2017審計(jì)師《中級(jí)審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》串講審計(jì)職業(yè)道德

　　【摘要】環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生發(fā)布“2017審計(jì)師《中級(jí)審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》串講審計(jì)職業(yè)道德”的新聞，為考生發(fā)布審計(jì)師考試的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望大家認(rèn)真學(xué)習(xí)和復(fù)習(xí)，預(yù)?？忌寄茼樌ㄟ^(guò)考試。2017審計(jì)師《中級(jí)審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》串講審計(jì)職業(yè)道德的具體內(nèi)容如下：

　　2017審計(jì)師《中級(jí)審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》串講匯總

　　一、審計(jì)職業(yè)道德的含義和作用

　　審計(jì)職業(yè)道德是具有審計(jì)職業(yè)特征的道德準(zhǔn)則和行為規(guī)范。

　　二、國(guó)家審計(jì)人員的職業(yè)道德

　　國(guó)家審計(jì)人員職業(yè)道德，是指審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員的職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、職業(yè)勝任能力和職業(yè)責(zé)任。

　　2001年8月1日審計(jì)署頒布的《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》對(duì)于國(guó)家審計(jì)人員職業(yè)道德的要求包括：

　　1.在辦理審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，客觀公正、實(shí)事求是、合理謹(jǐn)慎、職業(yè)勝任、保守秘密、廉潔奉公、恪盡職守;

　　2.在執(zhí)行任務(wù)時(shí)，保持應(yīng)有的獨(dú)立性，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉;

　　3.辦理審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有直接利害關(guān)系的，按照有關(guān)規(guī)定回避;

　　4.在執(zhí)行任務(wù)時(shí)，忠誠(chéng)老實(shí)，不得隱瞞或者曲解事實(shí);

　　5.在執(zhí)行職務(wù)特別是做出審計(jì)評(píng)價(jià)、提出處理處罰意見(jiàn)時(shí)，做到依法辦事，實(shí)事求是，客觀公正，不得偏袒任何一方;

　　6.合理運(yùn)用審計(jì)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，保持職業(yè)謹(jǐn)慎，不得對(duì)沒(méi)有證據(jù)支持的、未核清事實(shí)的、法律依據(jù)不當(dāng)?shù)暮统綄徲?jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn);

　　7.具有符合規(guī)定的學(xué)歷，通過(guò)崗位任職資格考試，具備與從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能和工作經(jīng)驗(yàn)，并保持和提高職業(yè)勝任能力，不得從事不能勝任的業(yè)務(wù);

　　8.遵守審計(jì)機(jī)關(guān)的繼續(xù)教育和培訓(xùn)制度，參加審計(jì)機(jī)關(guān)舉辦或者認(rèn)可的繼續(xù)教育、崗位培訓(xùn)活動(dòng)，學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律、經(jīng)濟(jì)等方面的新知識(shí)，掌握與從事審計(jì)工作相適應(yīng)的計(jì)算機(jī)、外語(yǔ)等技能;

　　9.參加繼續(xù)教育、崗位培訓(xùn)，達(dá)到審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的時(shí)間和質(zhì)量要求;

　　10.對(duì)其執(zhí)行職務(wù)時(shí)知悉的國(guó)家秘密和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密，負(fù)有保密的義務(wù)，在執(zhí)行職務(wù)中取得的資料和審計(jì)工作記錄，未經(jīng)批準(zhǔn)不得對(duì)外提供和披露，不得用于與審計(jì)工作無(wú)關(guān)的目的;

　　11.遵守國(guó)家的法律、法規(guī)和規(guī)章以及審計(jì)工作紀(jì)律和廉政紀(jì)律;

　　12.認(rèn)真履行職責(zé)，維護(hù)國(guó)家審計(jì)的權(quán)威，不得有損害審計(jì)機(jī)關(guān)形象的行為，維護(hù)國(guó)家利益和被審計(jì)單位的合法權(quán)益。

　　審計(jì)人員違反職業(yè)道德，由所在審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評(píng)教育、行政處分或者紀(jì)律處分。

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　　三、內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德

　　2003年4月12日，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布的《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》中對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德的主要要求有：

　　1.在履行職責(zé)時(shí)，嚴(yán)格遵守中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的其他規(guī)定;

　　2.不得從事?lián)p害國(guó)家利益、組織利益和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)榮譽(yù)的活動(dòng);

　　3.在履行職責(zé)時(shí)，做到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉;

　　4.在履行職責(zé)時(shí)，保持廉潔，不得從被審計(jì)單位獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益;

　　5.保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷;

　　6.保持和提高專業(yè)勝任能力，必要時(shí)可聘請(qǐng)有關(guān)老師協(xié)助;

　　7.誠(chéng)實(shí)地為組織服務(wù)，不做任何違反誠(chéng)信原則的事情;

　　8.遵循保密性原則，按規(guī)定使用其在履行職責(zé)時(shí)所獲取的資料;

　　9.在審計(jì)報(bào)告中客觀地披露所了解的全部重要事項(xiàng);

　　10.具有較強(qiáng)的人際交往技能，妥善處理好與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士的關(guān)系(特殊點(diǎn));

　　11.不斷接受后續(xù)教育，提高服務(wù)質(zhì)量。

　　四、社會(huì)審計(jì)人員的職業(yè)道德

　　(一)基本原則

　　審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)必須恪守獨(dú)立、公正的原則，才能為社會(huì)各界提供符合規(guī)定要求的專業(yè)服務(wù)。

　　1.獨(dú)立原則，是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)在實(shí)質(zhì)上和形式上獨(dú)立于被審計(jì)單位。

　　2.客觀原則。

　　3.公正原則。

　　(二)專業(yè)勝任能力和技術(shù)規(guī)范

　　審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持和提高專業(yè)勝任能力，遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則等職業(yè)規(guī)范，正確運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其他相關(guān)技術(shù)規(guī)范。

　　1.社會(huì)審計(jì)組織不能承接本所不能勝任的業(yè)務(wù)，不得委派審計(jì)人員承辦其專業(yè)能力不能勝任的工作;審計(jì)人員不得承辦其專業(yè)能力不能勝任的工作(勝任能力)。

　　2.審計(jì)人員執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎。職業(yè)謹(jǐn)慎是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)具備執(zhí)業(yè)所要求的職業(yè)勝任能力，要嚴(yán)格遵循審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范開(kāi)展審計(jì)工作。

　　3.審計(jì)人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)做出合理的計(jì)劃，并對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查(勝任能力)。

　　4.審計(jì)人員應(yīng)按有關(guān)規(guī)定，接受繼續(xù)教育，保持和更新專業(yè)知識(shí)，充實(shí)和發(fā)展專業(yè)技能(勝任能力)。

　　5.審計(jì)人員對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)形成審計(jì)結(jié)論或提出建議時(shí)，應(yīng)當(dāng)以具有充分證明力的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，不得以其職業(yè)身份對(duì)未經(jīng)審計(jì)或其他未經(jīng)驗(yàn)證的事項(xiàng)表達(dá)意見(jiàn)。

　　6.審計(jì)人員不得對(duì)未來(lái)事項(xiàng)的可實(shí)現(xiàn)程度做出保證，但不限制審計(jì)人員可以接受委托審核預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)資料并出具審核報(bào)告，也可以發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢(shì)參與或代理企業(yè)管理當(dāng)局編制預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)資料的咨詢業(yè)務(wù)。

　　7.審計(jì)人員在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，不得代行被審計(jì)單位的管理職能，避免承擔(dān)管理決策的責(zé)任。(保持獨(dú)立性、會(huì)也不能做)

　　8.審計(jì)人員對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家其他相關(guān)技術(shù)規(guī)范的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行適當(dāng)處理。

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