2018年中級審計師理論與實務(wù)第二部分第四章第一節(jié)

第二部分 企業(yè)財務(wù)審計

第四章 薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)審計

第一節(jié) 本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)

知識點一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述

1、職工薪酬范圍

2、業(yè)務(wù)流程：員工聘用、考勤及工時統(tǒng)計、工資結(jié)算、工資分配、提現(xiàn)和支付、賬務(wù)處理。

知識點二、業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件

薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)涉及的主要憑證和記錄有：員工錄用和調(diào)配單，考勤簿或考勤卡，工資標準和計價單價，產(chǎn)量和工時記錄，生產(chǎn)統(tǒng)計表，扣款通知單，工資單，工資結(jié)算匯總表，工資費用分配表，記賬憑證，應(yīng)付工資總賬與明細賬。

例題：(2014初)下列各項中，薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)使用的文件有：

A.材料領(lǐng)用單 B.客戶訂貨單

C.工資扣款通知單 D.員工錄用和調(diào)配單

E.產(chǎn)量與工時記錄

答案：CDE

知識點三、業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制

1、職責(zé)分工

要求：

(1)人力資源管理、工資結(jié)算、統(tǒng)計與財會部門相互獨立

(2)人員調(diào)配單的編制與審批相互獨立

(3)考勤記錄與審批相互獨立

(4)工資單的編制與審核相互獨立

(5)工資結(jié)算匯總表的編制與審核相互獨立

(6)產(chǎn)量及工時記錄與審核相互獨立

(7)生產(chǎn)統(tǒng)計報表編制與審核相互獨立

(8)工資費用分配表編制與審核相互獨立

(9)工資保管與記錄相互獨立

例題：(2010初)在薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中，按照職責(zé)分工控制的要求，應(yīng)當相互獨立的崗位有( )

A.人員調(diào)配單的編制與審批

B.考勤與工時統(tǒng)計

C.工時記錄與審核

D.考勤記錄與審批

E.工資結(jié)算表的編制與審核

答案：ACDE

【例題】(2012中)薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中，人員調(diào)配單的編制與審批相互獨立可以防止：

A.錯計出勤天數(shù)

B.少繳代扣代繳款項

C.虛報產(chǎn)品產(chǎn)量

D.虛增人數(shù)和工資級別

答案：D

2、信息傳遞程序控制

(1)授權(quán)程序：涉及工資業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過企業(yè)授權(quán)或經(jīng)主管人員審查批準

(2)文件和記錄的使用

(3)審核制度

3、實物控制

限制非授權(quán)人員接近待領(lǐng)工資，設(shè)置保管措施防止現(xiàn)金被盜;限制非授權(quán)人員接近薪酬業(yè)務(wù)會計資料，防止資料被篡改、偽造和銷毀。

(2012)下列各項中，違反薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制要求的有( )

A.應(yīng)付職工薪酬總賬由出納員登記

B.產(chǎn)量及工時記錄與審核相互獨立

C.內(nèi)部審計人員定期測試薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

D.每月末考勤單由員工個人填寫后直接交財務(wù)部門進行工資結(jié)算

E.每月末財務(wù)部門按員工工作性質(zhì)將應(yīng)付工資總額分配計入有關(guān)成本費用賬戶

答案：AD