2017年初級會計職稱《初級會計實務》持有至到期投資的初始確認金額

　　持有至到期投資的初始確認金額

　　(環(huán)球網校提供持有至到期投資)企業(yè)取得持有至到期投資應當按照公允價值計量，取得持有至到期投資所發(fā)生的交易費用計入持有至到期投資的初始確認金額。

　　企業(yè)取得持有至到期投資支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收項目，不構成持有至到期投資的初始確認金額。

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　　單項選擇題

　　2012年1月1日，甲公司購入乙公司當月發(fā)行的面值總額為1 000萬元的債券，期限為5年，到期一次還本付息。票面利率8%，支付價款1 080萬元，另支付相關稅費10萬元，甲公司將其劃分為持有至到期投資，應計入持有至到期投資――利息調整科目金額為( )。

　　A.70

　　B.80

　　C.90

　　D.110

　　【正確答案】C

　　【答案解析】初始成本1090萬元(1080+10)扣除面值1000萬元，差額計入利息調整。

　　分錄為：

　　借：持有至到期投――成本 1 000

　　――利息調整 90

　　貸：銀行存款 1 090

　　多項選擇題

　　假設發(fā)行方按照面值發(fā)行債券，且不存在交易費用時，下列選項中，會引起持有至到期投資賬面價值發(fā)生增減變動的有( )。

　　A.計提持有至到期投資減值準備

　　B.對分期付息債券計提利息

　　C.對到期一次付息債券計提利息

　　D.出售持有至到期投資

　　【答案】ACD

　　【解析】本題考核持有至到期投資的核算。選項B，借記“應收利息”科目，貸記“投資收益”科目，不影響持有至到期投資的賬面價值。

　　下列選項中，影響持有至到期投資攤余成本因素的有(　)。

　　A.確認的減值準備

　　B.分期收回的本金

　　C.利息調整的累計攤銷額

　　D.對到期一次付息債券確認的票面利息

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考核持有至到期投資攤余成本。持有至到期投資的攤余成本與其賬面價值相同，上述四項都會影響持有至到期投資的賬面價值，所以都是正確選項。

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