2018年中級審計師理論與實(shí)務(wù)第一部分第四章第二節(jié)

第一部分 審計理論與方法

第四章 審計目標(biāo)與審計程序

第二節(jié) 審計程序

知識點(diǎn)一、國家審計的審計程序

(一)審計計劃階段

審計工作方案內(nèi)容：審計目標(biāo)、審計范圍、審計內(nèi)容與重點(diǎn)、審計工作組織安排、審計工作要求。

(二)審計實(shí)施階段

1.成立審計組：實(shí)行組長負(fù)責(zé)制。注意的問題：人員素質(zhì);保持人員的連續(xù)性;遵守回避制度

2.進(jìn)行調(diào)查了解：被審計單位基本情況;內(nèi)部控制制度與執(zhí)行情況;信息系統(tǒng)控制情況

3.編制審計實(shí)施方案

調(diào)整審計實(shí)施方案的情形(6種)。

4.獲取審計證據(jù)，進(jìn)行審計記錄

5.檢查重大違法行為

(1)可能與重大違法行為有關(guān)的事項(xiàng)(6種)

(2)判斷可能存在的重大違法行為應(yīng)關(guān)注的情況(5種)

(3)發(fā)現(xiàn)重大違法行為線索可以采取的應(yīng)對措施(8種)

(三)審計報告階段

1.編審、復(fù)核、審理、簽發(fā)審計報告和審計決定

(1)審計報告的分級質(zhì)量控制規(guī)定：審計組、審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門、審理機(jī)構(gòu)、審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人

(2)可以采用專題報告、審計信息等方式向本級政府、上級審計機(jī)關(guān)報告的事項(xiàng)(6種)

2.公布審計結(jié)果

3.檢查審計整改情況

知識點(diǎn)二、內(nèi)部審計的審計程序

(一)制定年度審計計劃

(二)準(zhǔn)備階段

確定重要性和審計風(fēng)險;編制審計方案;發(fā)出審計通知書

(三)實(shí)施階段

1.測試內(nèi)部控制;2.獲取審計證據(jù);3.編制審計工作底稿

(四)終結(jié)階段

1.編制審計報告;2.分級復(fù)核審計報告;3.后續(xù)跟蹤

知識點(diǎn)三、社會審計的審計程序 ——財務(wù)報表審計為例

與國家審計程序相比，社會審計程序還具有以下特點(diǎn)：

一是由于社會審計是受托審計

二是由于社會審計只是獨(dú)立地履行公證職能