2018年中級(jí)審計(jì)專(zhuān)業(yè)相關(guān)知識(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)貨幣資金

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　　第三部分 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

　　第二章 流動(dòng)資產(chǎn)

　　第一節(jié) 貨幣資金

　　知識(shí)點(diǎn)一、庫(kù)存現(xiàn)金

　　建立健全現(xiàn)金賬目，設(shè)置現(xiàn)金總分類(lèi)賬戶(hù)和現(xiàn)金日記賬，做到賬目日清日結(jié)，賬款相符。

　　現(xiàn)金日常收支管理主要內(nèi)容：

　　1、現(xiàn)金日清日結(jié)送存銀行;

　　2、企業(yè)不得直接坐支現(xiàn)金;

　　3、從銀行提現(xiàn)要注明用途;

　　4、特殊情況必須使用現(xiàn)金的須經(jīng)銀行審核。

　　知識(shí)點(diǎn)二、銀行存款

　　(一)銀行存款開(kāi)戶(hù)管理

　　1、基本存款戶(hù)——日常結(jié)算和現(xiàn)金支取賬戶(hù)，企業(yè)工資、獎(jiǎng)金

　　2、一般存款戶(hù)——轉(zhuǎn)賬結(jié)算與現(xiàn)金繳存，不得支取現(xiàn)金

　　3、臨時(shí)存款戶(hù)——滿(mǎn)足臨時(shí)業(yè)務(wù)需要

　　4、專(zhuān)用存款戶(hù)——滿(mǎn)足特定用途

　　(二)銀行結(jié)算方式的種類(lèi)

　　1、銀行匯票——用于轉(zhuǎn)賬和用于支取現(xiàn)金，提示付款期限為自出票日起1個(gè)月

　　2、商業(yè)匯票——商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，付款期限最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月

　　3、匯兌——信匯和電匯

　　4、托收承付——委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，付款人承認(rèn)付款

　　5、委托收款——委托銀行向同城或異地付款人收取款項(xiàng)

　　6、支票——提示付款期限為自出票日起10日內(nèi)

　　7、信用卡——不得交存和支取現(xiàn)金，不得用于10萬(wàn)元以上的交易結(jié)算

　　(三)銀行存款核對(duì)

　　核對(duì)內(nèi)容：“銀行存款日記賬”和“銀行存款總賬”;“銀行存款日記賬”與銀行開(kāi)出的銀行存款對(duì)賬單;針對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，對(duì)企業(yè)和銀行各自提供的銀行存款的余額進(jìn)行調(diào)整。

　　知識(shí)點(diǎn)三、其他貨幣資金

　　(一)核算的范圍：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款。

　　(二)會(huì)計(jì)分錄

　　辦理時(shí)：借記“其他貨幣資金”，貸記“銀行存款”

　　使用時(shí)：借記“在途物資”、“原材料”、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅金)”等科目，貸記“其他貨幣資金”科目

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