深圳市發(fā)布《工業(yè)企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總申報(bào)工作規(guī)程[試行]》的公告

　　現(xiàn)將《工業(yè)企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總申報(bào)工作規(guī)程（試行）》予以發(fā)布，自2010年9月1日起施行。

　　特此公告。

　　二○一○年七月十三日

工業(yè)企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總申報(bào)工作規(guī)程（試行）

　　為規(guī)范工業(yè)企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總申報(bào)業(yè)務(wù)管理，保障國家稅收收入的同時(shí)兼顧企業(yè)經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)核算的特點(diǎn)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)程。

　　一、適用范圍

　　本規(guī)程適用于在深圳市內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營的工業(yè)企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總申報(bào)業(yè)務(wù)的申請審批和管理。

　　未被匯總的非獨(dú)立法人的二級或三級地區(qū)分公司對其下一級分支機(jī)構(gòu)申請?jiān)鲋刀悈R總申報(bào)適用本規(guī)程。

　　同一總機(jī)構(gòu)既有工業(yè)性質(zhì)的分支機(jī)構(gòu)又有商業(yè)性質(zhì)的分支機(jī)構(gòu)，只能選擇依據(jù)本規(guī)程的規(guī)定申請工業(yè)企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總申報(bào)，或選擇依據(jù)《關(guān)于印發(fā)<商業(yè)企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總申報(bào)工作規(guī)程>的通知》（深國稅發(fā)[2008]183號）的規(guī)定申請商業(yè)企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總申報(bào)。<商業(yè)企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總申報(bào)工作規(guī)程>

　　二、申請資料

　　《增值稅匯總申報(bào)申請表》

　　三、申請條件

　　申請匯總申報(bào)增值稅的工業(yè)企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下規(guī)定：

　?。ㄒ唬┛?、分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一采購、統(tǒng)一銷售、統(tǒng)一核算，各分支機(jī)構(gòu)在總機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一生產(chǎn)經(jīng)營。

　?。ǘ┛?、分支機(jī)構(gòu)的行業(yè)類型為工業(yè)性質(zhì)或總機(jī)構(gòu)為管理機(jī)構(gòu)，分支機(jī)構(gòu)為工業(yè)性質(zhì)。

　?。ㄈ┛倷C(jī)構(gòu)為增值稅一般納稅人。

　?。ㄋ模┛倷C(jī)構(gòu)能夠正確提供稅款分配比例的計(jì)算依據(jù)。

　?。ㄎ澹┛倷C(jī)構(gòu)為實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法的企業(yè)或符合下列任一條件的其他企業(yè)：

　　1.總、分支機(jī)構(gòu)上一年度增值稅入庫稅款合計(jì)超過500萬元；

　　2.總、分支機(jī)構(gòu)上一年度申報(bào)的全部銷售收入合計(jì)金額超過5億元。

　?。┙刂辽暾埵芾砣湛偂⒎种C(jī)構(gòu)不存在稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)征管需要而設(shè)定的監(jiān)控情形，具體包括：欠稅；法定代表人（負(fù)責(zé)人）擔(dān)任非正常戶的法定代表人（負(fù)責(zé)人）；未結(jié)案的違法違章案件。

　　四、稅款分配比例的確定

　?。ㄒ唬┮罁?jù)直接反映企業(yè)經(jīng)營管理情況的關(guān)鍵指標(biāo)計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)的增值稅稅款分配比例（以下簡稱“稅款分配比例”）。參與計(jì)算的指標(biāo)包括：總機(jī)構(gòu)、固定資產(chǎn)、應(yīng)付職工薪酬、水電費(fèi)支出，四項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重依次為25%、25%、25%、25%。

　　（二）稅款分配比例計(jì)算指標(biāo)的填報(bào)口徑為：

　　1.固定資產(chǎn)：企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)實(shí)際使用的固定資產(chǎn)上一年度末凈值。

　　2.應(yīng)付職工薪酬：指上一年度“應(yīng)付職工薪酬”的計(jì)提數(shù)。

　　3.水電費(fèi)支出：指上一年度的應(yīng)付水電費(fèi)。

　　以上各指標(biāo)均采用上一年度會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)口徑計(jì)算；總、分支機(jī)構(gòu)中任何一戶屬于當(dāng)年新開業(yè)的，總、分支機(jī)構(gòu)均以申請受理之日的上月會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)口徑計(jì)算。

　?。ㄈ┯?jì)算公式如下：

　　總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅稅款分配比例=25%＋總機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)所占比例×25%＋總機(jī)構(gòu)應(yīng)付職工薪酬所占比例×25%＋總機(jī)構(gòu)水電費(fèi)支出所占比例×25%；

　　分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅稅款分配比例=分支機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)所占比例×25%＋分支機(jī)構(gòu)應(yīng)付職工薪酬所占比例×25%＋分支機(jī)構(gòu)水電費(fèi)支出所占比例×25%。

　　稅款分配比例一經(jīng)確定，原則上不得調(diào)整。已批準(zhǔn)匯總申報(bào)的總、分支機(jī)構(gòu)發(fā)生注銷、增加或減少匯總申報(bào)分支機(jī)構(gòu)等影響稅款分配比例情形的，納稅人應(yīng)向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請調(diào)整稅款分配比例。

　　五、申請審批程序

　　（一）匯總申報(bào)首次申請審批

　　1.受理

　?。?）申請。申請人持申請資料向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳（文書受理崗）提出申請。

　?。?）核驗(yàn)。文書受理崗對申請資料進(jìn)行核驗(yàn)，資料不全的，通知納稅人補(bǔ)正；資料符合規(guī)定的，予以受理。

　?。?）錄入。文書受理崗按照納稅人填寫的《工業(yè)企業(yè)增值稅匯總申報(bào)申請表》，在CTAIS系統(tǒng)中錄入“待匯總納稅人清單”及計(jì)算稅款分配的各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)。

　　2.審核

　　（1）初審。稅源管理科綜合崗按照規(guī)定逐項(xiàng)審核，確定是否符合條件。符合條件的，應(yīng)依照規(guī)定的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)確定總、分支機(jī)構(gòu)稅款分配比例，有疑問的可進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。

　　審核人員簽署審核意見時(shí)應(yīng)注明審批依據(jù)（指相關(guān)文件名稱、文號）。如審核意見為“不同意”，必須注明不符合文件規(guī)定的具體條款。

　?。?）復(fù)審。稅源管理科（科長崗）按照審批標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行復(fù)核，簽署審核意見后報(bào)區(qū)（分）局分管局長審核。

　?。?）終審。總、分支機(jī)構(gòu)跨區(qū)局的，由深圳市國稅局終審；總、分支機(jī)構(gòu)屬寶安、龍崗?fù)粎^(qū)局，但跨基層分局的，由區(qū)局終審；總、分支機(jī)構(gòu)屬寶安、龍崗區(qū)局同一基層分局的，由基層分局終審；總、分支機(jī)構(gòu)屬寶安、龍崗以外同一區(qū)局的，由區(qū)局終審。

　?。ǘ﹨R總申報(bào)變更申請的審批

　　已批準(zhǔn)增值稅匯總申報(bào)的納稅人，增加匯總申報(bào)的分支機(jī)構(gòu)，或者申請調(diào)整稅款分配比例，由總機(jī)構(gòu)重新提出匯總申報(bào)調(diào)整申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營情況按規(guī)定對原稅款分配比例進(jìn)行調(diào)整。匯總申報(bào)變更申請的程序與首次一致。

　?。ㄈ﹨R總申報(bào)資格取消的審批

　　已批準(zhǔn)增值稅匯總申報(bào)的納稅人，減少匯總申報(bào)的分支機(jī)構(gòu)，或者取消所有總、分支機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)，應(yīng)提起取消匯總申報(bào)申請。匯總申報(bào)資格的取消包括納稅人申請取消和稅務(wù)機(jī)關(guān)提請取消兩種方式。納稅人或稅收管理員填寫《取消匯總申報(bào)申請表》， 交辦稅服務(wù)廳文書受理崗錄入系統(tǒng)。資格取消與資格申請的審批流程一致。

　　六、相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)事項(xiàng)管理規(guī)定

　?。ㄒ唬┮话慵{稅人資格管理

　　申請被匯總申報(bào)的分支機(jī)構(gòu)為小規(guī)模納稅人的，經(jīng)審批核準(zhǔn)后，系統(tǒng)將自動(dòng)賦予其增值稅一般納稅人資格。分支機(jī)構(gòu)被取消匯總申報(bào)資格的，其一般納稅人資格按照增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　?。ǘ┘{稅申報(bào)

　　匯總申報(bào)單位辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一進(jìn)行增值稅申報(bào)，各被匯總單位不需單獨(dú)申報(bào)。系統(tǒng)自動(dòng)按照稅款分配比例將稅款分配到各被匯總單位所在地的稅款所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)。如統(tǒng)一核算的當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)退的增值稅稅額為負(fù)數(shù)，或者期末留抵稅額的，不參與計(jì)算分配?？偂⒎种C(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟脑鲋刀惏匆韵鹿接?jì)算：

　　總機(jī)構(gòu)（分支機(jī)構(gòu)）當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟脑鲋刀?總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算的當(dāng)期應(yīng)納增值稅總額×總機(jī)構(gòu)（分支機(jī)構(gòu)）增值稅稅款分配比例

　?。ㄈ┌l(fā)票管理

　　已批準(zhǔn)匯總申報(bào)的納稅人所用發(fā)票的領(lǐng)購、繳銷、發(fā)票認(rèn)證等管理工作統(tǒng)一由總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)辦理，各被匯總單位不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購或代開發(fā)票。匯總申報(bào)單位之間移送貨物不得開具發(fā)票。

　　（四）免抵退稅申報(bào)的處理

　　已批準(zhǔn)匯總申報(bào)的納稅人需辦理免抵退稅業(yè)務(wù)的，其免抵退稅的申報(bào)工作統(tǒng)一由總機(jī)構(gòu)辦理。匯總申報(bào)單位免抵退審核業(yè)務(wù)統(tǒng)一由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。退稅額及免抵調(diào)庫額不在各被匯總單位間分配。

　?。ㄎ澹┩恕⒌侄悾ú缓隹谕硕悾I(yè)務(wù)的處理

　　已批準(zhǔn)匯總申報(bào)的納稅人需辦理增值稅退稅業(yè)務(wù)的，退稅申請的受理和審核工作由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，屬于誤收退稅、減免退稅、即征即退的應(yīng)退稅額，按照稅款分配比例對總、分支機(jī)構(gòu)的已入庫稅款分別辦理應(yīng)退、應(yīng)抵稅額。

　?。┒悇?wù)檢查

　　已批準(zhǔn)匯總申報(bào)的納稅人，其稅務(wù)檢查工作統(tǒng)一由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)對分支機(jī)構(gòu)的銷售額和生產(chǎn)經(jīng)營情況有查實(shí)權(quán)。

　?。ㄆ撸┳N稅務(wù)登記及非正常戶管理

　　已批準(zhǔn)匯總申報(bào)的納稅人，總機(jī)構(gòu)辦理注銷稅務(wù)登記的，必須依照本規(guī)程的規(guī)定取消總、分支機(jī)構(gòu)的匯總申報(bào)資格。分支機(jī)構(gòu)辦理注銷稅務(wù)登記的，必須先行對該分支機(jī)構(gòu)的取消匯總申報(bào)。

　　總機(jī)構(gòu)被認(rèn)定為非正常戶的，取消其總、分支機(jī)構(gòu)的匯總申報(bào)資格，解除非正常戶時(shí)，納稅人可根據(jù)需要重新辦理增值稅匯總申報(bào)的申請。

　　（八）其他日常稅收管理

　　匯總申報(bào)的納稅人其他日常稅收管理工作，統(tǒng)一由總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。

　　七、本規(guī)程自2010年9月1日起施行。