2018年中級審計理論與實務理論方法審計抽樣概述

第八章 審計抽樣 (中級要求)

第一節(jié) 審計抽樣概述

知識點一、含義

指審計人員從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測試，并根據(jù)測試結果，推斷總體特征的一種審計方法，包括統(tǒng)計抽樣方法和非統(tǒng)計抽樣方法。

審計抽樣不適用的情形(6種)

審計人員可以對審計事項中的全部項目進行審查的情形(3種)

知識點二、審計抽樣的種類

(一)統(tǒng)計抽樣

特征：1.隨機選取樣本;2.利用概率論評價樣本結果和計量風險

(二)非統(tǒng)計抽樣

也稱為判斷抽樣，一般是審計人員根據(jù)專業(yè)判斷來確定樣本量、選取樣本和對樣本結果進行評估。

(三)抽樣方法的選擇

取決于審計人員對成本效果的考慮：非統(tǒng)計抽樣可能比統(tǒng)計抽樣花費的成本要小，但統(tǒng)計抽樣的效果可能比非統(tǒng)計抽樣要好。

(四)統(tǒng)計抽樣與專業(yè)判斷

在運用統(tǒng)計抽樣時仍存在許多不確定因素，需要審計人員運用正確的判斷來解決，所以統(tǒng)計抽樣并不排除專業(yè)判斷。

知識點三、審計抽樣風險及其控制

(一)抽樣風險及其控制

1.抽樣風險

指審計人員依據(jù)樣本測試結果形成的審計結論，與審計對象總體實際情況不一致的可能性。

2.抽樣風險的控制

控制措施：一是調整樣本量，增加樣本量可以降低抽樣風險;二是采用恰當?shù)某闃臃椒ǎ侠淼乇ＷC樣本的代表性。

(二)非抽樣風險及其控制

1.非抽樣風險

指由于采用抽樣審計方法之外的其他原因所造成的風險，即審計人員因采用不適當?shù)膶徲嫵绦蚧蚍椒?，或因誤解審計證據(jù)、工作疏忽等而未能發(fā)現(xiàn)樣本中實際存在的誤差的可能性。

2.非抽樣風險的控制

控制措施：對審計人員有效的訓練，對審計程序的精心設計，對審計工作的適當計劃、指導、監(jiān)督和復核等