2017年中級審計師審計專業(yè)相關知識重點習題

　　【摘要】環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生發(fā)布“2017年中級審計師審計專業(yè)相關知識重點習題”的新聞，為考生發(fā)布審計師考試的模擬試題，希望大家認真學習和復習，預?？忌寄茼樌ㄟ^考試。2017年中級審計師審計專業(yè)相關知識重點習題的具體內(nèi)容如下：

　　單選：

　　1、某內(nèi)部審計小組被委派檢查兩年前工業(yè)產(chǎn)品部實行的“客戶滿意度測試系統(tǒng)”。該系統(tǒng)由該部門客戶服務處進行的年度郵件調(diào)查組成。從過去12個月購貨的所有客戶中隨機抽取100個采購部門作為調(diào)查對象，向其發(fā)送調(diào)查問卷。調(diào)查問卷長三頁，包括30個問題，采用多種回答方式，例如：有些是自由回答，有些是選擇，其他問題則采用反應層次?？蛻舴仗幵?月寄出調(diào)查問卷，于10月15日將寄回的調(diào)查問卷結(jié)果制成表格。僅寄出一次郵件。如果顧客不返回調(diào)查問卷的話，也不進行追蹤調(diào)查。在上一次郵寄調(diào)查問卷時，有45份調(diào)查問卷沒有返回。在進行郵件調(diào)查時，不予回復引起的偏差是一個經(jīng)常需要考慮的問題。在一個樣本(如客戶服務處抽取的樣本)中，不予回復引起的偏差會引起困難的主要原因是：

　　A.難以計算樣本均值和標準差;

　　B.系統(tǒng)性的區(qū)別;

　　C.置信區(qū)間會變窄;

　　D.調(diào)查問卷過短。

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：A、不正確，使用公式對于差數(shù)據(jù)和好數(shù)據(jù)一樣容易;

　　B、正確，如果回復者作為一個群體和不回復者存在區(qū)別，那么，樣本就不會是真正隨機的。因此，人們可以因為和問卷調(diào)查的目的和相關的理由而選擇不回復。

　　C、不正確，不回復減少了樣本規(guī)模，置信區(qū)間會變寬而不是變窄;

　　D、不正確，更長的調(diào)查問卷會增加不回復的偏見。

　　2、某公司正在實施一項經(jīng)營性審計項目，其目的是評價比較電話銷售代表相對于去年的業(yè)績。該組織銷售兩種類似的產(chǎn)品，這兩種類型的產(chǎn)品價格相差20%。在2年的審計期間銷售價格沒有變動，并且兩種產(chǎn)品的毛利率相同。銷售代表的報酬包括底薪加上傭金。下列哪項是說明該公司的銷售代表今年業(yè)績比去年好的最佳證據(jù)：

　　A.今年每位銷售代表的收入比去年高;

　　B.年銷售額比去年多;

　　C.今年的單位銷售額增長率比去年高;

　　D.今年新顧客數(shù)量與潛的顧客數(shù)量的比率比去年高。

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：A、正確，根據(jù)每位銷售代表的收入可以測算生產(chǎn)率。因為收入與投入和產(chǎn)出有關，這個選項是對生產(chǎn)率的測算。

　　B、不正確，年銷售額是不能測算出產(chǎn)出的;

　　C、不正確，今年的單位銷售額的增長率比去年高有可能是銷售代表數(shù)增加所致，不一定是生產(chǎn)率提高的作用;

　　D、不正確，即使在單位銷售額、收入和毛利潤下降以及銷售代表數(shù)增加的情況下，新客戶比率也可能會增加。

　　3、某內(nèi)部審計師在總體中抽取了大的樣本，檢測出是偏斜的，此樣本由大量的小金額項目和小量的大金額項目構(gòu)成。根據(jù)這些給定信息，內(nèi)部審計師能夠推斷：

　　A.樣本分布是非正態(tài)的;因此，屬性抽樣是唯一可以選擇的適用的統(tǒng)計工具;

　　B.樣本分布是正態(tài)的;因此，可以用Z值評價抽樣結(jié)果;

　　C.樣本分布是非正態(tài)的;因此建立在泊松分布上的PPS抽樣能更準確的定義總體的性質(zhì);

　　D.以上答案均不正確。

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：A不正確，如果抽取的樣本量足夠大，抽樣分布可以是正態(tài)分布。此外，屬性抽樣不能用來預計總體值;

　　B正確，根據(jù)中心極限定理，不論總體原來服從什么分布，當樣本量無限增加的時候，均值的抽樣趨向于正態(tài)分布。所以，可以用Z值(確定置信水平所需要的標準差的值)來評價抽樣結(jié)果。Z值表現(xiàn)為標準正式分布曲線下的區(qū)域 。

　　C不正確，抽樣分布一定是正態(tài)的(連續(xù)分布)。對于大樣本，泊松分布接近二項分布(一個離散性分布)，因此它與屬性抽樣有關;

　　D不正確，因為抽樣分布是正態(tài)的。

　　4、某連鎖零售商店內(nèi)部審計活動最近對東南部地區(qū)的所有商店的銷售情況進行了審計。審計發(fā)現(xiàn)許多商店通過重復貸記客戶賒銷賬戶而使公司成本每季度多發(fā)生大約$85000。審計報告在審計結(jié)束8周后完成，其中包括了內(nèi)部審計師向管理層提出的應防止重復貸記客戶賬戶的建議。上述案例沒有考慮到有關審計報告的哪項標準：

　　A.內(nèi)部審計師應在發(fā)現(xiàn)重復貸記行為時就馬上采取糾正措施;

　　B.后續(xù)追蹤不充分;

　　C.內(nèi)部審計師的建議不應寫入審計報告中;

　　D.審計報告是不及時的。

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：A、不正確。內(nèi)部審計師可以對潛在的改進提出適當?shù)慕ㄗh，但不應開展糾正活動，因為糾正措施是管理層的責任。

　　B、不正確。沒有足夠的審計證據(jù)來評價后續(xù)審計的適當性和有效性。

　　C、不正確。內(nèi)審師的建議是審計發(fā)現(xiàn)的構(gòu)成因素之一，應包括在審計報告中。

　　D、正確。通報應當準確、客觀、清晰、簡潔、完整、及時、富有建設性《實務公告》2420-1。這份報告在審計結(jié)束8周后才發(fā)表，違反了及時性標準。及時的報告是指那些沒有拖延發(fā)表日期，能夠促進被審計單位及時采取有效措施的報告。假如審計發(fā)現(xiàn)很重要，有可能影響到被審計單位采取及時和有效的糾正措施。

　　5、以下哪項對內(nèi)部審計師在審計業(yè)務中所表達的意見做出了最佳界定：

　　A.重要審計發(fā)現(xiàn)的總結(jié);

　　B.內(nèi)部審計師對所審核情形的專業(yè)判斷;

　　C.為糾正措施提出的建議;

　　D.在審計報告中包含的結(jié)論。

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：A不正確，重要審計發(fā)現(xiàn)和建議的總結(jié)不是審計意見。審計意見是內(nèi)部審計師對所審核情形的專業(yè)判斷;

　　B正確，結(jié)論(意見)是內(nèi)部審計師對所審核活動的業(yè)務觀察和建議的影響的評價。他們經(jīng)常根據(jù)總體印象合理提出業(yè)務觀察和建議。如果最終的業(yè)務溝通中包含結(jié)論，應該明確指出哪些是業(yè)務結(jié)論。業(yè)務結(jié)論可能涵蓋整個業(yè)務范圍或具體方面。它們可以包括但不限于以下

　　內(nèi)容：運營目標或項目目標是否與機構(gòu)目標保持一致;機構(gòu)目標是否得到實現(xiàn);所審核的活動是否按計劃運行(實務公告2410-1)。

　　C不正確，糾正措施的建議要與意見分開。意見是內(nèi)部審計師的專業(yè)判斷;

　　D不正確，專業(yè)實務標準對意見是否就是結(jié)論沒做要求。不過，意見是審計報告所要求的內(nèi)容。

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　　6、某公司的部廣域網(wǎng)(WAN)遭到了攻擊，分析顯示，攻擊者首先滲入公司以對外公開的網(wǎng)絡服務器，然后利用該服務器來攻擊公司內(nèi)部廣域網(wǎng)。要亡羊補牢，審計師應該建議采取以下哪種措施?

　?、瘛撊∠麖膶ν夤_的網(wǎng)絡服務器接入內(nèi)部廣域網(wǎng)的途徑。

　　Ⅱ、應該取消從內(nèi)部廣域網(wǎng)接入對外公開的網(wǎng)絡服務器的途徑。

　　Ⅲ、已被滲透的網(wǎng)絡服務器應該下線并重建。

　?、簟⑷魏挝挥趦?nèi)部廣域網(wǎng)上的折中電腦都應該下線并重建。

　　A.只有Ⅰ和Ⅱ是對的。

　　B.只有Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ是對的。

　　C.只有Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ是對的。

　　D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ都對。

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：Ⅰ、正確。該做法可以防止此類情況再次發(fā)生。

　?、颉⒄_。該做法可以防止內(nèi)部電腦訪問廣域的過程中感染病毒的危險。

　?、?、正確。已被滲透的網(wǎng)絡服務器需要進行全面排查。

　?、簟⒄_。位于內(nèi)部廣域網(wǎng)上的折中電腦需要進行全面排查。

　　7、某計算機應用程序已在公司內(nèi)部審計的每個工作站得到實施，以便在系統(tǒng)開發(fā)人員提供更新版本的情況下，促進更新版本的安裝。由于安裝系統(tǒng)跟新版本需要得到行政特許，該計算機應用程序在每個工作站均已獲得行政訪問許可。對此，審計師應該：

　　A.核實該計算機應用程序在正常工作時間結(jié)束之后能接受更新版本，以防止干擾工作。

　　B.確保該計算機應用程序已就是否應該接受更新版本詢問所有用戶。

　　C.確保該計算機應用程序無法用于在工作站執(zhí)行安裝更新版本以外的其他命令。

　　D.核實該計算機應用程序只接受最新的更新版本。

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：A不正確，工作站工作時間結(jié)束之后再更新也許工作站已經(jīng)關閉，或者使用舊版本的程序會帶來業(yè)務風險。

　　B不正確，確保不符合審慎性，且該過程不是審計師的職責。

　　C不正確，確保不符合審慎性，且該過程不是審計師的職責。

　　D正確，核實該計算機應用程序只接受最新的更新版本能保證程序及時得到更新。就像我們的很多殺毒軟件的升級提示，并不意味著提示會干擾多少工作，但不及時更新，可能帶來重大風險。

　　8、在調(diào)查某網(wǎng)絡服務器時，審計師發(fā)現(xiàn)，網(wǎng)絡服務器記錄已被刪除。審計師應該建議：

　　A.在單獨安全的服務器上生成并維護網(wǎng)絡服務器記錄。

　　B.只允許管理用戶接觸網(wǎng)絡服務器記錄。

　　C.對網(wǎng)絡服務器記錄加密，以保證記錄無法被刪除。

　　D.從備份文件將網(wǎng)絡服務器記錄自動恢復到網(wǎng)絡服務器。

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：在調(diào)查網(wǎng)絡服務器時，審計師發(fā)現(xiàn)，建議對網(wǎng)絡服務器記錄加密，以保證記錄無法被刪除。

　　9、以下哪種情況說明內(nèi)部審計師可能缺乏客觀性：

　　A.一個與主要客戶相連結(jié)的新的電子數(shù)據(jù)交換程序運行之前，內(nèi)部審計師對其進行檢查;

　　B.內(nèi)部審計師建議制定控制和業(yè)績考核標準，以便評估與某服務組織簽訂的處理工資和雇員津貼的合同;

　　C.前任采購助理調(diào)入內(nèi)部審計部門四個月后，對采購業(yè)務的內(nèi)部控制進行檢查;

　　D.編制工資單的會計職員，協(xié)助內(nèi)部審計師確認小型電動機的實際庫存量。

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：A和B不正確，如果內(nèi)部審計師建議在實施系統(tǒng)控制或檢查程序之前采用控制標準，不會對其客觀性產(chǎn)生負面影響。內(nèi)部審計師設計、安裝、起草程序或運行系統(tǒng)就會損害客觀性;

　　C正確，對于借調(diào)或臨時聘用的人員，只有在借調(diào)或聘用一段合理的時間之后(至少一年)，內(nèi)部審計活動才能分配他們參與審計他們以前曾經(jīng)負責的經(jīng)營領域，否則將損害客觀性。如果任務已經(jīng)如此分配，則需要在監(jiān)督業(yè)務工作和溝通業(yè)務結(jié)果時格外小心(實務公告1130.A1-1)。然而，內(nèi)部審計師可以對他們以前負責的相關業(yè)務提供咨詢服務(1130.C1)。如果內(nèi)部審計師在被請求提供咨詢服務時，相關的獨立性和客觀性上存在受損的可能性，在接受業(yè)務前應向客戶披露(1130.C2)。

　　D不正確，請其他領域的人員幫助內(nèi)部審計師不會使客觀性受損，特別是在這位員工來自所開展業(yè)務以外的領域。

　　10、初步調(diào)查表明業(yè)務客戶員工的大量減少導致會計人員長時間加班，會計部門的人員感到明顯的壓力，并對減員的影響怨聲載道。會計部門的工資幾乎和以前一樣，而且許多關鍵控制，如職責分工已不存在。會計主管現(xiàn)在執(zhí)行現(xiàn)金收入和過賬程序的所有工作，沒有時間審核與批準由該部門其他人員處理的業(yè)務。自減員以來的6個月的日記賬顯示，這幾個月調(diào)整和更正記錄的數(shù)目在增加，包括月末結(jié)賬時錯記或漏記收入、銷售成本和應記賬項。內(nèi)部審計師應該:

　　A.鑒于審計發(fā)現(xiàn)很明顯，所以暫緩進一步的審計工作，并且發(fā)出審計報告;

　　B.按進度表繼續(xù)進行審計，但要依據(jù)預期的審計發(fā)現(xiàn)以及預計得不到業(yè)務客戶會計管理部門的幫助而增加相應的審計師;

　　C.研究臨時的協(xié)助機構(gòu)，評價所需外包服務的成本和收益;

　　D.與內(nèi)部審計活動的管理層討論這些發(fā)現(xiàn)，確定進一步的審計工作能否有效使用現(xiàn)有的審計資源。

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：A不正確，發(fā)出審計報告會違反標準，包括與客觀性、應有的職業(yè)審慎性和開展業(yè)務有關的標準。

　　B不正確，在上述情形下有必要增加哪些額外工作不清晰;

　　C不正確，內(nèi)部審計活動的管理層不會接受這個行動計劃;

　　D正確，初步調(diào)查允許內(nèi)部審計師熟悉有關活動內(nèi)容、風險和控制，確認業(yè)務的重點領域，征求業(yè)務客戶的評論和建議。除此之外，調(diào)查結(jié)束時應該編寫調(diào)查結(jié)果總結(jié)?？偨Y(jié)應該確認在恰當情況下，不繼續(xù)開展業(yè)務的原因(實務公告2210.A1-1)。在本事例中，有必要增加額外的計劃，以便對在初步調(diào)查期間所發(fā)現(xiàn)的困難情形做出業(yè)務上的修正，并解除內(nèi)部審計活動的責任。

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