中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》：預(yù)算編制

　　(一)生產(chǎn)預(yù)算

　　生產(chǎn)預(yù)算是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，并可以作為編制材料采購(gòu)預(yù)算和生產(chǎn)成本預(yù)算的依據(jù)。具體公式如下：

　　預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末結(jié)存量-預(yù)計(jì)期初結(jié)存量。

　　生產(chǎn)預(yù)算的要點(diǎn)是確定預(yù)算期的產(chǎn)品生產(chǎn)量和期末結(jié)存產(chǎn)品數(shù)量，前者為編制材料預(yù)算、人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算等提供基礎(chǔ)，后者是編制期末存貨預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)。

　　【注意】生產(chǎn)預(yù)算是唯一僅涉及實(shí)物量指標(biāo)的預(yù)算。

　　(二)銷售預(yù)算

　　銷售預(yù)算是編制全面預(yù)算的起點(diǎn)，其他預(yù)算的編制要以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)。

　　銷售預(yù)算的兩個(gè)核心問題是：

　　(1)根據(jù)銷售預(yù)測(cè)確定的銷售量和銷售單價(jià)確定各期銷售收入;

　　(2)根據(jù)各期銷售收入和企業(yè)信用政策，確定每期的銷售現(xiàn)金流量。

　　(三)材料采購(gòu)預(yù)算

　　材料采購(gòu)預(yù)算的要點(diǎn)是反映預(yù)算期材料消耗量、采購(gòu)量和期末結(jié)存數(shù)量，并確定各預(yù)算期材料采購(gòu)現(xiàn)金支出。

　　某種材料耗用量=產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品定額耗用量

　　某種材料采購(gòu)量=某種材料耗用量+該種材料期末結(jié)存量-該種材料期初結(jié)存量

　　某種材料采購(gòu)成本=某種材料采購(gòu)量×材料計(jì)劃單價(jià)

　　(四)直接人工預(yù)算

　　直接人工預(yù)算的要點(diǎn)是確定直接人工總成本。

　　為簡(jiǎn)便，假定應(yīng)付福利費(fèi)包括在直接人工總額中并全部以現(xiàn)金支付。

　　(五)制造費(fèi)用預(yù)算

　　制造費(fèi)用預(yù)算的要點(diǎn)是確定各個(gè)變動(dòng)和固定制造費(fèi)用項(xiàng)目的預(yù)算金額，并確定預(yù)計(jì)制造費(fèi)用的現(xiàn)金支出。變動(dòng)制造費(fèi)用以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來(lái)編制，固定制造費(fèi)用需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì)，通常與本期產(chǎn)量無(wú)關(guān)，按每季實(shí)際需要的支付額預(yù)計(jì)，然后求出全年數(shù)。

　　(六)單位生產(chǎn)成本預(yù)算

　　單位生產(chǎn)成本預(yù)算是在生產(chǎn)預(yù)算、材料采購(gòu)預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，通常反映各產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本。

　　單位生產(chǎn)成本預(yù)算的要點(diǎn)，是確定單位產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)成本和期末結(jié)存產(chǎn)品預(yù)計(jì)成本。

　　(七)銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用預(yù)算

　　銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用預(yù)算的要點(diǎn)是確定各個(gè)變動(dòng)和固定費(fèi)用項(xiàng)目的預(yù)算數(shù)，并確定預(yù)計(jì)的現(xiàn)金支出。

　　(八)專門決策預(yù)算

　　專門決策預(yù)算的要點(diǎn)是準(zhǔn)確反映項(xiàng)目資金投資支出與籌資計(jì)劃，它同時(shí)也是編制現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。

　　(九)現(xiàn)金預(yù)算

　　現(xiàn)金預(yù)算是以業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為依據(jù)編制的、專門反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進(jìn)行現(xiàn)金投融資的預(yù)算。

　　現(xiàn)金預(yù)算包括期初現(xiàn)金余額、(經(jīng)營(yíng))現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺、資金籌措與運(yùn)用五個(gè)部分。各部分之間的關(guān)系如下：

　　期初現(xiàn)金余額

　　加：經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入=當(dāng)期現(xiàn)銷+收回前期賒銷

　　可供支配的現(xiàn)金合計(jì)

　　減：經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出

　　直接材料采購(gòu)支出=當(dāng)期現(xiàn)購(gòu)支出+支付前期的賒購(gòu)

　　直接人工支出=預(yù)算數(shù)

　　制造費(fèi)用支出=預(yù)算數(shù)-非付現(xiàn)成本

　　銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用支出=預(yù)算數(shù)-非付現(xiàn)成本

　　稅金支出=流轉(zhuǎn)稅+預(yù)交所得稅

　　分配股利=估計(jì)數(shù)

　　資本性現(xiàn)金支出

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