2018年中級審計(jì)師理論與實(shí)務(wù)第二部分第三章第二節(jié)

第一部分 審計(jì)理論與方法

第三章 審計(jì)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德

第二節(jié) 審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)

知識點(diǎn)一、審計(jì)質(zhì)量控制含義與作用

(一)審計(jì)質(zhì)量的含義

是指審計(jì)組織從事各項(xiàng)工作的優(yōu)劣程度，包括：審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量是以審計(jì)工作質(zhì)量為基礎(chǔ)的。

(二)審計(jì)質(zhì)量控制的含義

指由審計(jì)組織和審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，對各項(xiàng)審計(jì)工作或具體審計(jì)項(xiàng)目過程的質(zhì)量進(jìn)行自我約束的一項(xiàng)活動(dòng)。

(三)審計(jì)質(zhì)量控制制度的要素

1.審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)針對以下要素建立審計(jì)質(zhì)量控制制度：審計(jì)質(zhì)量責(zé)任;審計(jì)職業(yè)道德;審計(jì)人力資源;審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行;審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控

2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)針對以下要素建立審計(jì)質(zhì)量控制制度：對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任;職業(yè)道德規(guī)范;客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持;人力資源;業(yè)務(wù)執(zhí)行;業(yè)務(wù)工作底稿;質(zhì)量監(jiān)控。

知識點(diǎn)二、審計(jì)質(zhì)量控制措施

(一)我國審計(jì)質(zhì)量控制措施

1.對人員素質(zhì)的控制

2.對作業(yè)過程的控制

3.審計(jì)機(jī)關(guān)的分級質(zhì)量控制

(二)國外審計(jì)質(zhì)量控制措施

控制的主要范圍——九個(gè)方面：獨(dú)立性、委派審計(jì)人員、咨詢、監(jiān)督、雇用、提高業(yè)務(wù)水平、晉升、接受新客戶和繼續(xù)為老客戶服務(wù)、檢查