2019年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)精講：存貨清查

知識(shí)點(diǎn)精講：存貨清查

存貨清查是指通過對(duì)存貨的實(shí)地盤點(diǎn)，確定存貨的實(shí)有數(shù)量，并與賬面結(jié)存數(shù)核對(duì)，從而確定存貨實(shí)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種專門方法。

為了反映和監(jiān)督企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中查明的各種存貨的盤盈、盤虧和毀損情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，借方登記存貨的盤虧、毀損金額及盤盈的轉(zhuǎn)銷金額，貸方登記存貨的盤盈金額及盤虧的轉(zhuǎn)銷金額。

企業(yè)清查的各種存貨損溢，應(yīng)在期末結(jié)賬前處理完畢，期末處理后，本科目應(yīng)無余額。

(一)存貨盤盈的賬務(wù)處理

1.發(fā)生盤盈時(shí)

借：原材料等

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

2.按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用

(二)存貨盤虧及毀損的賬務(wù)處理

1.發(fā)生盤虧及毀損時(shí)

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：原材料等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(非常損失)

【提示】因被盜、丟失等因管理不善造成的非常損失，增值稅鏈條中斷，后續(xù)無法繳納增值稅，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，已經(jīng)抵扣的要轉(zhuǎn)出。

2.按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后

借：原材料(入庫的殘料價(jià)值)

其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)公司或過失人賠償)

管理費(fèi)用(一般經(jīng)營損失)

營業(yè)外支出(非常損失)

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

【鏈接】1.如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，?jì)入其他應(yīng)收款;屬于無法查明原因的，計(jì)入管理費(fèi)用;

賬務(wù)處理如下：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：庫存現(xiàn)金

經(jīng)批準(zhǔn)后，

借：其他應(yīng)收款(應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?

管理費(fèi)用(無法查明原因的)

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

2.如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入其他應(yīng)付款;屬于無法查明原因的，計(jì)入營業(yè)外收入。

賬務(wù)處理如下：

借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

經(jīng)批準(zhǔn)后，

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款(應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的)

營業(yè)外收入(無法查明原因的)

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