2018年中級審計師《法律》復(fù)習(xí)資料審計機關(guān)的職責(zé)

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　　第二章　審計法

　　第二節(jié)　審計機關(guān)的職責(zé)和權(quán)限

　　一、審計機關(guān)的職責(zé)

　　1.審計機關(guān)對本級各部門(含直屬單位)和下級政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財政收支情況，進行審計監(jiān)督。

　　2.審計署在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，對中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進行審計監(jiān)督，向國務(wù)院總理提出審計結(jié)果報告。地方各級審計機關(guān)分別在省長、自治區(qū)主席、市長、州長、縣長、區(qū)長和上一級審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，對本級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進行審計監(jiān)督，向本級人民政府和上一級審計機關(guān)提出審計結(jié)果報告。

　　3.審計署對中央銀行的財務(wù)收支進行審計監(jiān)督。審計機關(guān)對國有金融機構(gòu)的資產(chǎn)、負債、損益進行審計監(jiān)督。

　　4.審計機關(guān)對國家的事業(yè)組織和使用財政資金的其他事業(yè)組織的財務(wù)收支，進行審計監(jiān)督。

　　5.審計機關(guān)對國有企業(yè)的資產(chǎn)、負債、損益進行審計監(jiān)督。對國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機構(gòu)的審計監(jiān)督，由國務(wù)院規(guī)定。

　　6.審計機關(guān)對政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進行審計監(jiān)督。

　　7.審計機關(guān)對政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金以及其他有關(guān)基金、資金的財務(wù)收支，進行審計監(jiān)督。

　　8.審計機關(guān)對國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務(wù)收支，進行審計監(jiān)督。

　　9.審計機關(guān)按照國家有關(guān)規(guī)定，對國家機關(guān)和依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的其他單位的主要負責(zé)人，在任職期間對本地區(qū)、本部門或者本單位的財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)負經(jīng)濟責(zé)任的履行情況，進行審計監(jiān)督。

　　10.審計機關(guān)對其他法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)由審計機關(guān)進行審計的事項，依照審計法和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定進行審計監(jiān)督。

　　11.審計機關(guān)對與國家財政收支有關(guān)的特定事項，向有關(guān)地方、部門、單位進行專項審計調(diào)查，并向本級人民政府和上一級審計機關(guān)報告審計調(diào)查結(jié)果。

　　二、審計機關(guān)的權(quán)限

　　1.要求提供資料權(quán)

　　審計機關(guān)有權(quán)要求被審計單位按照審計機關(guān)的規(guī)定提供預(yù)算或者財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財務(wù)會計報告，運用電子計算機儲存、處理的財政收支、財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)和必要的電子計算機技術(shù)文檔，在金融機構(gòu)開立賬戶的情況，社會審計機構(gòu)出具的審計報告，以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料，被審計單位不得拒絕、拖延、謊報。

　　被審計單位負責(zé)人對本單位提供的財務(wù)會計資料的真實性和完整性負責(zé)。

　　【例題1單選題】(2007年試題)按照法律規(guī)定，對被審計單位提供的財務(wù)會計資料的真實性和完整性負責(zé)的是：

　　A.被審計單位會計人員

　　B.被審計單位負責(zé)人

　　C.審計人員

　　D.審計機關(guān)負責(zé)人

　　『正確答案』B

　　『答案解析』被審計單位負責(zé)人對被審計單位提供的財務(wù)會計資料的真實性和完整性負責(zé)。

　　2.檢查權(quán)

　　審計機關(guān)進行審計時，有權(quán)檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和運用電子計算機管理財政收支、財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，以及其他與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計單位不得拒絕。

　　3.調(diào)查取證權(quán)

　　審計機關(guān)進行審計時，有權(quán)就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計機關(guān)工作，如實向?qū)徲嫏C關(guān)反映情況，提供有關(guān)證明材料。

　　審計機關(guān)經(jīng)縣級以上人民政府審計機關(guān)負責(zé)人批準，有權(quán)查詢被審計單位在金融機構(gòu)的賬戶。審計機關(guān)有證據(jù)證明被審計單位以個人名義存儲公款的，經(jīng)縣級以上人民政府審計機關(guān)主要負責(zé)人批準，有權(quán)查詢被審計單位以個人名義在金融機構(gòu)的存款。

　　4.制止權(quán)

　　審計機關(guān)對被審計單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料，轉(zhuǎn)移、隱匿違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)的行為，有權(quán)予以制止;必要時，經(jīng)縣級以上人民政府審計機關(guān)負責(zé)人批準，有權(quán)封存有關(guān)資料和違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn);對其中在金融機構(gòu)的有關(guān)存款需要予以凍結(jié)的，應(yīng)當(dāng)向人民法院提出申請。

　　審計機關(guān)對被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，有權(quán)予以制止;制止無效的，經(jīng)縣級以上人民政府審計機關(guān)負責(zé)人批準，通知財政部門和有關(guān)主管部門暫停撥付與違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為直接有關(guān)的款項，已經(jīng)撥付的，暫停使用。

　　【例題2單選題】(2008年試題)審計機關(guān)對被審計單位在金融機構(gòu)的存款進行凍結(jié)時，應(yīng)當(dāng)向法定機構(gòu)提出申請.該機構(gòu)是：

　　A.被審計單位的主管部門

　　B.被審計單位所在地的人民政府

　　C.上一級審計機關(guān)

　　D.有關(guān)人民法院

　　『正確答案』D

　　『答案解析』審計機關(guān)對被審計單位在金融機構(gòu)的存款進行凍結(jié)時，應(yīng)當(dāng)向人民法院提出申請。

　　5.處理處罰權(quán)

　　審計機關(guān)的處理處罰權(quán)是指審計機關(guān)對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為依法予以處理、處罰的權(quán)力。分為審計處理權(quán)和審計處罰權(quán)。

　　(1)審計處理權(quán)

　　對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支的行為，審計機關(guān)可在法定職權(quán)范圍內(nèi)依法行使處理權(quán)。

　　審計處理的措施：

　　責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項;

　　責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn);

　　責(zé)令限期退還違法所得;

　　責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定進行處理;

　　其他處理措施。

　　這些處理措施的目的是糾正錯誤，不屬于行政處罰。

　　【例題3多選題】(2009年試題)下列各項中，屬于審計處理措施的有：

　　A.凍結(jié)被審計單位的銀行存款

　　B.檢查被審計單位的會計賬簿

　　C.責(zé)令被審計單位退還違法所得

　　D.責(zé)令被審計單位限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項

　　E.對被審計單位給予警告

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』審計處理的措施有：責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項;責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn);責(zé)令限期退還違法所得;責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定進行處理;其他處理措施。這些處理措施的目的是糾正錯誤，不屬于行政處罰。

　　(2)審計處罰權(quán)

　　對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，除了可以采取前述的處理措施外，還可以依法給予處罰。

　　審計處罰權(quán)屬于行政處罰的范疇，所以審計機關(guān)行使審計處罰權(quán)時，還必須遵守行政處罰法的規(guī)定。

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