2013年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：12個(gè)永久性差異項(xiàng)目
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12個(gè)永久性差異項(xiàng)目
(1)公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)利潤(rùn)總額12%的部分準(zhǔn)予扣除;
(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)允許扣除60%，但最高不超過(guò)銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰;
(3)研發(fā)支出加計(jì)50%扣除;
(4)超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)(工資總額的14%)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)(工資總額的2%);
(5)罰款支出;
(6)非廣告性贊助;
(7)向非金融企業(yè)借款超過(guò)同期同類銀行貸款利率的借款利息不予扣除;
(8)可供出售金融資產(chǎn)(股票)和成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資收到現(xiàn)金股利(即權(quán)益性投資的股利所得持有期超過(guò)12個(gè)月)免稅(但轉(zhuǎn)讓所得不免稅);
(9)一年內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得五百萬(wàn)以下免稅，超額減半納稅;
(10)國(guó)債利息收入;
(11)教育費(fèi)附加返還款不再重復(fù)計(jì)稅(會(huì)計(jì)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入);
(12)關(guān)聯(lián)方交易收益。
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