初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》重點(diǎn)：出口退稅

　　第四節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)

　　二、應(yīng)交增值稅

　　一般納稅企業(yè)的賬務(wù)處理

　　4.視同銷售

　　(1)情形：所有自產(chǎn)、委托加工;購(gòu)進(jìn)貨物用于投資、分配給股東、無償贈(zèng)送他人

　　(2)科目設(shè)置：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)――計(jì)稅價(jià)格*17%

　　(3)會(huì)計(jì)處理

　　【注意】企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移：會(huì)計(jì)上不需要確認(rèn)收入，比如自產(chǎn)產(chǎn)品用于不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)建;

　　企業(yè)外部轉(zhuǎn)移：會(huì)計(jì)上需要確認(rèn)收入，比如購(gòu)進(jìn)貨物用于投資、無償贈(zèng)送等。

　　①自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放職工福利

　　借：生產(chǎn)成本等

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　?、谫?gòu)進(jìn)貨物用于對(duì)外投資

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資等

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　?、垲I(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)建

　　借：在建工程

　　貸：庫(kù)存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　5.出口退稅

　　借：其他應(yīng)收款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　6.交納增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

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