中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》：銷售貨物

　　(一)銷售貨物

　　1.一般銷售貨物

　　(1)境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。

　　(2)貨物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不動(dòng)產(chǎn)之外的有形動(dòng)產(chǎn)， 包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

　　2.視同銷售貨物

　　(1)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷;

　　(2)銷售代銷貨物(手續(xù)費(fèi)繳納營(yíng)業(yè)稅);

　　(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

　　(4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;

　　非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

　　(5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);

　　(6)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶;

　　(7)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;

　　(8)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

　　以上視同銷售貨物行為，可以歸納為下列三種情形：

　　(1)轉(zhuǎn)讓貨物但未發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移;

　　(2)雖然貨物產(chǎn)權(quán)發(fā)生了變動(dòng)，但貨物的轉(zhuǎn)移不一定采取直接銷售的方式;

　　(3)貨物產(chǎn)權(quán)沒有發(fā)生變動(dòng)，貨物的轉(zhuǎn)移也未采取銷售的形式，而是用于類似銷售的其他用途。

　　3.增值稅特殊應(yīng)稅項(xiàng)目(共13項(xiàng))

　　(1)貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅;

　　(2)銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，征收增值稅;

　　(3)典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)，征收增值稅;

　　(4)集郵商品(如郵票、首日封、郵折等)的生產(chǎn)、調(diào)撥，以及郵政部門以外的其他單位與個(gè)人銷售集郵商品，征收增值稅;

　　(5)郵政部門以外其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊，征收增值稅;

　　(6)單獨(dú)銷售無(wú)線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話，不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅;

　　(7)縫紉業(yè)務(wù)，征收增值稅;

　　(8)融資租賃業(yè)務(wù)。對(duì)經(jīng)中國(guó)人民銀行和商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位以外的其他單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅;

　　(9)基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，在移送使用時(shí)，征收增值稅;

　　(10)對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)?、自?lái)水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅;

　　(11)印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)(CN)以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的圖書、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅;

　　注：印刷廠印圖書、報(bào)紙、雜志和書報(bào)，分為兩種情況：

　?、偌垙埵怯∷S提供，稅率為13%;按銷售貨物低稅率;

　　②紙張由出版單位提供，稅率為17%;按提供勞務(wù)征收。

　　除此之外，印刷廠還可以印資料、信紙等等，無(wú)論是哪方提供的原料，稅率統(tǒng)一為17%.

　　(12)納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的，征收增值稅;

　　(13)電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，征收增值稅。

　　4.非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(交營(yíng)業(yè)稅，也可以后再記憶，有客觀題)

　　非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，即不征收增值稅的項(xiàng)目，主要包括如下一些：

　　(1)經(jīng)中國(guó)人民銀行和商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，無(wú)論租賃的貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方，不征收增值稅。

　　【提示】未經(jīng)批準(zhǔn)的其他單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃的貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方，不征收增值稅，征收營(yíng)業(yè)稅;租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅。

　　(2)郵政部門銷售集郵商品，不征收增值稅;

　　(3)郵政部門發(fā)行報(bào)刊，不征收增值稅;

　　(4)供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水，不征收增值稅;

　　(5)體育彩票的發(fā)行收入，不征收增值稅，征收營(yíng)業(yè)稅;

　　(6)對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)?、自?lái)水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，凡與貨物的銷售數(shù)量無(wú)直接關(guān)系的，不征收增值稅;

　　(7)對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入，不征收增值稅;

　　(8)基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間在建筑現(xiàn)場(chǎng)制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅;

　　(9)納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的，不征收增值稅。

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