2018年中級審計理論與實務(wù)企業(yè)財務(wù)審計其他相關(guān)賬戶審計

第二部分 企業(yè)財務(wù)審計

第一章 銷售與收款循環(huán)審計

第四節(jié) 應(yīng)收款項和其他相關(guān)賬戶審計

考點一、應(yīng)收賬款的審查

1、取得應(yīng)收帳款明細(xì)表

2、運用分析性方法加以分析(2009年考點)

3、函證應(yīng)收帳款 (2005、2006、2008-2014年考點)

4、分析詢證函及應(yīng)收帳款余額(2006、2008、2010、2014年考點)

5、取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表——確定應(yīng)收帳款的可實現(xiàn)價值(2007年考點)

6、審查壞賬準(zhǔn)備的提取與使用(2006年考點)

7、審查應(yīng)收賬款賬務(wù)處理的正確性

8、審查應(yīng)收賬款在會計報表上披露的正確性

考點二、應(yīng)收票據(jù)的審查

1、取得應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表

2、監(jiān)盤庫存應(yīng)收票據(jù)

3、函證應(yīng)收票據(jù)

4、審查應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回

5、審查票據(jù)貼現(xiàn)

6、分析評價應(yīng)收票據(jù)可兌現(xiàn)程度

7、審查應(yīng)收票據(jù)在會計報表中披露正確性

考點三、應(yīng)交稅費的審查

1、取得或編制應(yīng)交稅費明細(xì)表

2、審查納稅范圍、計稅依據(jù)

3、審查增值稅

4、審查消費稅

5、審查營業(yè)稅

6、審查城市維護(hù)建設(shè)稅

7、審查其他應(yīng)交款

8、審查營業(yè)稅金及附加

考點四、其他相關(guān)賬戶的審查

1、審查預(yù)收賬款

2、審查營業(yè)成本與銷售費用

3、審查其他業(yè)務(wù)收支

(2012初)下列各項內(nèi)部控制措施中，屬于銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中實物控制的是：

A.由專人負(fù)責(zé)保管應(yīng)收票據(jù)

B.定期編制并向客戶寄送對賬單

C.客戶賒銷限額經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)

D.對銷售業(yè)務(wù)定期進(jìn)行內(nèi)部檢查

答案A

(2013中)為了核實主營業(yè)務(wù)收入交易的截止期，審計人員應(yīng)當(dāng)實施的程序是：

A.檢查決算日當(dāng)天的所有銷售記錄

B.分析當(dāng)年銷售收入與銷售成本之間的關(guān)系是否正常

C.取得或編制主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表并復(fù)核其正確性

D.檢查決算日前后一段時間的銷售記錄

【解析】截止期是指檢查決算日前后一周或十天的有關(guān)的收入記錄，核對、比較有關(guān)的發(fā)票、運單以及收據(jù)，確認(rèn)收入的截止期是否正確。

【答案】D

(2014初)下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證的表述，正確的有：

A.函證過程應(yīng)由審計人員控制

B.回函可由被審計單位代收

C.函證可以證實客戶是否存在

D.函證可以證實應(yīng)收賬款是否真實

E.函證匯總分析表應(yīng)由審計人員編制

【答案】ACDE