初級會計職稱《會計實務(wù)》分錄：應(yīng)交稅費(fèi)
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六、 應(yīng)交稅費(fèi)
(一)應(yīng)交增值稅：
1、采購物資和接受應(yīng)稅勞務(wù)：
借：材料采購/在途物資/原材料/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/委托加工物資
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)
2、 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：
借：待處理財產(chǎn)損益――待處理流動資產(chǎn)損益/在建工程/應(yīng)付職工薪酬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
庫存商品/原材料
3、 銷售物資或者提供應(yīng)稅勞務(wù)：
借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
4、視同銷售行為：
借：在建工程/長期股權(quán)投資/營業(yè)外支出
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
5、出口退稅：
借：其他應(yīng)收款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
6、交納增值稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸：銀行存款
小規(guī)模納稅人的核算：
1、小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物：
借：原材料/材料采購/在途物資
貸：銀行存款
2、小規(guī)模納稅人銷售貨物：
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅
(二) 應(yīng)交消費(fèi)稅：
1、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品：
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅
2、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品：
借：在建工程/固定資產(chǎn)/應(yīng)付職工薪酬/營業(yè)外支出
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
――應(yīng)交消費(fèi)稅
3、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：
收回的委托加工物資用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品
借：委托加工物資
貸：原材料
借：委托加工物資
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅
借：原材料
貸：委托加工物資
收回的委托加工物資直接用于對外銷售
借：委托加工物資
貸：原材料
借：委托加工物資
貸：應(yīng)付賬款
借：原材料
貸：委托加工物資
對應(yīng)收取的收托加工代收代交消費(fèi)稅的會計處理：
借：應(yīng)收賬款/銀行存款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅
4、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品：
借：材料采購/固定資產(chǎn)/庫存商品
貸：應(yīng)付賬款/銀行存款
(三)應(yīng)交營業(yè)稅：
1、計算應(yīng)交營業(yè)稅：
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營業(yè)稅
2、銷售不動產(chǎn)時：
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營業(yè)稅
3、交納營業(yè)稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營業(yè)稅
貸：銀行存款
(四)應(yīng)交資源稅：
1、 對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅：
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交資源稅
2、自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品交納資源稅：
借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交資源稅
3、交納資源稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交資源稅
貸：銀行存款
(五)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅：
1、計算應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅：
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
2、交納城市維護(hù)建設(shè)稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
貸：銀行存款
(六)應(yīng)交教育費(fèi)附加：
1、計算應(yīng)交教育費(fèi)附加：
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――教育費(fèi)附加
2、交納教育費(fèi)附加：
借：應(yīng)交稅費(fèi)――教育費(fèi)附加
貸：銀行存款
(七)應(yīng)交土地增值稅：
1、企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在固定資產(chǎn)科目核算
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交土地增值稅
2、土地使用權(quán)在無形資產(chǎn)科目核算的：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交土地增值稅
3、交納土地增值稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交土地增值稅
貸：銀行存款
(八)應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅：
1、計提房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――房產(chǎn)稅
――車船使用稅
――礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅
2、交納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)――房產(chǎn)稅
――車船使用稅
――礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅
貸：銀行存款
(九) 應(yīng)交個人所得稅：
1、 計算代扣代交的職工個人所得稅：
借：應(yīng)付職工薪酬――工資
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交個人所得稅
3、交納個人所得稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交個人所得稅
貸：銀行存款
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