2017年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》考試真題及答案(5月14日下午第四批次試卷)

　　5月14日下午第四批次試卷

　　2017年《經(jīng)濟法基礎》考試真題及答案

　　一、單項選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。請使用計算機鼠標在計算機答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕“〇”作答。)

　　1.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點相關規(guī)定，下列各項中，應按照“銷售服務—生活服務”稅目計繳增值稅的是( )。

　　A.文化創(chuàng)意服務

　　B.車輛停放服務

　　C.廣播影視服務

　　D.旅游娛樂服務

　　【正確答案】D

　　【答案解析】(1)選項 A：按照“銷售服務—文化創(chuàng)意服務”稅目計繳增值稅;(2)選項 B：按照“銷售服務—租賃服務”稅目計繳增值稅;(3)選項 C：按照“銷售服務—廣播影視服務” 稅目計繳增值稅。

　　2.根據(jù)車輛購置稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于車輛購置稅征稅范圍的是( )。

　　A.電動自行車

　　B.三輪農用運輸車

　　C.掛車

　　D.無軌電車

　　【正確答案】A

　　【答案解析】車輛購置稅的“應稅車輛”包括：汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車，不包括電動自行車。

　　3.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點相關規(guī)定，下列各項中，不屬于免稅項目的是( )。

　　A.養(yǎng)老機構提供的養(yǎng)老服務

　　B.裝修公司提供的裝飾服務

　　C.婚介所提供的婚姻介紹服務

　　D.托兒所提供的保育服務

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項 ACD：免征增值稅。

　　4.2016 年 10 月甲公司安排職工李某于 10 月 1 日(國慶節(jié))、10 月 15 日(周六)分別加班 1 天，事后未安排其補休。已知甲公司實行標準工時制，李某的日工資為 300 元。計算甲公司應支付李某 10 月最低加班工資的下列算式中，正確的是( )。

　　A.300×300%+300×300%=1800 元

　　B.300×300%+300×200%=1500 元

　　C.300×100%+300×200%=900 元

　　D.300×200%+300×150%=1050 元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】(1)用人單位依法安排勞動者在休息日工作，不能安排補休的，按照不低于勞動合同規(guī)定的勞動者本人日或小時工資標準的 200%支付勞動者工資;(2)用人單位依法安排勞動者在法定休假日工作的，按照不低于勞動合同規(guī)定的勞動者本人日或小時工資標準的 300% 支付勞動者工資;(3)本題中的加班工資為：300×300%+300×200%=1500(元)。

　　5.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，但放棄免稅后，一定期限內不得再審請免稅，該期限為( )。

　　A.42 個月

　　B.36 個月

　　C.60 個月

　　D.48 個月

　　【正確答案】B

　　【答案解析】納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照有關規(guī)定繳納增值稅;納稅人放棄免稅后，36 個月內不得再申請免稅。

　　6.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關于確認收入實現(xiàn)時間的下列表述中，正確的是( )。

　　A.接受捐贈收入，按照合同約定的捐贈日期確認收入的實現(xiàn)

　　B.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)

　　C.租金收入，按照出租人實際收到租金的日期確認收入的實現(xiàn)

　　D.權益性投資收益，按照投資方實際收到利潤的日期確認收入的實現(xiàn)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】(1)選項 A：接受捐贈收入，按照“實際收到”捐贈資產的日期確認收入的實現(xiàn);(2)選項 C：租金收入，按照“合同約定”的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn);(3)選項 D：股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　7.根據(jù)行政訴訟法律制度的規(guī)定，下列糾紛中，不屬于人民法院行政訴訟受理范圍的是( )。

　　A.對稅務機關采取的阻止納稅人出境措施不服引發(fā)的糾紛

　　B.對公安機關作出的行政拘留決定不服引發(fā)的糾紛

　　C.對工商行政管理機關作出的任免決定不服引發(fā)的糾紛

　　D.對環(huán)境保護管理部門作出的罰款決定不服引發(fā)的糾紛

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項 C：行政機關對行政機關工作人員的獎懲、任免等決定，不屬于行政訴訟的受案范圍。

　　8.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人對稅務機關的下列具體行政行為不服時，應當先申請行政復議，對行政復議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟的是( )。

　　A.代開發(fā)票

　　B.資格認定

　　C.稅款征收

　　D.稅收保全

　　【正確答案】C

　　【答案解析】(1)選項 ABD：不屬于征稅行為，納稅人不服的，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟;(2)選項 C：屬于征稅行為，納稅人不服的，必須先申請行政復議，對行政復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。

　　9.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列稅金中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的是( )。

　　A.印花稅

　　B.車船稅

　　C.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.允許抵扣的增值稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項 ABC：在計算應納稅所得額時允許扣除。

　　10.根據(jù)社會保險法律制度的規(guī)定，下列社會保險項目中，僅由用人單位繳納社會保險費的是( )。

　　A.職工基本醫(yī)療保險

　　B.失業(yè)保險

　　C.職工基本養(yǎng)老保險

　　D.工傷保險

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項 D：職工應當參加工傷保險，由用人單位繳納工傷保險費，職工不繳納工傷保險費。

　　11.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務中，允許開具增值稅專用發(fā)票的是( )。

　　A.房地產開發(fā)企業(yè)向消費者個人銷售房屋

　　B.百貨公司向小規(guī)模納稅人零售食品

　　C.超市向消費者個人銷售紅酒

　　D.會計師事務所向一般納稅人提供咨詢服務

　　【正確答案】D

　　【答案解析】(1)選項 AC：向消費者個人銷售貨物或者提供應稅勞務的，不得開具增值稅專用發(fā)票;(2)選項 B：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品的，不得開具增值稅專用發(fā)票

　　12.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，應加成征收個人所得稅的是( )。

　　A.居民陳某轉讓住房所得 800000 元

　　B.作家王某出版圖書所得 50000 元

　　C.老師鄭某受遨為某企業(yè)培訓一次性所得 30000 元

　　D.職員李某年終獎金所得 100000 元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】(1)對勞務報酬所得一次收入畸高的，即一次應納稅所得額超過 20000 元的，實行 “加成征收”個人所得稅;(2)選項 A 屬于財產轉讓所得，選項 B 屬于稿酬所得，選項 C 屬于勞務報酬所得，選項 D 屬于工資、薪金所得。

　　13.根據(jù)支付結算法律制度規(guī)定，關于信用卡計息和收費的下列表述中，正確的是( )。

　　A.發(fā)卡機構向信用卡持卡人按約定收取的違約金，不計收利息

　　B.發(fā)卡機構向信用卡持卡人提供超過授信額度用卡的，應收取超限費

　　C.發(fā)卡機構向信用卡持卡人收取的取現(xiàn)手續(xù)費，計收利息

　　D.發(fā)卡機構向信用卡持卡人收取的年費，計收利息

　　【正確答案】A

　　【答案解析】(1)選項 ACD：發(fā)卡機構對向持卡人收取的違約金和年費、取現(xiàn)手續(xù)費、貨幣兌換費等服務費用不得計收利息;(2)選項 B：發(fā)卡機構向持卡人提供超過授信額度用卡服務的，不得收取超限費。

　　14.2016 年 6 月甲公司向境外乙公司分配股息折合人民幣 1 000 萬元。已知預提所得稅稅率為 10%,計算甲公司應代扣代繳企業(yè)所得稅款的下列算式中,正確的是( )。

　　A.1000×10%×50%=50 萬元

　　B.1000×10%=100 萬元

　　C.1000×(1-25%)×10%=75 萬元

　　D.1000×(1-25%)×10%×50%=37.5 萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】(1)在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)取得的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以“收入全額”為應納稅所得額;(2)甲公司應代扣代繳企業(yè)所得稅稅額=1000×10%=100(萬元)。

　　15.根據(jù)支付結算法律制度的規(guī)定,關于基本存款賬戶的下列表述中,不正確的是( )。

　　A.基本存款賬戶可以辦理現(xiàn)金支取業(yè)務

　　B.一個單位只能開立一個基本存款賬戶

　　C.單位設立的獨立核算的附屬機構不得開立基本存款賬戶

　　D.基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶

　　【正確答案】C

　　【答案解析】單位設立的獨立核算的附屬機構，包括食堂、招待所、幼兒園，可以申請開立基本存款賬戶。

　　16.甲公司和乙公司簽訂買賣合同,向乙公司購買 3 臺機器設備,總價款為 60 萬元,該買賣合同法律關系的主體是( )。

　　A.買賣合同

　　B.甲公司和乙公司

　　C.60 萬元價款

　　D.3 臺機器設備

　　【正確答案】B

　　【答案解析】(1)選項 A：屬于法律關系;(2)選項 CD：屬于租賃法律關系的標的物和對價，選項 D 按照“經(jīng)濟法基礎”考試的觀點，也可以稱為該買賣合同的客體。

　　17.甲公司王某實際工作 8 年，在甲公司工作 3 年。因患病住院治療，王某可享受的醫(yī)療期期間為( )。

　　A.12 個月

　　B.3 個月

　　C.6 個月

　　D.9 個月

　　【正確答案】B

　　【答案解析】實際工作年限 10 年以下的，在本單位工作年限 5 年以下的，醫(yī)療期為 3 個月。

　　18.2016 年 7 月 1 日,甲公司出租商鋪，租期半年，一次性收取含增值稅租金 126000 元。已知增值稅征收率為 5%，房產稅從租計征的稅率為 12%。計算甲公司出租商鋪應繳納房產稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

　　A.126000÷(1+5%)×(1-30%)×12%=10080 元

　　B.126000÷(1+5%)×12%=14400 元

　　C.126000×(1-30%)×12%=10584 元

　　D.126000×12%=15120 元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】(1)出租房產計征房產稅的租金收入不含增值稅;(2)甲公司應納房產稅稅額=126000 ÷(1+5%)×12%=14400(元)。

　　19.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關于稅務行政復議審查的表述中，不正確的是( )。

　　A.對重大案件，申請人提出要求或者行政復議機構認為必要時，可以采取聽證的方式審理

　　B.對國家稅務總局的具體行政行為不服申請行政復議的案件，由國務院提出書面答復

　　C.行政復議機構審理行政復議案件，應當由 2 名以上行政復議工作人員參加

　　D.行政復議原則上采用書面審查的辦法

　　【正確答案】B

　　【答案解析】對國家稅務總局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議。

　　20.根據(jù)支付結算法律制度的規(guī)定，關于票據(jù)背書效力的下列表述中，不正確的是( )。

　　A.背書人在票據(jù)上記載“不得轉讓”字樣，其后手再背書轉讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔保證責任

　　B.背書附有條件的，所附條件不具有票據(jù)上的效力

　　C.背書人背書轉讓票據(jù)后，即承擔保證其后手所得票據(jù)承兌和付款的責任

　　D.背書未記載日期的，屬于無效背書

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項 D：背書未記載日期的，視為在票據(jù)到期日前背書。

　　21.2016 年 10 月王某購買一套住房，支付房價 97 萬元、增值稅稅額 10.67 萬元。已知契稅適用稅率為 3%，計算王某應繳納契稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

　　A.(97+10.67)×3%=3.2301 萬元

　　B.97÷(1-3%)×3%=3 萬元

　　C.(97-10.67)×3%=2.5899 萬元

　　D.97×3%=2.91 萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】(1)房屋買賣，以成交價格作為計稅依據(jù)，且該成交價格不含增值稅;(2)王某應繳納契稅=97×3%=2.91(萬元)。

　　22.甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，受托加工一批煙絲，委托方提供的煙葉成本 49140 元，甲卷煙廠收取含增值稅加工費 2457 元。已知增值稅稅率為 17%，消費稅稅率為 30%，無同類煙絲銷售價格，計算甲卷煙廠該筆業(yè)務應代收代繳消費稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

　　A.[49140+2457÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%=21960 元

　　B.(49140+2457)÷(1-30%)×30%=22113 元

　　C.49140÷(1-30%)×30%=21060 元

　　D.[(49140+2457)÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%=18900 元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】(1)委托加工的應稅消費品，按照“受托方”的同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅，故本題按照組成計稅價格計算;(2)甲卷煙廠該筆業(yè)務應代收代繳消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率=(材料成本+加工費) ÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅稅率=[49140+2457÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%=21960 (元)。

　　23.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列土地中，不征收城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。

　　A.位于農村的集體所有土地

　　B.位于工礦區(qū)的集體所有土地

　　C.位于縣城的國家所有土地

　　D.位于城市的公園內索道公司經(jīng)營用地

　　【正確答案】A

　　【答案解析】凡是“城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)”范圍內(不包括農村)的土地，不論是國家所有的土地，還是集體所有的土地，都是城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。因此選項 A 不選。

　　24.稅務機關在查閱甲公司公開披露的信息時發(fā)現(xiàn)，其法定代表人張某有一筆股權轉讓收入未申報繳納個人所得稅，要求張某補繳稅款 80 萬元，滯納金 3.8 萬元，張某未結清應納稅款、滯納金的情況下，擬出國考察，且未提供納稅擔保，稅務機關知曉后對張某可以采取的稅款征收措施是( )。

　　A.查封住房

　　B.查封股票交易賬戶

　　C.通知出境管理機關阻止出境

　　D.凍結銀行存款

　　【正確答案】C

　　【答案解析】欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。

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　　二、多項選擇題(本類題共 15 小題，每小題 2 分，共 30 分，每小題備選答案中，有二個或二個以上符合題意的正確答案，多選，少選，錯選，不選均不得分，請使用計算機鼠標在計算機答題界面上點擊試題答案備選項的按鈕“□”作答。)

　　1.根據(jù)社會保險法律制度的規(guī)定，下列關于職工基本養(yǎng)老保險待遇的表述中，正確的有( )。

　　A.對符合基本養(yǎng)老保險享受條件的人員，國家按月支付基本養(yǎng)老金

　　B.參保職工因病死亡的，其遺屬可以領取喪葬補助金

　　C.參保職工非因工死亡的，其遺屬可以領取撫恤金

　　D.參保職工在未達到法定退休年齡時因病致殘而完全喪失勞動能力的，可以領取病殘津貼

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】(1)選項 A：對符合基本養(yǎng)老保險享受條件的人員，國家按月支付基本養(yǎng)老金;(2)選項 BC：參加基本養(yǎng)老保險的個人，因病或者非因工死亡的，其遺屬可以領取喪葬補助金和撫恤金;(3)選項 D：參加基本養(yǎng)老保險的個人，在未達到法定退休年齡時因病或者非因工致殘完全喪失勞動能力的，可以領取病殘津貼。

　　2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于不征稅收入的有( )。

　　A.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費

　　B.財政撥款

　　C.國債利息收入

　　D.接受捐贈收入

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】(1)選項 C：屬于免稅收入;(2)選項 D：屬于應稅收入。

　　3.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點相關規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列應稅行為中，可以選擇適用簡易計稅方法計繳增值稅的有( )。

　　A.電影放映服務

　　B.文化體育服務

　　C.收派服務

　　D.公交客運服務

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】以上選項均可選擇適用簡易計稅方法計稅。

　　4.根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，勞動合同解除或者終止的下列情形中，用人單位應向勞動者支付經(jīng)濟補償?shù)挠? )。

　　A.勞動者提前 30 日以書面形式通知無過錯用人單位而解除勞動合同的

　　B.勞動者提出并與無過錯用人單位協(xié)商一致解除勞動合同的

　　C.勞動者符合不需事先告知用人單位即可解除勞動合同的情形解除勞動合同的

　　D.以完成一定工作任務為期限的勞動合同因任務完成而終止的

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】選項 AB：勞動者提出(提前 30 天或者協(xié)商一致)與“無過錯”的用人單位解除勞動合同的，用人單位不需支付經(jīng)濟補償金。

　　5.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列財務資料中，除另有規(guī)定外，至少要保存 10 年的有( )。

　　A.完稅憑證

　　B.賬簿

　　C.發(fā)票的存根聯(lián)

　　D.發(fā)票登記薄

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】(1)選項 AB：賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存 10 年;(2)選項 CD：已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存 5 年。

　　6.根據(jù)《仲裁法》的規(guī)定，下列關于仲裁協(xié)議效力的表述中，正確的有( )。

　　A.合同的變更、解除、終止或者無效，不影響仲裁協(xié)議的效力

　　B.當事人口頭達成的仲裁協(xié)議有效

　　C.仲裁協(xié)議對仲裁事項或者仲裁委員會沒有約定或者約定不明確，當事人又達不成補充協(xié)議的，仲裁協(xié)議無效

　　D.當事人對仲裁協(xié)議的效力有異議的，可以請求人民法院作出裁定

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項 B：仲裁協(xié)議應當以書面形式訂立，口頭達成仲裁的意思表示無效。

　　7.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列合同中，屬于印花稅征稅范圍的有( )。

　　A.貨物運輸合同

　　B.購銷合同

　　C.財產租賃合同

　　D.技術合同

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】以上選項均屬于印花稅征稅范圍

　　8.根據(jù)支付結算法律制度的規(guī)定，關于單位存款人申請變更預留銀行的單位財務專用章的下列表述中，正確的有( )。

　　A.需提供原預留的單位財務專用章

　　B.需提供單位書面申請

　　C.需重新開立單位存款賬戶

　　D.可由法定代表人直接辦理，也可授權他人辦理

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】(1)選項 AB：更換預留公章或財務專用章時，應向開戶銀行出具書面申請、原預留公章或財務專用章等相關證明文件。(2)選項 C：申請更換單位預留簽章的，無需重新開立單位存款賬戶。(3)選項 D：單位存款人申請變更預留公章或財務專用章，可由法定代表人或單位負責人直接辦理，也可授權他人辦理。

　　9.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，不論支付地點是否在境內，均為來源于中國境內所得的有( )。

　　A.轉讓境內房產取得的所得

　　B.許可專利權在境內使用取得的所得

　　C.因任職在境內提供勞務取得的所得

　　D.將財產出租給承租人在境內使用取得的所得

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】以上選項均屬于來源于中國境內的所得。

　　10.下列失業(yè)人員中，應停止領取失業(yè)保險金并同時停止享受其他失業(yè)保險待遇的有( )。

　　A.重新就業(yè)的孫某

　　B.移居境外的杜某

　　C.已享受基本養(yǎng)老保險待遇的陳某

　　D.應征服兵役的賈某

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】停止領取失業(yè)保險金及其他失業(yè)保險待遇的情形：(1)重新就業(yè)的(選項 A);(2)應征服兵役的(選項 D);(3)移居境外的(選項 B);(4)享受基本養(yǎng)老保險待遇的(選項 C);(5)無正當理由，拒不接受當?shù)厝嗣裾付ú块T或者機構介紹的適當工作或者提供的培訓的。

　　11.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列關于資源稅納稅環(huán)節(jié)的表述中，正確的有( )。

　　A.納稅人自采原礦銷售的，在原礦銷售環(huán)節(jié)繳納資源稅

　　B.納稅人以自產原礦加工金錠銷售的，在金錠銷售環(huán)節(jié)繳納資源稅

　　C.納稅人以自產原礦加工金錠自用的，在金錠自用環(huán)節(jié)繳納資源稅

　　D.納稅人自采原礦加工金精礦銷售的，在原礦移送環(huán)節(jié)繳納資源稅(對選項有疑問)

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項 D：金礦以標準金錠為征稅對象，納稅人銷售金原礦、金精礦的，應將其銷售額換算為金錠銷售額繳納資源稅。

　　12.2016 年 12 月甲酒廠發(fā)生的下列業(yè)務中，應繳納消費稅的有( )。

　　A.以自產低度白酒用于獎勵職工

　　B.以自產高度白酒用于饋贈客戶

　　C.以自產高度白酒用于連續(xù)加工低度白酒

　　D.以自產低度白酒用于市場推廣

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】納稅人自產的應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品的，不納稅(選項 C);凡用于其他方面的，于移送使用時，照章繳納消費稅(選項 ABD)。

　　13.根據(jù)企業(yè)登記制度改革相關規(guī)定，下列執(zhí)照和單證中，屬于“五證合一、一照一碼”登記制度改革范圍的有( )。

　　A.組織機構代碼證

　　B.統(tǒng)計登記證

　　C.稅務登記證

　　D.工商營業(yè)執(zhí)照

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】“五證”，是指工商營業(yè)執(zhí)照、組織機構代碼證、稅務登記證、社會保險登記證和統(tǒng)計登記證。“一碼”，是指統(tǒng)一社會信用代碼。

　　14.根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，關于用人單位未按照勞動合同約定或者國家規(guī)定支付勞動者勞動報酬應承擔法律責任的下列表述中，正確的有( )。

　　A.由用人單位向勞動者支付違約金

　　B.勞動報酬低于當?shù)刈畹凸べY標準的，用人單位應當支付其差額的部分

　　C.用人單位按照應付勞動報酬金額 200%的標準向勞動者加付賠償金

　　D.由勞動行政部門責令用人單位限期支付勞動報酬

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】(1)選項 A：違約金是勞動者違反服務期和競業(yè)限制的約定向用人單位支付的違約補償;(2)選項 C：責令用人單位按照應付金額 50%以上 100%以下的標準向勞動者加付賠償金。

　　15.根據(jù)支付結算法律制度的規(guī)定，關于票據(jù)追索權行使的下列表述中，正確的有( )。

　　A.持票人收到拒絕證明后，應當將被拒絕事由書面通知其前手

　　B.匯票被拒絕承兌的，持票人可以行使追索權

　　C.持票人可以對出票人、背書人、承兌人和保證人中的任何一人、數(shù)人或全體行使追索權

　　D.持票人不能出示拒絕證明或退票理由書的，喪失對全部票據(jù)債務人的追索權

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項 D：持票人不能出示拒絕證明、退票理由書或者未按照規(guī)定期限提供其他合法證明的，喪失對“其前手”(非全部票據(jù)債務人)的追索權。

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　　三、判斷題(本類題共 10 小題，每小題 1 分，共 10 分。請判斷每小題的表述是否正確，每小題答題正確的得 1 分，答題錯誤的扣 0.5 分，不答題的不得分也不扣分，本類題最低得分為零分，請使用計算機鼠標在計算機答題界面上點擊試題答案備選項的按鈕“〇”作答。)

　　1.偶然所得按次計征個人所得稅。( )

　　【正確答案】√

　　2.無商業(yè)價值的廣告品及貨樣，經(jīng)海關審核無誤后可以免征關稅。( )

　　【正確答案】√

　　3.企業(yè)從事海水養(yǎng)殖項目的所得，免征企業(yè)所得稅。( )

　　【正確答案】×

　　【答案解析】企業(yè)從事海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖取得的所得，減半征收企業(yè)所得稅。

　　4.納稅人對稅務檢查人員未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，有權拒絕檢查。( )

　　【正確答案】√

　　5.個人可以通過開立的Ⅰ類銀行賬戶存取現(xiàn)金。( )

　　【正確答案】√

　　6.用人單位未按時足額繳納社會保險費的，由社會保險費征收機構責令限期繳納或者補足，并自欠繳之日起按日加收滯納金。( )

　　【正確答案】√

　　7.因不動產提起的訴訟，由不動產所有權人住所地人民法院管轄。( )

　　【正確答案】×

　　【答案解析】因不動產提起的訴訟，由“不動產所在地”人民法院管轄。

　　8.甲公司向乙公司簽發(fā)銀行承兌匯票的行為屬于法律事件。( )

　　【正確答案】×

　　【答案解析】甲公司向乙公司簽發(fā)銀行承兌匯票的行為屬于“法律行為”。

　　9.雪茄煙適用從價定率和從量定額相結合的復合計征辦法征收消費稅。( )

　　【正確答案】×

　　【答案解析】雪茄煙適用從價定率計征消費稅。

　　10.海鹽屬于資源稅征稅范圍。( )

　　【正確答案】√

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　　四、不定項選擇題(本類題共 12 小題，每小題 2 分，共 24 分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。請使用計算機鼠標在計算機答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕“□” 作答。)

　　(一)張某興辦甲個人獨資企業(yè)，2016 年相關財務資料如下：

　　(1)向非金融企業(yè)借款 200 萬元用于生產經(jīng)營，期限 1 年，利率 8%，利息支出 16 萬元均已計入財務費用。

　　(2)實發(fā)合理工資中包括張某工資 6 萬元、雇員工資 20 萬元。

　　(3)實際發(fā)生雇員職工教育經(jīng)費支出 0.8 萬元。

　　(4)營業(yè)外支出中包括行政罰款 3 萬元、合同違約金 4 萬元。

　　(5)張某 2016 年 3 月以個人名義購入境內上市公司股票，同年 9 月出售，持有期間取得股息 1.9 萬元，從境內非上市公司取得股息 0.7 萬元。

　　已知：甲個人獨資企業(yè)適用查賬征收法，銀行同期同類貸款利率為 4.8%。在計算個人所得稅應納稅所得額時，職工教育經(jīng)費支出不超過工資薪金總額的 2.5%的部分，準予扣除。股息所得個人所得稅稅率為 20%。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.甲個人獨資企業(yè)在計算 2016 年度個人所得稅應納稅所得額時，準予扣除的利息支出是( )。

　　A.16 萬元

　　B.9.6 萬元

　　C.6.4 萬元

　　D.0 萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】(1)實行查賬征稅辦法的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的個人投資者的生產經(jīng)營所得比照“個體工商戶的生產、經(jīng)營所得”稅目征收個人所得稅;(2)個體工商戶向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予稅前扣除，超出部分，不得扣除;(3)利息支出的稅前扣除限額=200×4.8%=9.6(萬元)<實際發(fā)生額 16 萬元，應按限額 9.6 萬元扣除。

　　2.甲個人獨資企業(yè)在計算 2016 年度個人所得稅應納稅所得額時，準予扣除的雇員職工教育經(jīng)費支出是( )。

　　A.0.8 萬元

　　B.0.65 萬元

　　C.0.15 萬元

　　D.0.5 萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=20×2.5%=0.5(萬元)<實際發(fā)生額 0.8 萬元，應按限額 0.5 萬元扣除。

　　3.甲個人獨資企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算 2016 年度個人所得稅應納稅所得額時，準予扣除的是( )。

　　A.行政罰款 3 萬元

　　B.張某工資 6 萬元

　　C.合同違約金 4 萬元

　　D.雇員工資 20 萬元

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】(1)選項 A：行政罰款不得稅前扣除;(2)選項 B：個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除;(3)選項 C：屬于經(jīng)濟性質罰款，可以在稅前扣除;(4)個體工商戶實際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準予扣除。

　　4.計算張某股息所得應繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

　　A.1.9×50%×20%+0.7×20%=0.33 萬元

　　B.(1.9+0.7)×20%=0.52 萬元

　　C.1.9×20%+0.7×50%×20%=0.45 萬元

　　D.(1.9+0.7)×50%×20%=0.26 萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】(1)個人從公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票而取得的股息紅利,持股期限在 1 個月以上至 1 年(含 1 年)的，暫減按 50%計入應納稅所得額;(2)個人從非上市公司取得的股息所得，照章繳納個人所得稅;(3)張某股息所得應繳納個人所得稅=1.9×50%× 20%+0.7×20%=0.33(萬元)。

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　　(二) 2016 年 3 月 3 日，甲公司為支付工程款，向乙公司簽發(fā)并交付一張銀行承兌匯票，出票人為甲公司，收款人為乙公司，全額為 100 萬元，出票日期為 2016 年 3 月 3 日，出票后 6 個月付款，該匯票由 P 銀行承兌并收取了手續(xù)費，4 月 1 日乙公司將該匯票背書轉讓給丙公司用于支付貨款。4 月 11 日丙公司因資金需求在 Q 銀行辦理了票據(jù)貼現(xiàn)。匯票到期后，Q 銀行向 P 銀行提示付款。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1、下列各項中，屬于甲公司簽發(fā)該匯票應出具的條件有( )。

　　A.在P銀行開立有存款的賬戶

　　B.具有支付匯款金額的可靠資金來源

　　C.與P銀行具有真實的委托付款關系

　　D.資信狀況良好

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】銀行承兌匯票的出票人必須是在承兌銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織，并與承兌銀行具有真實的委托付款關系，資信狀況良好，具有支付匯票金額的可靠資金來源。

　　2.計算P銀行承兌該匯票應向甲公司代取手續(xù)費的下列算式中，正確的是( )。

　　A.1000000×1‰=1,000 元

　　B.1000000×0.5‰=500 元

　　C.1000000×0.7‰=700 元

　　D.1000000×0.3‰=300 元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】銀行承兌匯票的承兌銀行，應按票面金額向出票人收取 0.5‰的手續(xù)費。故本題中，手續(xù)費計算公式為：1,000,000×0.5‰=500(元)。

　　3.下列各項中，屬于丙公司向 Q 銀行辦理貼現(xiàn)應當具備的條件是( )。

　　A.匯票上未記載“不得轉讓”事項

　　B.丙公司與乙公司之間具有真實的商品交易關系

　　C.丙公司在 Q 銀行開立有存款賬戶

　　D.匯票未到期

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】貼現(xiàn)應當滿足的條件為：(1)票據(jù)未到期;(2)票據(jù)未記載“不得轉讓”事項;(3)持票人是在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人以及其他組織;(4)持票人與出票人或者直接前手之間具有真實的商品交易關系;(5)持票人應提供與其直接前手之間進行商品交易的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運單據(jù)復印件。

　　4.Q 銀行應向 P 銀行提示付款的最后日期是( )。

　　A.2016 年 9 月 9 日

　　B.2016 年 10 月 5 日

　　C.2016 年 9 月 3 日

　　D.2016 年 9 月 12 日

　　【正確答案】D

　　【答案解析】定日付款、出票后定期付款、見票后定期付款的匯票自到期日起 10 日內提示付款。

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　　(三)甲航空公司為增值稅一般納稅人，主要提供國內、國際運輸服務。2016 年 10 月有關經(jīng)營情況如下：

　　(1)提供國內旅客運輸服務取得含增值稅票款收入 9990 萬元。特價機票改簽、變更費 499.5 萬元。

　　(2)代收轉付航空意外保險費 200 萬元，代收機場建設費(民航發(fā)展基金)266.4 萬元。代收轉付其他航空公司客票款 199.8 萬元。

　　(3)出租飛機廣告位取得含增值稅收入 299.52 萬元。同時收取延期付款違約金 4.68 萬元。已知：交通運輸服務增值稅稅率為 11%，有形動產租賃服務增值稅稅率為 17%。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.甲航空公司提供的下列服務中，適用增值稅零稅率的是( )。

　　A.在境外載運旅客入境

　　B.在境外載運貨物入境

　　C.在境內載運旅客出境

　　D.在境內載運貨物出境

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】(1)納稅人提供的國際運輸服務適用零稅率。(2)國際運輸服務包括： ①在境內載運旅客或者貨物出境(選項 CD); ②在境外載運旅客或者貨物入境(選項 AB); ③在境外載運旅客或者貨物。

　　2.甲航空公司當月取得的下列款項中，應計入銷售額計繳增值稅的是( )。

　　A.特價機票改簽，變更費 499.5 萬元

　　B.代收轉付其他航空公司客票款 199.8 萬元

　　C.代收轉付航空意外保險費 200 萬元

　　D.代收機場建設費(民航發(fā)展基金)266.4 萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】(1)選項 A：屬于價外費用，應計入銷售額計繳增值稅。(2)選項 BCD：均不計入銷售中計稅。

　　3.計算甲航空公司當月提供國內旅客運輸服務增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。

　　A.(9990+499.5)÷(1+11%)×11%=1039.5 萬元

　　B.(9990+200+266.4+199.8)×11%=1172.182 萬元

　　C.(9990+266.4+199.8)÷(1+11%)×11%=1036.2 萬元

　　D.(9990+499.5+200+266.4)×11%=1205.149 萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】甲航空公司當月提供國內旅客運輸服務增值稅銷項稅額=(9990+499.5)÷(1+11%) ×11%=1039.5(萬元)。

　　4.計算甲航空公司當月提供飛機廣告位出租服務增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。

　　A.299.52×17%=50.9184 萬元

　　B.(299.52+4.68)÷(1+17%)×17%=44.2 萬元

　　C.299.52÷(1+17%)×17%=43.52 萬元

　　D.(299.52+4.68)×17%=51.714 萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】甲航空公司當月提供飛機廣告位出租服務增值稅銷項稅額=(299.52+4.68)÷(1+17%) ×17%=44.2(萬元)

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