2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題：應(yīng)交增值稅

　　【摘要】2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試開(kāi)始進(jìn)入備考預(yù)習(xí)階段，財(cái)政部很重視會(huì)計(jì)技能的提升，特設(shè)立取得初級(jí)證書(shū)補(bǔ)貼1000元，因此環(huán)球網(wǎng)校希望考生提前預(yù)習(xí)并熟悉題型，環(huán)球網(wǎng)校初級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道特整理并發(fā)布“2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題：應(yīng)交增值稅”希望考生提早制定學(xué)習(xí)計(jì)劃，以下試題供初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考生練習(xí)。

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、甲公司為增值稅一般納稅額人，2016年10月5日，外購(gòu)一批材料物資用于生產(chǎn)線建造，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為225000元，增值稅稅額為38250元;10月18日，領(lǐng)用一批外購(gòu)原材料用于集體福利，該批原材料的成本為85000元，購(gòu)入時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為14450元。則2016年10月份甲公司記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目的金額為(　　)元。

　　A.38250

　　B.14450

　　C.52700

　　D.23800

　　【答案】B

　　【解析】相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

　　2016年10月5日：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　225000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　225000

　　2016年10月18日:

　　借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi)　　　　　　　　　 99450

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　 85000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　　　 14450

　　2、某企業(yè)下設(shè)的職工食堂享受企業(yè)提供的補(bǔ)貼，本月領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該產(chǎn)品的賬面價(jià)值20000元，市場(chǎng)價(jià)格30000元(不含增值稅)，適用的消費(fèi)稅稅率為10%，增值稅稅率為17%。該筆業(yè)務(wù)對(duì)本月?lián)p益的影響金額為(　　)元。

　　A.8000

　　B.10000

　　C.27000

　　D.7000

　　【答案】D

　　【解析】會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利　　　　　　　　　　 35100

　　營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　 30000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　　5100

　　—應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　　　　　　3000

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　 20000

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000

　　該筆業(yè)務(wù)對(duì)本月?lián)p益的影響金額=30000-3000-20000=7000(元)。

　　3、甲公司為生產(chǎn)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，共有職工150人，其中生產(chǎn)人員120人，管理人員30人。公司以其生產(chǎn)的每件成本為1000元的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給每名職工。假設(shè)該產(chǎn)品的不含稅售價(jià)為1200元，適用的增值稅稅率為17%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則下列會(huì)計(jì)分錄中正確的是(　　)。

　　A.借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　210600

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　180000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　 30600

　　B.借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　150000

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　150000

　　C.借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　180600

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　150000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　 30600

　　D.借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　 30000

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　150000

　　【答案】A

　　【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售。根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本，所以選項(xiàng)A正確。

　　相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　 42120

　　生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　168480

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　210600

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　210600

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　180000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　 30600

　　同時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　150000

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　150000

　　4、委托加工應(yīng)交消費(fèi)稅物資收回后直接出售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)記入(　　)科目。

　　A.管理費(fèi)用

　　B.委托加工物資

　　C.營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　D.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

　　【答案】B

　　【解析】委托加工應(yīng)交消費(fèi)稅物資收回后直接出售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本，借記“委托加工物資”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。

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　　多項(xiàng)選擇題

　　1、甲公司為增值稅一般納稅人，2016年10月，進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額為125萬(wàn)元，已經(jīng)預(yù)交繳的增值稅稅額為28萬(wàn)元。下列說(shuō)法正確的有(　　)。

　　A.2016年10月應(yīng)納增值稅稅額40萬(wàn)元

　　B.2016年10月應(yīng)轉(zhuǎn)出的未交納增值稅稅額12萬(wàn)元

　　C.轉(zhuǎn)出未交增值稅時(shí)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目

　　D.轉(zhuǎn)出未交增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目

　　【答案】AB

　　【解析】2016年10月，應(yīng)納增值稅稅額=125-85=40(萬(wàn)元)，已經(jīng)預(yù)繳了28元，應(yīng)當(dāng)再補(bǔ)繳稅款12元，所以應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出的未交增值稅=40-28=12(萬(wàn)元)，選項(xiàng)AB正確。轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目，選項(xiàng)CD不正確。

　　2、下列各項(xiàng)中，應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理正確的有(　　)。

　　A.企業(yè)因銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅，記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目

　　B.企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)時(shí)，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，記入“在建工程”等科目

　　C.企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于集體福利費(fèi)，相關(guān)消費(fèi)稅記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目

　　D.企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅，計(jì)入該物資的成本

　　【答案】ABCD

　　3、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有(　　)。

　　A.按規(guī)定計(jì)算交納的房產(chǎn)稅

　　B.按規(guī)定計(jì)算交納的城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅

　　D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷(xiāo)售的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅

　　【答案】AB

　　【解析】按規(guī)定計(jì)算交納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用;自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”等科目;委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷(xiāo)售的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本。

　　4、下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目的有(　　)。

　　A.銷(xiāo)售應(yīng)稅礦產(chǎn)品計(jì)提的應(yīng)交資源稅

　　B.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中計(jì)提的應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　C.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中計(jì)提的應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D.銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)提的應(yīng)交消費(fèi)稅

　　【答案】ABCD

　　【解析】營(yíng)業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和資源稅等，以上四個(gè)選項(xiàng)均正確。

　　5、企業(yè)的下列各項(xiàng)稅款，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算的有(　　)。

　　A.印花稅

　　B.車(chē)船稅

　　C.資源稅

　　D.土地增值稅

　　【答案】AB

　　【解析】企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目;交納的印花稅，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目;資源稅區(qū)分不同情況記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;土地增值稅區(qū)分不同情況，記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“固定資產(chǎn)清理”等科目，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

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