2016年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》課后練習(xí)題：第五章企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度

　　一、單項選擇題

　　1、下列在中國境內(nèi)無住所的外籍人員中，屬于中國居民納稅人的是(　　)。

　　A、甲2011年10月1日入境，2012年10月5日離境

　　B、乙來華學(xué)習(xí)190天后返回

　　C、丙2011年1月1日入境，2012年1月1日離境

　　D、丁2011年1月1日入境，2011年11月25日離境

　　【答案】C

　　【解析】對于中國境內(nèi)無住所的，必須在中國居住滿一個納稅年度(指1月1日到12月31日)，一次離境不超過30天，多次離境累計不超過90天，才屬于居民納稅人。

　　2、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列項目計征個人所得稅時，允許從總收入中減除費用800元的是(　　)。

　　A、承租、承包所得50000元

　　B、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得80000元

　　C、提供咨詢服務(wù)一次取得收入2000元

　　D、出租房屋收入5000元

　　【答案】C

　　【解析】出租房屋租金收入、咨詢服務(wù)每次收入不超過4000元的，減除費用800元;4000元以上，費用應(yīng)按20%比例扣除。

　　3、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于工資、薪金所得項目的是(　　)。

　　A、勞動分紅

　　B、托兒補助費

　　C、獨生子女補貼

　　D、誤餐補助

　　【答案】A

　　【解析】工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及其與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。托兒補助費、獨生子女補貼、差旅費津貼、誤餐補助不征收個人所得稅。

　　4、根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，納稅人在自行申報納稅時從兩處或兩處以上取得應(yīng)納稅所得的，其納稅地點的選擇是(　　)。

　　A、收入來源地

　　B、稅務(wù)局指定地點

　　C、納稅人戶籍所在地

　　D、納稅人選擇固定一地申報納稅?

　　【答案】D

　　【解析】根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，納稅人在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得應(yīng)納稅所得的，可選擇并固定在其中一地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　5、下列不屬于個人所得稅免稅項目的是(　　)。

　　A、個人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費

　　B、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費

　　C、被拆遷人取得的拆遷補償款

　　D、獲得縣級體育比賽一等獎獎金

　　【答案】D

　　【解析】省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，免征個人所得稅。

　　6、某作家的一篇小說在北京晚報上連載三個月，3月份取得稿酬收入3000元，4月份取得稿酬收入3000元，5月份取得稿酬收入5000元。該作家三個月所獲稿酬應(yīng)繳納個人所得稅(　　)元。

　　A、1176

　　B、1344

　　C、1232

　　D、1760

　　【答案】C

　　【解析】同一作品在報刊上連載取得收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。該作家應(yīng)納個人所得稅=(3000+3000+5000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1232(元)。

　　7、下列選項中，屬于企業(yè)不征稅收入的是(　　)。

　　A、接受捐贈的收入

　　B、財政撥款

　　C、符合條件的非營利組織的收入

　　D、在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

　　【答案】B

　　【解析】下列收入為不征稅收入：財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。選項A屬于應(yīng)征稅收入;選項CD屬于免稅收入。

　　8、現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起一定時間內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳稅款。該時間是(　　)。

　　A、45日內(nèi)

　　B、3個月內(nèi)

　　C、4個月內(nèi)

　　D、5個月內(nèi)

　　【答案】D

　　9、企業(yè)的下列所得中不符合免征、減征企業(yè)所得稅條件的是(　　)。

　　A、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得

　　B、從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得

　　C、企業(yè)內(nèi)部自建自用的基礎(chǔ)設(shè)施項目

　　D、外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)自建自用的基礎(chǔ)設(shè)施項目，不享受三免三減半的優(yōu)惠。

　　10、某國有企業(yè)2009年度發(fā)生虧損，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該虧損額可以用以后納稅年度的所得逐年彌補，但延續(xù)彌補的期限最長不得超過(　　)年。

　　A、2012

　　B、2011

　　C、2013

　　D、2014

　　【答案】D

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補，但延續(xù)彌補的期限最長不得超過5年，自虧損年度的下一年度起連續(xù)5年不間斷地計算。
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　　二、多項選擇題

　　1、下列關(guān)于稿酬所得“次”的規(guī)定，正確的有(　　)。

　　A、同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計征個人所得稅

　　B、同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅

　　C、同一作品先在報刊上連載，然后再出版，應(yīng)合并為一次稿酬所得征稅

　　D、同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅

　　【答案】ABD

　　【解析】同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為另一次。

　　2、下列關(guān)于所得來源的確定說法中正確的有(　　)。

　　A、銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定

　　B、提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定

　　C、股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

　　D、特許權(quán)使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定;(2)提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定;(3)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;(4)股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定;(5)利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定;(6)其他所得，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定。

　　3、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項關(guān)于收入確認的表述中，正確的有(　　)。

　　A、企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當按照公允價值確定收入額

　　B、以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)

　　C、采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定

　　D、接受捐贈收入，按照承諾捐贈資產(chǎn)的日期確定收入

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確定收入。

　　4、下列各項中，屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的有(　　)。

　　A、經(jīng)濟林

　　B、薪炭林

　　C、產(chǎn)畜

　　D、役畜

　　【答案】ABCD

　　【解析】生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。

　　5、下列各項中，屬于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的免稅收入的有(　　)。

　　A、符合條件的非營利組織的收入

　　B、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

　　C、財政撥款

　　D、國債利息收入

　　【答案】ABD

　　【解析】免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。新的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的免稅收入有4項，除選項ABD外，還有在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;選項C財政撥款，是不負有納稅義務(wù)的不征稅收入，而非免稅收入。

　　6、下列公益性捐贈中，可以全額在個人所得稅前扣除的有(　　)。

　　A、個人向紅十字事業(yè)的捐贈

　　B、個人對公益性青少年活動場所(其中包括新建)的捐贈

　　C、個人向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈

　　D、向汶川地震災(zāi)區(qū)的捐贈

　　【答案】ABCD

　　7、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有(　　)。

　　A、向投資者支付的紅利

　　B、企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金

　　C、企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費

　　D、未經(jīng)核定的準備金支出

　　【答案】ABCD

　　【解析】企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項，企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風(fēng)險準備等準備金支出等，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除。

　　8、下列各項中，以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計征個人所得稅的有(　　)。

　　A、稿酬所得

　　B、偶然所得

　　C、股息所得

　　D、特許權(quán)使用費所得

　　【答案】BC

　　【解析】個人所得稅中只有三項所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，沒有費用減除，直接計算稅額。這三項所得是：利息、股息和紅利所得、偶然所得、其他所得。

　　9、下列各項中，符合我國《個人所得稅法》規(guī)定的是(　　)。

　　A、特許權(quán)使用費所得有加成征收規(guī)定

　　B、稿酬所得按應(yīng)納稅額減征70%

　　C、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用20%比例稅率

　　D、對個人出租居民住房取得的所得按10%計征

　　【答案】CD

　　【解析】勞務(wù)報酬所得有加成征收的規(guī)定，稿酬所得按應(yīng)納稅額減征30%。

　　10、下列個人所得按“勞務(wù)報酬所得”項目繳納個人所得稅的有(　　)。

　　A、筆譯翻譯收入

　　B、個人兼職收入

　　C、教師自辦培訓(xùn)班取得的收入

　　D、在校學(xué)生參加勤工儉學(xué)活動取得的收入

　　【答案】ABCD
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　　三、判斷題

　　1、企業(yè)所得稅納稅人用于公益性捐贈支出的扣除比例，不得超過年度應(yīng)納稅所得額的12%。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，而不是應(yīng)納稅所得額的12%。

　　2、對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，按照工資薪金所得征收個人所得稅。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個人所得稅。

　　3、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當年營業(yè)收入15%的部分，可據(jù)實扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。(　　)

　　【答案】對

　　【解析】個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　4、居民納稅人，應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)和境外的所得，依照個人所得稅法律制度的規(guī)定向中國政府履行全面納稅義務(wù)，繳納個人所得稅。(　　)

　　【答案】對

　　5、母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。(　　)

　　【答案】對

　　【解析】母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。

　　6、在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。(　　)

　　【答案】對

　　7、個人退職后6個月內(nèi)又再次任職的，對個人已經(jīng)繳納個人所得稅的退職費收入，不再與再次任職取得的工資薪金所得合并計算補繳個人所得稅。(　　)

　　【答案】對

　　【解析】個人退職后6個月內(nèi)又再次任職的，對個人已經(jīng)繳納個人所得稅的退職費收入，不再與再次任職取得的工資薪金所得合并計算補繳個人所得稅。

　　8、在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，其股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。(　　)

　　【答案】對
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　　四、不定項選擇題

　　某研究所高級工程師張先生2013年10月份的收入情況如下：

　　(1)每月工資收入為5300元;

　　(2)向某家公司轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)一項，獲得特許權(quán)使用費6000元;

　　(3)為某企業(yè)進行產(chǎn)品設(shè)計，取得報酬50000元;

　　(4)因汽車失竊，獲得保險公司賠償80000元。

　　要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題：

　　(1)、張先生工資收入當月需繳納的個人所得稅為(　　)元。

　　A、40

　　B、75

　　C、59

　　D、36

　　【答案】B

　　【解析】工資收入應(yīng)納個人所得稅= (5300-3500)×10%-105=75(元)

　　(2)、特許權(quán)使用費應(yīng)納個人所得稅(　　)元。

　　A、1200

　　B、1040

　　C、960

　　D、672

　　【答案】C

　　【解析】特許權(quán)使用費應(yīng)納個人所得稅=6000×(1-20%)×20%=960(元)

　　(3)、張某當月需繳納的個人所得稅(　　)元。

　　A、11035

　　B、14480

　　C、31400

　　D、31330

　　【答案】A

　　【解析】產(chǎn)品設(shè)計取得的報酬屬于勞務(wù)報酬，應(yīng)納個人所得稅=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)

　　獲得保險公司賠償免征個人所得稅。

　　張先生當月應(yīng)納個人所得稅合計=75+960+10000=11035(元)

　　(4)、下列關(guān)于個人所得稅的表述中，正確的是(　　)。

　　A、保險賠款應(yīng)按照20%的稅率計算個人所得稅

　　B、提供設(shè)計服務(wù)，應(yīng)按“勞務(wù)報酬”計算個人所得稅

　　C、對特許權(quán)使用費所得一次收入畸高的，可以實行加成征收

　　D、工資、薪金所得，以每月收入額減除費用3500元后的余額為應(yīng)納稅所得額

　　【答案】BD

　　【解析】對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，特許權(quán)使用費沒有加成征收的規(guī)定。
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