2018年中級(jí)審計(jì)師理論與實(shí)務(wù)第一部分第八章第一節(jié)

第一部分 審計(jì)理論與方法

第八章 審計(jì)抽樣 (中級(jí)要求)

第一節(jié) 審計(jì)抽樣概述

知識(shí)點(diǎn)一、含義

指審計(jì)人員從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果，推斷總體特征的一種審計(jì)方法，包括統(tǒng)計(jì)抽樣方法和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法。

審計(jì)抽樣不適用的情形(6種)

審計(jì)人員可以對(duì)審計(jì)事項(xiàng)中的全部項(xiàng)目進(jìn)行審查的情形(3種)

知識(shí)點(diǎn)二、審計(jì)抽樣的種類

(一)統(tǒng)計(jì)抽樣

特征：1.隨機(jī)選取樣本;2.利用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果和計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)

(二)非統(tǒng)計(jì)抽樣

也稱為判斷抽樣，一般是審計(jì)人員根據(jù)專業(yè)判斷來確定樣本量、選取樣本和對(duì)樣本結(jié)果進(jìn)行評(píng)估。

(三)抽樣方法的選擇

取決于審計(jì)人員對(duì)成本效果的考慮：非統(tǒng)計(jì)抽樣可能比統(tǒng)計(jì)抽樣花費(fèi)的成本要小，但統(tǒng)計(jì)抽樣的效果可能比非統(tǒng)計(jì)抽樣要好。

(四)統(tǒng)計(jì)抽樣與專業(yè)判斷

在運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)仍存在許多不確定因素，需要審計(jì)人員運(yùn)用正確的判斷來解決，所以統(tǒng)計(jì)抽樣并不排除專業(yè)判斷。

知識(shí)點(diǎn)三、審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其控制

(一)抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其控制

1.抽樣風(fēng)險(xiǎn)

指審計(jì)人員依據(jù)樣本測(cè)試結(jié)果形成的審計(jì)結(jié)論，與審計(jì)對(duì)象總體實(shí)際情況不一致的可能性。

2.抽樣風(fēng)險(xiǎn)的控制

控制措施：一是調(diào)整樣本量，增加樣本量可以降低抽樣風(fēng)險(xiǎn);二是采用恰當(dāng)?shù)某闃臃椒ǎ侠淼乇ＷC樣本的代表性。

(二)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其控制

1.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

指由于采用抽樣審計(jì)方法之外的其他原因所造成的風(fēng)險(xiǎn)，即審計(jì)人員因采用不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序或方法，或因誤解審計(jì)證據(jù)、工作疏忽等而未能發(fā)現(xiàn)樣本中實(shí)際存在的誤差的可能性。

2.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的控制

控制措施：對(duì)審計(jì)人員有效的訓(xùn)練，對(duì)審計(jì)程序的精心設(shè)計(jì)，對(duì)審計(jì)工作的適當(dāng)計(jì)劃、指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核等