2018年中級(jí)審計(jì)師理論與實(shí)務(wù)第二部分第五章第五節(jié)

第二部分 企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)

第五章 籌資與投資循環(huán)審計(jì)

第五節(jié) 投資審計(jì)(中級(jí)要求)

知識(shí)點(diǎn)一、長期股權(quán)投資審查

投資審查內(nèi)容：長期股權(quán)投資審查;投資性房地產(chǎn)審查;交易性金融資產(chǎn)審查;可供出售金融資產(chǎn)審查;持有至到期投資審查

1、編制或取得投資明細(xì)表

2、核查投資計(jì)價(jià)的正確性——是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

3、驗(yàn)證投資收益——投資收益記賬方法是否符合規(guī)定

4、審查投資收回、出售與轉(zhuǎn)讓

5、審查長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備——計(jì)提依據(jù)、計(jì)提結(jié)果、

記錄的正確性和完整性、余額正確性等

6、確定長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備在會(huì)計(jì)報(bào)表中披露的正確性

知識(shí)點(diǎn)二、投資性房地產(chǎn)審查

審查內(nèi)容：審查投資性房地產(chǎn)計(jì)價(jià)的正確性;審查投資性房地產(chǎn)賬務(wù)處理的正確性;審查房地產(chǎn)用途轉(zhuǎn)換的業(yè)務(wù)處理;審查投資性房地產(chǎn)信息披露的正確性

知識(shí)點(diǎn)三、其他投資性項(xiàng)目的審查

(一)交易性金融資產(chǎn)審計(jì)

審計(jì)目標(biāo)：確定資產(chǎn)的真實(shí)性;確定資產(chǎn)所有權(quán);確定資產(chǎn)記錄完整性;確定資產(chǎn)計(jì)價(jià)正確性;確定資產(chǎn)期末余額正確性;確定資產(chǎn)披露是否恰當(dāng)。

(二)可供出售金融資產(chǎn)審計(jì)

審計(jì)目標(biāo)：確定資產(chǎn)的真實(shí)性;確定資產(chǎn)所有權(quán);確定資產(chǎn)記錄完整性;確定資產(chǎn)計(jì)價(jià)正確性;確定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提方法恰當(dāng)性;確定資產(chǎn)期末余額正確性;確定資產(chǎn)披露是否恰當(dāng)。

(三)持有至到期投資審計(jì)

審計(jì)目標(biāo)：確定到期投資的真實(shí)性;確定到期投資所有權(quán);確定到期投資記錄完整性;確定到期投資計(jì)價(jià)正確性;確定到期投資減值準(zhǔn)備計(jì)提方法恰當(dāng)性;確定到期投資及其減值準(zhǔn)備期末余額正確性;確定到期投資及其減值準(zhǔn)備披露是否恰當(dāng)。