中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》考點(diǎn)：企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ)

更新時(shí)間：2012-12-31 09:43:52 來源：|0

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摘要企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過5年。

2013年會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》復(fù)習(xí)重點(diǎn)

　　第七章企業(yè)所得稅法律制度

　　第二節(jié) 企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額

　　企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ)

　　(一)虧損的概念

　　稅法所稱虧損，是指企業(yè)根據(jù)稅法及本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。

　　(二)虧損的彌補(bǔ)期

　　企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過5年。

　　【計(jì)算題】某食品公司為居民企業(yè)，假定2010年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

　　產(chǎn)品銷售收入1200萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入36萬(wàn)元。繳納增值稅84萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅1.8萬(wàn)元、城建稅6萬(wàn)元。銷售成本700萬(wàn)元，銷售費(fèi)用240萬(wàn)元(其中廣告費(fèi)180萬(wàn)元)，管理費(fèi)用120萬(wàn)元，支付其他單位借款利息30萬(wàn)元(超過銀行年利率計(jì)算的利息8萬(wàn)元)。營(yíng)業(yè)外支出90萬(wàn)元，(其中包括被質(zhì)檢部門罰款2萬(wàn)元，向某商場(chǎng)贊助3萬(wàn)元)。

　　要求：請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)本年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

　　【答案及解析】

　　(1)會(huì)計(jì)利潤(rùn)

　　==1200+36-1.8-6-700-240-120-30-90

　　==48.2(萬(wàn)元)

　　(2)調(diào)整項(xiàng)目：

　?、?gòu)V告費(fèi)：限額==(1200+36)×15%=185.4(萬(wàn)元)，180萬(wàn)元未超標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)實(shí)扣除;

　?、诶ⅲ赫{(diào)增應(yīng)納稅所得額8萬(wàn)元;

　　③被質(zhì)檢部門處以的罰款和向商場(chǎng)的贊助支出不得扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬(wàn)元.

　　(3)應(yīng)納稅所得額==48.2+8+5==61.2(萬(wàn)元)

　　(4)應(yīng)納稅額==61.2×25%==15.3(萬(wàn)元)

2013年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法預(yù)計(jì)計(jì)劃匯總