116

C.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　 　　　　　100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　16

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 　　　116

D.借：庫存商品　　　　　　　 　　　　　　　　　80

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　 　　　　　　　　80

<5>根據(jù)資料(5)，小環(huán)公司應(yīng)確認(rèn)收入( )萬元。

A.50

B.56

C.80

D.200

參考答案及解析在第六頁

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答案與解析

一、單選題

1.【答案】 C

【解析】A公司應(yīng)確認(rèn)的商品銷售收入=4 000×400×(1-15%)=1 360 000(元 )。

2.【答案】 D

【解析】A公司實(shí)際收到的金額=20 000+3 200-20 000×2%=22 800(元 )。

3.【答案】 C

【解析】2018年8月2日，賒銷商品： 借：應(yīng)收賬款　　　　 　580

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　80

9月15日，發(fā)生銷售折讓：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　 　　5

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　0.8

貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　 　　　5.8

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　574.2

貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　 　　　　　　574.2

4.【答案】 D

【解析】借：庫存商品

貸：發(fā)出商品

5.【答案】 B

【解析】采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品委托方應(yīng)于收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。

6.【答案】 D

【解析】選項(xiàng) ABC應(yīng)該確認(rèn)為“其他業(yè)務(wù)收入”;選項(xiàng) D，應(yīng)確認(rèn)為投資收益。

7.【答案】C

【解析】選項(xiàng) ABD，均屬于流動(dòng)負(fù)債。

8.【答案】C

【解析】“應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款”項(xiàng)目按照明細(xì)賬科目余額填列，其期末余額=50+100-40=110(萬元)

9.【答案】A

【解析】存貨按照有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列，存貨=4 000+100-50-30=4 020(萬元)，工程物資不是存貨的范疇，在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。

10.【答案】 B

【解析】月末在產(chǎn)品數(shù)量=500+2 500-1 500=1 500(個(gè))，月末在產(chǎn)品成本=1 500×(1.6+0.8+0.5)=4 350(萬元)，月末完工產(chǎn)品成本5 500-4 350=1 150(萬元 )。

11.【答案】 A

【解析】該項(xiàng)目屬于預(yù)付年金終值的計(jì)算，其系數(shù)為[(F/A，i，n+1)-1]或(F/A，i，n)×(1+i )。

12.【答案】 B

【解析】計(jì)劃成本分配法下，輔助生產(chǎn)車間實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用與按計(jì)劃單位成本分配轉(zhuǎn)出的費(fèi)用之間的差額采用簡(jiǎn)化計(jì)算方法全部計(jì)入管理費(fèi)用。

13.【答案】D

【解析】實(shí)質(zhì)重于形式是指根據(jù)政府會(huì)計(jì)質(zhì)量要求規(guī)定，政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

14.【答案】C

【解析】收到從財(cái)政專戶返還的事業(yè)收入時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“事業(yè)收入”科目。

15.【答案】C

【解析】事業(yè)單位按規(guī)定對(duì)管理部門開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)使用的固定資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。

二、多選題

1.【答案】BCD

【解析】選項(xiàng) A屬于離職后福利，不屬于短期薪酬。

2.【答案】AC

【解析】選項(xiàng)BD，自用辦公樓應(yīng)交的房產(chǎn)稅和自用土地應(yīng)交的土地使用稅應(yīng)記入“稅金及附加”等科目;選項(xiàng) A，計(jì)入“生產(chǎn)成本”;選項(xiàng) C，計(jì)入“固定資產(chǎn)”。

3.【答案】AC

【解析】年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目，并將“利潤(rùn)分配”科目所屬其他明細(xì)科目的余額，轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目;資產(chǎn)科目不用轉(zhuǎn)入。

4.【答案】AB

【解析】留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn);法定盈余公積經(jīng)批準(zhǔn)可用于轉(zhuǎn)增資本;任意盈余公積可用于發(fā)放現(xiàn)金股利;“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目年末借方余額表示累積的虧損額。

5.【答案】 BC

【解析】盈余公積不可以轉(zhuǎn)為資本公積;不能從凈利潤(rùn)中提取資本公積，故答案選BC。

6.【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A會(huì)使盈余公積增加，選項(xiàng)B不會(huì)影響盈余公積，選項(xiàng)CD。

7.【答案】 AB

【解析】自然災(zāi)害造成的包裝物毀損，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

8.【答案】 BC

【解析】選項(xiàng) B，計(jì)入“投資收益”;選項(xiàng) C，直接沖減“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”。

9.【答案】 ABCD

【解析】選項(xiàng) ABD，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)該納稅調(diào)增;選項(xiàng) C，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)該納稅調(diào)減。

10.【答案】 AB

【解析】選項(xiàng) A，通過“應(yīng)付職工薪酬”核算;選項(xiàng) B，通過“應(yīng)交稅費(fèi)”核算。

11.【答案】ABC

【解析】本題考核營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響因素。選項(xiàng)A，確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)B，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備要計(jì)入資產(chǎn)減值損失，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)C，出售交易性金融資產(chǎn)的損失計(jì)入投資收益的借方，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)D，公益性捐贈(zèng)支出計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算。

12.【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D，所得稅費(fèi)用是在利潤(rùn)總額確認(rèn)后計(jì)算的，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額。

三、判斷題

1.【答案】×

【解析】一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅銷售行為，也可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)稅，但是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.【答案】×

【解析】除投資合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的以外，企業(yè)接受投資者作為資本投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定價(jià)值確定其入賬價(jià)值。

3.【答案】×

【解析】股份有限供公司以資本公積轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)當(dāng)按照原先出資者各自出資比例相應(yīng)增加各出資者的出資金額。

4.【答案】√

【解析】企業(yè)向投資者宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，應(yīng)借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目，應(yīng)付股利屬于負(fù)債科目，確認(rèn)為負(fù)債。

5.【答案】×

【解析】企業(yè)溢價(jià)發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金應(yīng)從溢價(jià)中抵扣，若溢價(jià)不足以進(jìn)行抵減，就依次抵減盈余公積和利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)。

6.【答案】√

【解析】如果企業(yè)售出商品不符合銷售商品收入確認(rèn)的五項(xiàng)條件，不應(yīng)確認(rèn)收入。為了單獨(dú)反映已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品成本，企業(yè)應(yīng)增設(shè)“發(fā)出商品”科目。

7.【答案】×

【解析】支付的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用。

8.【答案】×

【解析】對(duì)外轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物并取得增值性收入，應(yīng)繳納的土地增值稅應(yīng)列入利潤(rùn)表的“稅金及附加”項(xiàng)目中。

9.【答案】×

【解析】A企業(yè)出售生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的無形資產(chǎn)取得的凈收益應(yīng)列入利潤(rùn)表的“資產(chǎn)處置損益”，不屬于“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目。

10.【答案】×

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金根據(jù)銀行存款、庫存現(xiàn)金和其他貨幣資金三個(gè)總賬科目余額填列;即：貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金。

四、不定項(xiàng)選擇題

(一)

<1>【答案】ABD

【解析】外購(gòu)生產(chǎn)設(shè)備增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，所以選項(xiàng)A正確;工程領(lǐng)用本單位自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)將產(chǎn)品的成本計(jì)入設(shè)備成本，所以選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;工程完工固定資產(chǎn)的入賬金額=510+110=620(萬元)，選項(xiàng)D正確。

<2>【答案】A

【解析】生產(chǎn)設(shè)備的賬面價(jià)值620-620×2÷5÷12×8=454.7(萬元 )。

<3>【答案】AD

【解析】2016年5月1日后外購(gòu)不動(dòng)產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)在建工程，增值稅可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：工程物資　　　　　　　　　　　　　　　 　500

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 48(80×60%)

—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　32(80×40%)

貸：銀行存款　　　　　　　 　　　　　　　　　580

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　 　　500

貸：工程物資　　　　　 　　　　　　　　　　　500

工程領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品按其成本計(jì)入在建工程，無需視同銷售，所以選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

<4>【答案】B

【解析】廠房的入賬金額500+300=800(萬元)，2019年應(yīng)計(jì)提的折舊金額=800×(1-5%)/20/12×9=28.5(萬元 )。

<5>【答案】B

【解析】生產(chǎn)設(shè)備截止2019年12月31日應(yīng)計(jì)提的累計(jì)折舊金額=620×40%+(620-620×40%)×40%÷12×8=331.2(萬元)，賬面價(jià)值=620-331.2=288.8(萬元)，應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=288.8-250=38.8(萬元);2019年12月31日廠房的賬面價(jià)值=800-28.50=771.50(萬元)，應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=771.50-600=171.50(萬元)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　210.3

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　210.3

(二)

<1>【答案】 AC

【解析】借：交易性金融資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　2 000

應(yīng)收股利 50

投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　5

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　 　 0.3

貸：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　 　2 055.3

<2>【答案】 AD

【解析】借：累計(jì)折舊　　　　　　　 　　　30

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　 　　5

固定資產(chǎn)清理　　　 　　　　　15

貸：固定資產(chǎn)　　　　　　 　　 　　　50

借：固定資產(chǎn)清理　　　　 　　　　3

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　0.18

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　3.18

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　2

貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　2

借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　 　　16

貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　16

<3>【答案】 B

【解析】12月31日，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加3萬元，應(yīng)作分錄：

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　3

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　 　　　　　　　3

<4>【答案】 A

【解析】利潤(rùn)總額 =-5-16+3+15 000-2 000-1 000-7 000=4 982

<5>【答案】 BCD

【解析】當(dāng)期應(yīng)交所得稅=(4 982+50+30)×25%=1 265.5(萬元)

凈利潤(rùn)=4 982-1 265.5=3 716.5(萬元)

盈余公積增加3 716.5×10%=371.65(萬元)

(三)

<1>【答案】 BD

【解析】小環(huán)公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為

借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　208.8

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　 　　　 　180

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　28.8

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　160

貸：庫存商品　　　　　　　　　　 　　　　　　160

借：銀行存款　　　　　　　　 　 　　　207

財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　 　　　　1.8

貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　 　 　　208.8

損益影響金額=180-160-1.8=18.2(萬元 )。

<2>【答案】 ABC

【解析】收取手續(xù)費(fèi)方式的委托代銷在發(fā)出商品時(shí)不滿足收入確認(rèn)條件，應(yīng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。發(fā)出委托代銷商品時(shí)，按商品成本轉(zhuǎn)入委托代銷商品。

<3>【答案】 C

【解析】使用費(fèi)收入一次性收取且不提供后續(xù)服務(wù)的應(yīng)一次性確認(rèn)收入。

<4>【答案】 CD

【解析】已確認(rèn)收入的商品發(fā)生銷售退回應(yīng)沖減當(dāng)期收入，并進(jìn)行入庫處理。

<5>【答案】 C

【解析】完工進(jìn)度=56÷(56+140)=40%，應(yīng)確認(rèn)收入=200×40%=80(萬元 )。

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