2018年中級審計(jì)師理論與實(shí)務(wù)第二部分第七章第一節(jié)

第二部分 企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)

第七章 財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)

第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制測評和審計(jì)目標(biāo)

知識點(diǎn)一、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的主要環(huán)節(jié)

1、崗位責(zé)任控制

應(yīng)制定嚴(yán)密的工作程序.明確每一工作環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、質(zhì)量要求、時(shí)間控制.明確各崗位職責(zé)范圍及其相互制約、相互配合的關(guān)系，以保證編表工作順利進(jìn)行。

2、編制程序的控制

期末結(jié)賬控制;對賬控制;試算平衡控制

例題：(2010初)下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告編制程序控制的是：

A.結(jié)賬控制

B.試算平衡控制

C.對賬控制

D.報(bào)送時(shí)間控制

答案：D

例題：(2010中)下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表編制程序控制的有( )

A.報(bào)表內(nèi)容控制

B.結(jié)賬控制

C.報(bào)送時(shí)間控制

D.對賬控制

E.試算平衡控制

答案：BDE

3、會計(jì)稽核控制

報(bào)表內(nèi)容控制;編制方法控制;審核控制

4、報(bào)送時(shí)間控制

5、公司治理層面控制

例題：(2009中)為保證財(cái)務(wù)報(bào)表編制工作的有序進(jìn)行，企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)密的工作程序，明確各環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、質(zhì)量要求和時(shí)間限制，明確各崗位人員的責(zé)任和職權(quán)范圍，這種內(nèi)部控制要求是指( )

A.編制程序控制 B.崗位責(zé)任控制

C.編制方法控制 D.審核控制

答案：B

知識點(diǎn)二、內(nèi)部控制測評

測評的步驟與方法

1、了解并描述資產(chǎn)負(fù)債表編制的內(nèi)部控制

2、通過審閱有關(guān)表、賬或進(jìn)行實(shí)地觀察，驗(yàn)證資產(chǎn)負(fù)債表編制程序的健全性、合理性和有效性，并針對控制弱點(diǎn)作進(jìn)一步調(diào)查、分析，提出改進(jìn)的意見和建議。

3、通過調(diào)查、詢問、實(shí)地觀察

4、運(yùn)用抽查法(必要時(shí)對重要賬戶和重要事項(xiàng)采用詳查法)檢查編表前的準(zhǔn)備工作是否充分、有效

5、調(diào)查了解有關(guān)人員掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制原則、程序、方法的程度，初步審查編制報(bào)表的質(zhì)量

6、索取以往年度報(bào)表報(bào)送工作的資料，了解執(zhí)行編報(bào)時(shí)間控制方式的情況

7、評價(jià)內(nèi)部控制

知識點(diǎn)三、財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)

證實(shí)報(bào)表內(nèi)容真實(shí)性;確認(rèn)報(bào)表編制方法合規(guī)性、一貫性;揭示現(xiàn)金收支變化趨勢，為確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)提供依據(jù);證實(shí)合并會計(jì)報(bào)表合并范圍的正確性。

例題：(2009中)審查財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)有( )

A.評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績

B.評價(jià)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平

C.證實(shí)報(bào)表內(nèi)容的真實(shí)性

D.確認(rèn)報(bào)表編制方法的合規(guī)性

E.確認(rèn)報(bào)表編制方法的一貫性

答案：CDE

知識點(diǎn)四、財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊信號的識別

1、常見的財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊方式

(1)操縱、偽造或篡改會計(jì)記錄或支持文件

(2)誤報(bào)或隱瞞事件、交易或其他重要信息

(3)錯(cuò)誤運(yùn)用會計(jì)政策

例題：(2011初)下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊行為的是：

A.以虛假發(fā)票入賬

B.濫用會計(jì)政策

C.誤報(bào)或隱瞞交易

D.對記賬錯(cuò)誤的會計(jì)憑證進(jìn)行紅字沖銷

答案：D

2、關(guān)鍵舞弊信號

(1)年末或季末收入大量增長

(2)銷售增長超過行業(yè)水平，并不能被合理證明

(3)毛利率異常增長

(4)年末之后銷售退回增加

(5)應(yīng)收賬款回收天數(shù)顯著增加或顯著高于行業(yè)平均水平

(6)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)增加

(7)財(cái)務(wù)桿杠顯著變化

(8)企業(yè)銷售收入和盈利能力很高，但經(jīng)營現(xiàn)金流量較低或?yàn)樨?fù)

(9)非財(cái)務(wù)業(yè)績指標(biāo)的顯著變化

例題：(2014初、中)下列情形中，審計(jì)人員認(rèn)為屬于財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊風(fēng)險(xiǎn)信號的有：

A.應(yīng)收賬款回收天數(shù)顯著增加

B.關(guān)鍵管理人員頻繁更換

C.毛利率顯著高于行業(yè)平均水平

D合并資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示商譽(yù)項(xiàng)目

E.關(guān)聯(lián)方交易明顯增加

答案：ABCE

【例題】(2012中)下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊風(fēng)險(xiǎn)信號的有( )

A.年末銷售額大幅度增長，第二年年初有大額銷售退回

B.應(yīng)收賬款回收天數(shù)略低于上年同期水平

C.存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)保持穩(wěn)定

D.企業(yè)盈利能力很高，但經(jīng)營現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)

E.毛利率增長異常

答案：ADE