當(dāng)前位置: 首頁 > 中級會計職稱 > 中級會計職稱備考資料 > 中級會計職稱考試《中級會計實務(wù)》:遞延所得稅資產(chǎn)

中級會計職稱考試《中級會計實務(wù)》:遞延所得稅資產(chǎn)

更新時間:2013-07-18 09:18:35 來源:|0 瀏覽0收藏0

中級會計職稱報名、考試、查分時間 免費短信提醒

地區(qū)

  • 北京
  • 上海
  • 天津
  • 重庆
  • 河北
  • 山东
  • 辽宁
  • 黑龙江
  • 吉林
  • 甘肃
  • 青海
  • 河南
  • 江苏
  • 湖北
  • 湖南
  • 江西
  • 浙江
  • 广东
  • 云南
  • 福建
  • 海南
  • 山西
  • 四川
  • 陕西
  • 贵州
  • 安徽
  • 广西
  • 内蒙
  • 西藏
  • 新疆
  • 宁夏
  • 兵团
獲取驗證 立即預(yù)約

請?zhí)顚憟D片驗證碼后獲取短信驗證碼

看不清楚,換張圖片

免費獲取短信驗證碼

摘要 中級會計職稱考試《中級會計實務(wù)》:遞延所得稅資產(chǎn)

  遞延所得稅資產(chǎn)

  遞延所得稅資產(chǎn) ,就是遞延到以后繳納的稅款,遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響,在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。 是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應(yīng)交所得稅的金額。

  (一)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的一般原則

  可抵扣暫時性差異,應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限,確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

  1.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。

  比如2009年虧損100萬元,如果現(xiàn)在已有證據(jù)表明該企業(yè)未來5年的盈利最多只有50萬元,則不能確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬(100×25%),只能確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬(50×25%)。

  2.虧損年度發(fā)生的虧損應(yīng)視同可抵扣暫時性差異來處理,確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

  3.企業(yè)合并中取得各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時性差異的,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),并調(diào)整商譽等。

  借:遞延所得稅資產(chǎn)

  貸:商譽等

  4.與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的可抵扣暫時性差異,相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計入所有者權(quán)益(資本公積)。

  (二)不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情況

  如果某項交易或事項不是企業(yè)合并,且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額,則其產(chǎn)生可抵扣暫時性差異在交易發(fā)生時不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

  【例題?計算題】開發(fā)形成的無形資產(chǎn)。

  甲公司20×8年發(fā)生資本化研究開發(fā)支出8 000 000元,至年末研發(fā)項目尚未完成。稅法規(guī)定,按照會計準(zhǔn)則規(guī)定資本化的開發(fā)支出按其150%作為計算攤銷額的基礎(chǔ)。

  『正確答案』

  資本化開發(fā)支出8 000 000元

  計稅基礎(chǔ)為12 000 000元(8 000 000×150%)。

  賬面價值與計稅基礎(chǔ)存在差異。

  因該差異并非產(chǎn)生于企業(yè)合并,同時在產(chǎn)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額,按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定,不確認(rèn)遞延所得稅影響。

  (三)遞延所得稅資產(chǎn)的計量

  1.適用稅率的確定

  確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時,應(yīng)采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定。

  比如按稅法規(guī)定,從2008年1月1日起,所得稅稅率由原來的33%改為25%。

  則計算2007年的應(yīng)交所得稅,用33%的稅率;

  但2007年底確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債時,用25%的稅率。

  因為2007年底產(chǎn)生的暫時性差異只能在2008年及以后期間轉(zhuǎn)回。

  無論相關(guān)的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間如何,遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。

  2.遞延所得稅資產(chǎn)賬面價值的復(fù)核

  資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核。

 �、偃绻磥砥陂g很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用,應(yīng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。

 �、谶f延所得稅資產(chǎn)的賬面價值減記以后,繼后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異,使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)的,應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。

  適用稅率變化對確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的影響

  企業(yè)適用的所得稅稅率發(fā)生變化的,企業(yè)應(yīng)對已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債按照新稅率進行重新計量。

  遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的金額代表的是有關(guān)可抵扣暫時性差異或應(yīng)納稅暫時性差異于未來期間轉(zhuǎn)回時,導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)交所得稅金額的減少或增加的情況。適用稅率變動的情況下,應(yīng)對原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的金額進行調(diào)整,反映稅率變化帶來的影響。

  直接計入所有者權(quán)益的交易或事項的,因稅率變化產(chǎn)生的相關(guān)調(diào)整金額應(yīng)計入所有者權(quán)益;

  其他情況下,因稅率變化產(chǎn)生的調(diào)整金額應(yīng)確認(rèn)為所得稅費用(或收益)

環(huán)球網(wǎng)校友情提示:如果您在此過程中遇到任何疑問,請登錄環(huán)球網(wǎng)校會計職稱頻道及論壇,隨時與廣大考生朋友們一起交流!

2013年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》教材變化

中級會計職稱考試《中級會計實務(wù)》備考輔導(dǎo)(七)

分享到: 編輯:環(huán)球網(wǎng)校

資料下載 精選課程 老師直播 真題練習(xí)
更多真題

中級會計職稱資格查詢

中級會計職稱歷年真題下載 更多

中級會計職稱每日一練 打卡日歷

0
累計打卡
2
打卡人數(shù)
去打卡

預(yù)計用時3分鐘

中級會計職稱各地入口
環(huán)球網(wǎng)校移動課堂APP 直播、聽課。職達未來!

安卓版

下載

iPhone版

下載

闂備浇宕垫慨鏉懨洪妶鍡樻珷濞寸姴顑呴悡婵嗏攽閸屾簱鐟邦渻娴犲鐓忓┑鐘叉捣閸樻盯鏌涢妶蹇斿

闂傚倷绀侀幗婊堝磿閹版澘绐楅柡宥庡幖缁犳牗淇婇妶鍛櫣閻庢艾顦遍埀顒€绠嶉崕閬嶅箠鎼搭煉缍栭柨鐕傛嫹

APP缂傚倸鍊烽悞锕傚蓟閵娾晩鏁勯柛娑欐綑闂傤垶鏌ㄩ悤鍌涘150

濠电姷鏁搁崑娑⑺囬銏犵鐎光偓閸曨偉鍩炵紓浣戒含椤庢ザ

闂備浇宕垫慨鐢稿礉閿曞倸鐭楅柍褜鍓氶妵鍕即閻愬弶姣愬Δ妤婁簷閸楁娊宕规ィ鍐ㄧ闁告瑥顦芥禒顓㈡⒒娴e憡鍟為悽顖滃仦閻忔瑩姊洪崨濞楁粓宕愬Δ鍛缁绢厼鎳屾禍褰掓煙閻戞ḿ绠栨繛鍫嫹

出版物经营许可证|京B2-20210770| 京公网安备 11010802033350号|京ICP备16038139号|节目制作经营许可证(京)字20130号
知春路校区:北京市海淀区知春路7号致真大厦D座4层北区(地铁10号线西土城出A口)|邮编:100191
版权所有 2003-2024 北京环球创智软件有限公司|联系客服|营业执照

濠电姷顣藉Σ鍛村磻閸涱収鐔嗘俊顖氱毞閸嬫挸顫濋悡搴㈢亾闂侀€炲苯澧叉い顐㈩槹缁绘稒绻濋崶鈺佺ウ闁诲函缍嗛崰鏍不濞戞瑣浜滈柟鍝勬娴滄儳顪冮妶搴′壕闁瑰嚖鎷�
闂傚倸鍊峰ù鍥敋閺嶎厼绐楅柟鎹愵嚙缁€澶屸偓鍏夊亾闁告洦鍋嗛ˇ鈺呮⒑閹稿海鈽夐悗姘煎枤婢规洘绺介崫銉ュ絼闂佹悶鍎崝宥夋偂閵夆晜鐓熼煫鍥ㄦ尰閸犳﹢鏌$仦鍓ф创鐎殿噮鍣e畷鎺戭潩椤撶姳閭┑锛勫亼閸娧呭緤濞差亜鐤炬繝闈涱儐閸庡銇勮箛鎾跺闁哄懏鎮傞弻銊╂偆閸屾稑顏� 闂傚倸鍊风粈渚€宕ョ€n亶鐔嗘慨妞诲亾鐎规洦鍨堕獮搴ㄦ嚍閵夈儱澧炬俊鐐€栭悧婊堝磻閻愬搫纾挎俊銈勯檷娴滄粓鏌熼幆褜鍤熺紒鐘冲灩缁辨帞鎷犻崣澶樻&闂佸搫鐬奸崰鎾舵閹烘嚦鐔煎传閸曞灚缍掗梻鍌欑閹芥粓宕抽敃鍌氱闁跨噦鎷�
闂傚倸鍊峰ù鍥綖婢舵劦鏁婇柡宥庡幖绾惧鏌涢埄鍐姇闁稿顦扮换婵囩節閸屾艾鍗抽柟鑹版彧缁插墽鈧碍宀搁弻鐔虹磼濡桨鍒婂┑鐐层偢娴滃爼寮婚敐鍡樺劅闁挎稑瀚弳娑㈡⒑閹肩偛濡奸柟纰卞亰閺佸啴濮€閵堝懐鍊為悷婊勭矒瀹曢潧螖娴e吀绨婚梺鍝勫暙濞村倿宕搹鍦<閻犲洤寮堕ˉ銏ゆ煛鐏炲墽鈽夐柍璇查閳诲酣骞囬澶夌处
婵犵數濮烽弫鎼佸磿閹寸姷绀婇柍褜鍓氶妵鍕即閸℃顏柛娆忕箻閺岋綁骞囬鍛瘜闂佺ǹ顑嗛幑鍥偘椤曗偓瀹曞綊顢欓崣銉ф/濠电姷鏁告慨顓㈠磻閹剧粯鐓曢柕澶嬪灥閼活垰鈻撻銏╂富闁靛牆妫欓ˉ鍡樸亜閺傚尅鍔熼柟骞垮灲瀹曞崬鈽夊▎鎴濆箞婵犵數鍋涘Λ妤冩崲閹邦兘鏋旈柍鍝勫暟绾惧ジ寮堕崼娑樺缂佺姷鍋ら弻锛勪沪閼恒儱鏋犻梺绯曟杹閸嬫挸顪冮妶鍡楃瑨閻庢凹鍓涚划濠氬冀椤撶喓鍘繝鐢靛仜閻忔繃淇婄捄銊х<闁绘ê鎼崥鍦磼鏉堛劍宕岀€规洖鐖兼俊鐑藉Ψ閵忕姳澹曞┑鐘绘涧椤戝啴鍩€椤掆偓閸婂潡銆侀弴銏℃櫇闁逞屽墴閹苯螖閸涱喚鍘搁悗瑙勬惄閸犳牠鎳熼娑楃箚闁惧浚鍋嗙粻楣冩煙鐎电ǹ浠﹂柍閿嬪笒閳规垿顢欓悡搴樻寖缂備緡鍠栭敃顏堛€侀弴銏℃櫇闁逞屽墮铻炴俊顖濆吹缁犻箖鏌涢埄鍐炬畼鐞氾箓姊虹粙娆惧剱闁圭ǹ顭烽獮蹇涘川鐎涙ê鈧粯淇婇婊冨付闁搞倝浜跺缁樻媴閸涘﹨纭€闂佹儳绻愰柊锝呯暦閿濆鐒垫い鎺嶉檷娴滄粓鏌¢崶鈺佷户闁挎稑绉剁槐鎺楊敊閻e本鍣梺閫炲苯澧剧紓宥呮瀹曟粌鈽夐姀鐘殿啇婵犻潧鍊搁幉锟犳偂閵夛妇绠鹃柟瀵稿亶缂傛岸鏌i幒妤婃缂佽鲸甯炵槐鎺懳熼懡銈庢Ч闂備胶顢婂▍鏇€€冩繝鍥х濠电姴鍟欢鐐烘倵閿濆簼鎲惧ù鐓庢嚇濮婄粯鎷呴崨闈涙贡閹广垽骞嬪┑鎾光偓鍧楁煕閿旇骞栭柛銊︾箖閵囧嫰骞掗幋婵冨亾閻戣姤鍊垮┑鐘叉川閸欐捇鏌涢妷鎴濆瀹曡櫕绻涢幋鐐村鞍鐟滄澘鍟村﹢渚€姊洪崗鑲┿偞闁哄懏绻勫褔鍩€椤掑倻纾藉ù锝堫潐閻撱儲銇勯弴銊ュ籍妤犵偞鍔橀ˇ鏌ユ煟閿濆繒绡€闁哄苯娲弫鍐焵椤掍椒绻嗛柧蹇e亞缁犻箖鏌熺€电ǹ浠﹂柍閿嬪笒閳规垿顢欓悡搴㈡瘣濡炪値鍋呯换鍫ュ极閸愵喖鐒垫い鎺戝缁犳帒鈹戦悙鑸靛涧缂佹彃娼¢妴鍌涚鐎n亞锛涢梺瑙勫礃椤曆呭閸忚偐绠鹃柟瀵稿€栭幋鐘电濠㈣埖鍔栭埛鎴︽煕濞戞﹫鏀婚柍閿嬪笒閳规垿顢氶埀顒€岣胯閳ユ棃宕橀鑲╋紲濠电姴锕ょ€氼剟鎮垫导瀛樺€甸柣鐔告緲椤忣偄顭胯椤ㄥ牏鍒掗崼銉ョ劦妞ゆ帊鑳剁弧鈧梺闈涢獜缂嶅棝宕崶顒佺厵闁告垯鍊栫€氾拷濠电姷顣藉Σ鍛村磻閸涱収鐔嗘俊顖欑秿濞戞鏃堝礋閳衡偓濮规姊虹捄銊ユ珢闁瑰嚖鎷�