2018年中級審計師理論與實務第二部分第六章第一節(jié)

第二部分 企業(yè)財務審計

第六章 貨幣資金審計

第一節(jié) 本業(yè)務的性質(zhì)

知識點一、業(yè)務綜述

業(yè)務流程：處理單據(jù)、受理結算憑證、辦理結算、收款與付款、賬務處理和銀行存款余額調(diào)節(jié)。

知識點二、貨幣資金業(yè)務中的主要文件

貨幣資金業(yè)務涉及的主要憑證和記錄有：原始憑證、現(xiàn)金日記帳、銀行存款對賬單、現(xiàn)金總賬、銀行存款總賬及其他有關賬戶。

知識點三、貨幣資金業(yè)務中的內(nèi)部控制

1、職責分工

(1)采購、銷售、勞動工資、其他零星收支與財會部門相互獨立

(2)收入單據(jù)的開具與審核相互獨立

(3)支出和報銷單據(jù)的編制、審批、審核相互獨立

(4)收付款結算辦理與審核相互獨立

(5)支票的簽發(fā)與出納相互獨立

(6)記賬憑證的編制與審核相互獨立

(7)出納與會計相互獨立分管貨幣資金收支和記錄

(8)現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬相互獨立

(9)由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表和對現(xiàn)金進行稽核

(10)支票與印章應由不同的人保管。

例題：(2014中)審計人員對被審計單位貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制進行評價時，認為下列職責應分離的有：

A.登記現(xiàn)金日記賬與登記銀行存款日記賬

B.登記銀行存款日記賬與核對銀行對賬單

C.登記銀行存款日記賬與保管空白支票

D.保管空白支票與保管財務印章

E.登記現(xiàn)金日記賬與登記現(xiàn)金總分類賬

答案：BDE

例題：(2011中)下列與現(xiàn)金業(yè)務有關的職責中，可以由一人同時承擔的是：

A.支票與印章的保管

B.現(xiàn)金的收付與庫存現(xiàn)金日記賬的登記

C.現(xiàn)金的支付與報銷單據(jù)的審批

D.銀行存款日記賬的登記和銀行存款總賬的登記

答案：B

2、信息傳遞控制

建立健全貨幣資金業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制，要求管理當局對于與此循環(huán)有關的信息傳遞程序?qū)嵤﹪栏裼行У目刂?，包括：必要的審批授權程序、使用文件和記錄、業(yè)務獨立監(jiān)督檢查。

3、實物控制。

限制接近貨幣資金進行實物控制

例題：(2014初)被審計單位下列貨幣資金業(yè)務的內(nèi)部控制制度中，與銀行存款無直接關系的是：

A.每日清點現(xiàn)金，做到賬實相符

B.當日收入的現(xiàn)金及時送存銀行

C.對貨幣資金業(yè)務實施內(nèi)部審計

D.貨幣資金收支與記賬崗位分離

【答案】A