國家稅務(wù)總局：消費稅有關(guān)政策問題

更新時間：2012-12-27 11:04:51 來源：|0

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摘要，稅務(wù)總局經(jīng)過反復(fù)調(diào)查研究，通過了解石油化工行業(yè)的生產(chǎn)工藝，以及對相關(guān)案例進行深入剖析，有針對性地提出了應(yīng)對措施。

　　一、制定本公告的目的

　　2008年國家實施了燃油稅費改革，隨著改革工作不斷深入，稅務(wù)機關(guān)在貫徹落實各項稅收政策、強化稅收管理的過程中，發(fā)現(xiàn)一些石油煉化企業(yè)將屬于應(yīng)征消費稅的油品采取變換名稱的方式，以化工產(chǎn)品的名義對外銷售。一些商貿(mào)企業(yè)購進非應(yīng)稅產(chǎn)品后再采取變名的方式轉(zhuǎn)換成應(yīng)稅產(chǎn)品銷售。如此以來，石油煉化生產(chǎn)企業(yè)不但逃避了生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅，而且下游的成品油生產(chǎn)企業(yè)購進這些油品，在未負擔(dān)消費稅的情況下還多抵扣了消費稅，造成國家稅款雙重損失。為此，稅務(wù)總局經(jīng)過反復(fù)調(diào)查研究，通過了解石油化工行業(yè)的生產(chǎn)工藝，以及對相關(guān)案例進行深入剖析，有針對性地提出了應(yīng)對措施。

　　二、非工業(yè)企業(yè)是否為消費稅納稅人?

　　《中華人民共和國消費稅暫行條例》第一條規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口本條例規(guī)定的消費稅的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售本條例規(guī)定的消費稅的其他單位和個人，為消費稅的納稅人?！吨腥A人民共和國消費稅暫行條例實施細則》第二條規(guī)定：條例第一條所稱單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。因此，發(fā)生消費稅應(yīng)稅行為的非工業(yè)企業(yè)應(yīng)為消費稅納稅人。

　　三、如何劃分煉化生產(chǎn)企業(yè)以原油或其他原料生產(chǎn)的在常溫常壓下呈液態(tài)狀的產(chǎn)品是否征收消費稅?

　　(一)產(chǎn)品符合汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油和燃料油征收規(guī)定的，按相應(yīng)的汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油和燃料油的規(guī)定征收消費稅;

　　(二)其他產(chǎn)品，與國家標準或石油化工行業(yè)標準規(guī)定的化工產(chǎn)品名稱、質(zhì)量標準一致，且按照主管稅務(wù)機關(guān)的要求將省級以上(含)技術(shù)監(jiān)督部門出具的有關(guān)產(chǎn)品檢驗證明進行備案的，不征收消費稅。否則，視同石腦油征收消費稅。

　　四、為何單獨規(guī)定瀝青產(chǎn)品是否征稅的劃分原則?

　　石油瀝青與屬于燃料油征稅范圍的渣油在形態(tài)上非常相似，在常溫常壓下，既有液態(tài)的還有固態(tài)、半固態(tài)的。如果僅強調(diào)對液態(tài)狀的產(chǎn)品劃分是否征稅，就無法涵蓋呈固態(tài)、半固態(tài)的渣油。因此，需要單獨規(guī)定瀝青產(chǎn)品的劃分原則。

【合格標準】

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