一、制造費(fèi)用預(yù)算

　　1.制造費(fèi)用預(yù)算內(nèi)容

　　反映生產(chǎn)成本中除直接材料和直接人工以外的一切不能直接計(jì)入產(chǎn)品制造成本的間接制造費(fèi)用。

　　2.編制內(nèi)容

　　(1)編制中按照成本習(xí)性將制造費(fèi)用劃分為固定費(fèi)用(固定性制造費(fèi)用)和變動費(fèi)用(變動性制造費(fèi)用)進(jìn)行列示

　　固定性制造費(fèi)用在上年的基礎(chǔ)上根據(jù)預(yù)期變動加以適當(dāng)修正進(jìn)行預(yù)計(jì)，并作為期間成本直接列入利潤表內(nèi)作為收入的扣除項(xiàng)目

　　變動性制造費(fèi)根據(jù)單位產(chǎn)品預(yù)定分配率和預(yù)計(jì)的業(yè)務(wù)量(下面例題按照人工工時(shí)量)進(jìn)行預(yù)計(jì);

　　(2)從制造費(fèi)用總額中扣除非付現(xiàn)部分(如折舊、攤銷等，一般僅指折舊)就得到制造費(fèi)用的現(xiàn)金支出。

　　某季度預(yù)計(jì)制造費(fèi)用現(xiàn)金支出=預(yù)計(jì)變動性制造費(fèi)用現(xiàn)金支出+預(yù)計(jì)固定性制造費(fèi)用現(xiàn)金支出

　　其中：

　　預(yù)計(jì)變動性制造費(fèi)用現(xiàn)金支出=變動性制造費(fèi)用預(yù)計(jì)分配率×預(yù)計(jì)直接人工工時(shí)

　　二、直接人工預(yù)算

　　1.直接人工預(yù)算內(nèi)容

　　規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)人工工時(shí)的消耗水平和人工成本開支水平

　　2.編制依據(jù)：

　　據(jù)生產(chǎn)預(yù)算中的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量、單位產(chǎn)品所需要的直接人工小時(shí)和單位小時(shí)工資率進(jìn)行編制。

　　3.編制思路及要點(diǎn)

　　某種產(chǎn)品直接人工工時(shí)總數(shù)=單位產(chǎn)品定額工時(shí)×該產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量

　　預(yù)計(jì)直接人工總成本=單位工時(shí)工資率×該種產(chǎn)品直接人工工時(shí)總數(shù)

　　要點(diǎn)：確定直接人工總成本

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