中級會計職稱《中級經(jīng)濟法》第七章知識點：企業(yè)所得稅的征收管理

　　第七節(jié) 企業(yè)所得稅的征收管理

　　一、納稅地點

　　(一)居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。

　　(二)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。

　　(三)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點。

　　二、納稅義務(wù)的發(fā)生時間和納稅期限

　　(一)企業(yè)所得稅按納稅年度計算，納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

　　(二)企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補。

　　(三)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。

　　(四)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

　　三、企業(yè)所得稅的征管機關(guān)

　　(一)征管機關(guān)

　　國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局分別負(fù)責(zé)征管。

　　(二)征管比例

　　2002年所得稅收入中央分享50%，地方分享50%;2003年所得稅收入中央分享60%，地方分享40%。

　　(三)征管范圍

　　1、2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理;應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。

　　2、按稅法規(guī)定的免繳流轉(zhuǎn)稅的企業(yè)，按其免繳的流轉(zhuǎn)稅稅種確定企業(yè)所得稅征管歸屬;既不繳納增值稅也不繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由地方稅務(wù)局管理。

　　3、既繳納增值稅又繳納營業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照其稅務(wù)登記時自行申報的主營業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種確定征管歸屬;企業(yè)稅務(wù)登記時無法確定主營業(yè)務(wù)的，一般以工商登記注明的第一項業(yè)務(wù)為準(zhǔn);一經(jīng)確定，原則上不再調(diào)整。

　　4、企業(yè)所得稅收入全額為中央收入的企業(yè)和在國家稅務(wù)局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理。

　　(1)銀行、保險公司的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理。其他金融企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。

　　(2)外商投資企業(yè)、外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理。

　　5、企業(yè)新設(shè)的分支機構(gòu)，其企業(yè)所得稅的征管部門應(yīng)與總機構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門相一致

　　四、企業(yè)所得稅的核定征收

　　納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

　　1、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

　　2、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

　　3、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

　　4、雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;

　　5、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的;

　　6、申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

　　五、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的征管

　　1、企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。

　　2、居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。

　　2、匯總納稅企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。

　　六、企業(yè)所得稅的減免稅管理

　　企業(yè)所得稅減免稅期限超過一個納稅年度的，主管稅務(wù)機關(guān)可進行一次性確認(rèn)。

　　企業(yè)所得稅減免稅有資質(zhì)認(rèn)定要求的，納稅人須先取得有關(guān)資質(zhì)認(rèn)定。

　　比如高新技術(shù)企業(yè)。

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