《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：實(shí)際利率法和攤余成本

更新時(shí)間：2013-07-15 10:11:18 來(lái)源：|0

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摘要《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：實(shí)際利率法和攤余成本

　　實(shí)際利率法和攤余成本

　　一、實(shí)際利率法

　　1.實(shí)際利率法是指按照金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的實(shí)際利率計(jì)算其攤余成本及各期利息收入或利息費(fèi)用的方法

　　2.實(shí)際利率是指將金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來(lái)現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債當(dāng)前賬面價(jià)值所使用的利率

　　3.企業(yè)在初始確認(rèn)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)算確定實(shí)際利率，并在相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。

　　4.在確定實(shí)際利率時(shí)，應(yīng)當(dāng)在考慮金融資產(chǎn)或金融負(fù)債所有合同條款(包括提前還款權(quán)，看漲期權(quán)或類似期權(quán)等)的基礎(chǔ)上預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量，但不應(yīng)考慮未來(lái)信用損失。

　　二、攤余成本

　　1.攤余成本實(shí)際上就是每期期末持有至到期投資的賬面價(jià)值

　　按面值計(jì)算的利息=面值*票面利率――計(jì)入應(yīng)收利息

　　按實(shí)際利率計(jì)算的利息費(fèi)用=期初攤余成本*實(shí)際利率――計(jì)入投資收益

　　當(dāng)期利息調(diào)整的攤銷額=按面值計(jì)算的利息-按實(shí)際利率計(jì)算的利息費(fèi)用――計(jì)入持有至到期投資――利息調(diào)整

　　期末攤余成本=期初攤余成本+本期計(jì)提的利息(期初攤余成本*實(shí)際利率)-本期收到的利息(面值*票面利率)-本期計(jì)提的減值準(zhǔn)備

　　=期初攤余成本+當(dāng)期利息調(diào)整的攤銷額-本期計(jì)提的減值準(zhǔn)備

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