2018年中級(jí)審計(jì)師理論與實(shí)務(wù)第一部分第十二章第四節(jié)

第一部分 審計(jì)理論與方法

第十二章 審計(jì)管理

第四節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理

知識(shí)點(diǎn)一、含義與種類

(一)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義

1.含義：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員因做出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論和表達(dá)錯(cuò)誤審計(jì)意見(jiàn)，從而導(dǎo)致審計(jì)組織和審計(jì)人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性。

2.基本特征

(1)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在，不以審計(jì)人員的意志為轉(zhuǎn)移;

(2)審計(jì)活動(dòng)自始至終存在著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);

(3)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性;

(4)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以控制。

(二)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分類

1.按風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源分類：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn))和檢查風(fēng)險(xiǎn)。

2.從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的角度分類

(1)可控風(fēng)險(xiǎn)——由審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)人員可控制的因素導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

(2)不可控風(fēng)險(xiǎn)——由審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)人員不能直接加以控制的不確定性因素所引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

知識(shí)點(diǎn)二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制方法

控制風(fēng)險(xiǎn)的方法歸納為：

(一)自我保護(hù)法。

(二)風(fēng)險(xiǎn)回避法。

(三)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法。

(四)風(fēng)險(xiǎn)承受法。