初級會計職稱《初級會計實務(wù)》考點詳解：庫存現(xiàn)金

　　庫存現(xiàn)金的概念

　　庫存現(xiàn)金是指單位為了滿足經(jīng)營過程中零星支付需要而保留的現(xiàn)金，對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)督盤點，可以確定庫存現(xiàn)金的真實存在性和庫存現(xiàn)金管理的有效性，對于評價企業(yè)的內(nèi)控制度將起到積極作用。審計人員在對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)督盤點時，筆者認為從以下幾方面入手能起到事半功倍的效果。

　　庫存現(xiàn)金的使用范圍

　　1、職工工資，津貼，這里所說的職工工資指企業(yè)，事業(yè)單位和機關(guān)，團體，部隊支付給職工的工資和工資性津貼。

　　2、個人勞務(wù)報酬，指由于個人向企業(yè)，事業(yè)單位和機關(guān)，團體，部隊等提供勞務(wù)而由企業(yè)，事業(yè)單位和機關(guān)，團體，部隊等向個人支付的勞務(wù)報酬，包括新聞出版單位支付給作者的稿費，各種學(xué)校，培訓(xùn)機構(gòu)支付給外聘教師的講課費，以及設(shè)計費，裝潢費，安裝費，制圖費，化驗費，測試費，咨詢費，醫(yī)療費，技術(shù)服務(wù)費，介紹服務(wù)費，經(jīng)紀(jì)服務(wù)費，代辦服務(wù)費，各種演出與表演費，以及其他勞務(wù)費用。

　　3、根據(jù)國家制度條例的規(guī)定，頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)，文化藝術(shù)，體育等方面的各種獎金。

　　4、各種勞保，福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出，如退休金，撫恤金，學(xué)生助學(xué)金，職工困難生活補助。

　　5、收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款，如金銀，工藝品，廢舊物資的價款。

　　6、出差人員必須隨身攜帶的差旅費。

　　7、結(jié)算起點(1000元)以下的零星支出。超過結(jié)算起點的應(yīng)實行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，結(jié)算起點的調(diào)整由中國人民銀行確定報國務(wù)院備案。

　　8、中國人民銀行確定需要現(xiàn)金支付的其他支出。如同采購地點不確定，交通不便，搶險救災(zāi)以及其他特殊情況，辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算不夠方便，必須使用現(xiàn)金的支出。對于這類支出，現(xiàn)金支取單位應(yīng)向開戶銀行提出書面申請，由本單位財會部門負責(zé)人簽字蓋章，開戶銀行審查批準(zhǔn)后予以支付現(xiàn)金。

　　除上述5、6兩項外，其他各項在支付給個人的款項中，支付現(xiàn)金每人不得超過1000元，超過限額的部分根據(jù)提款人的要求，在指定的銀行轉(zhuǎn)存為儲蓄存款或以支票、銀行本票予以支付。企業(yè)與其他單位的經(jīng)濟往來除規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)通過開戶銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

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