2018年中級審計專業(yè)相關(guān)知識企業(yè)財務會計利潤總額的形成

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　　第三部分 企業(yè)財務會計

　　第八章 收入、費用及利潤

　　第二節(jié) 利潤總額的形成

　　知識點一、營業(yè)收入和營業(yè)成本

　　(一)主營業(yè)務收入和成本的核算

　　1、主營業(yè)務收入的核算

　　(1)一般銷售確認收入，會計記錄：

　　借：銀行存款/應收票據(jù)/應收賬款等科目

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　(2)賒銷方式，存在現(xiàn)金折扣，采用總價法核算收入，應收賬款入賬應按未扣除現(xiàn)金折扣前的金額入賬，并按未扣除現(xiàn)金折扣的不含稅銷售額計算銷項稅額，銷售方在折扣期內(nèi)給予客戶的現(xiàn)金折扣作為財務費用處理。

　　(3)銷貨退回，應退還貨款沖減應收賬款，并沖減主營業(yè)務收入和增值稅銷項稅金

　　(4)銷售折讓，會計分錄：

　　借：主營業(yè)務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　貸：銀行存款

　　應收票據(jù)

　　應收賬款等科目

　　2、主營業(yè)務成本的核算

　　借：主營業(yè)務成本

　　貸：庫存商品

　　期末，應將“主營業(yè)務收入”和“主營業(yè)務成本”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應無余額。

　　3、其他業(yè)務收入和其他業(yè)務成本的核算

　　(1)其他業(yè)務收入的核算

　　借：銀行存款

　　其他應收款等

　　貸：其他業(yè)務收入

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　(2)其他業(yè)務成本的核算

　　借：其他業(yè)務成本

　　貸：原材料/銀行存款/累計折舊/累計攤銷

　　應付職工薪酬等

　　期末，應將“其他業(yè)務收入”和“其他業(yè)務成本”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應無余額。

　　知識點二、營業(yè)稅金及附加

　　包括營業(yè)稅、消費稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加等

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交營業(yè)稅、消費稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加等

　　知識點三、期間費用

　　(一)管理費用(范圍略)

　　借：管理費用

　　貸：有關(guān)科目

　　(二)銷售費用(范圍略)

　　借：銷售費用

　　貸：有關(guān)科目

　　(三)財務費用(范圍略)

　　借：財務費用

　　貸：銀行存款

　　應收賬款

　　未確認融資費用等

　　發(fā)生的應沖減財務費用的利息收入、匯兌損益和現(xiàn)金折扣，會計分錄：

　　借：銀行存款

　　應付賬款等

　　貸：財務費用

　　期末，應將“銷售費用”、“管理費用”和“財務費用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應無余額。

　　知識點四、資產(chǎn)減值損失

　　1、企業(yè)發(fā)生減值損失時，會計分錄：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　貸：各項減值準備科目

　　2、相關(guān)資產(chǎn)的價值恢復時，會計分錄：

　　借：各項減值準備科目

　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　知識點五、公允價值變動損益與投資收益

　　1、公允價值變動損益

　　根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額，借記或貸記資產(chǎn)科目，貸記或借記“公允價值變動損益”

　　2、投資收益

　　企業(yè)取得投資收益時，應借記有關(guān)科目，貸記“投資收益”，發(fā)生投資損失時，作相反的賬務處理。

　　期末，應將“公允價值變動損益”和“投資收益”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應無余額。

　　知識點六、營業(yè)外收支

　　1、營業(yè)外收入

　　是指企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項凈收入。包括：處置非流動資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務重組利得、罰沒利得、政府補助利得、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應付款項等。

　　2、營業(yè)外支出

　　是指企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項凈支出。包括：處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。

　　知識點七、本年利潤的結(jié)轉(zhuǎn)

　　1、期末結(jié)轉(zhuǎn)各項收益

　　借：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入

　　投資收益/公允價值變動損益

　　營業(yè)外收入等科目

　　貸：本年利潤

　　2、期末結(jié)轉(zhuǎn)各項費用損失

　　借：本年利潤

　　貸：主營業(yè)務成本/營業(yè)稅金及附加/其他業(yè)務成本

　　銷售費用/管理費用/財務費用/資產(chǎn)減值損失

　　營業(yè)外支出/所得稅費用等科目

　　3、年終，結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤記入“利潤分配----未分配利潤”

　　借：本年利潤

　　貸：利潤分配—未分配利潤

　　編輯推薦：

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