會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn)講解：第五章第五節(jié)

　　【提示：共同擔(dān)保】

　　被擔(dān)保的債權(quán)既有物的擔(dān)保又有人的擔(dān)保，沒(méi)有約定或者約定不明確，債務(wù)人自己提供物的擔(dān)保的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)先就該物的擔(dān)保實(shí)現(xiàn)債權(quán)。不足部分才有保證人承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任。被擔(dān)保的債權(quán)既有物的擔(dān)保又有人的擔(dān)保，沒(méi)有約定或者約定不明確，第三人提供物的擔(dān)保的，債權(quán)人可以就物的擔(dān)保實(shí)現(xiàn)債權(quán)，也可以要求保證人承擔(dān)保證責(zé)任。

　　(3)同一財(cái)產(chǎn)向兩個(gè)以上債權(quán)人抵押的，順序在先的抵押權(quán)與該財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)歸屬一人時(shí)，該財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)人可以以其抵押權(quán)對(duì)抗順序在后的抵押權(quán);順序在后的抵押權(quán)所擔(dān)保的債權(quán)先到期的，抵押權(quán)人只能就抵押物價(jià)值超出順序在先的抵押擔(dān)保債權(quán)的部分受償;順序在先的抵押權(quán)所擔(dān)保的債權(quán)先到期的，抵押權(quán)實(shí)現(xiàn)后的剩余價(jià)款應(yīng)予提存，留待清償順序在后的抵押擔(dān)保債權(quán)。

　　【舉例】

　　債務(wù)人乙企業(yè)向甲財(cái)務(wù)公司借款50萬(wàn)元，抵押人戊用其A財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押擔(dān)保。之后丙企業(yè)與丁公司訂立買賣合同，為擔(dān)保買方丁企業(yè)能依約給付貨款，戊用A財(cái)產(chǎn)為該合同又作了第二次抵押擔(dān)保。不久戊擴(kuò)大業(yè)務(wù)將甲財(cái)務(wù)公司兼并(順序在先的抵押權(quán)與抵押財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)歸屬于一人)：該財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)人可以以其抵押權(quán)對(duì)抗順序在后的抵押權(quán)。簡(jiǎn)單理解甲公司的抵押權(quán)并不因被兼并(抵押權(quán)與所有權(quán)歸屬于一人)而消失。

　　有關(guān)順序在先抵押權(quán)與該財(cái)產(chǎn)所有權(quán)歸屬一人的理解： (甲被戊兼并：抵押權(quán)與所有權(quán)歸屬于一人)

　　(4)同一財(cái)產(chǎn)向兩個(gè)以上債權(quán)人設(shè)定抵押的清償順序：抵押權(quán)已登記的，按照登記的先后順序清償;順序相同的，按照債權(quán)比例清償;抵押物已登記的先于未登記的受償。抵押權(quán)未登記的，按照債權(quán)比例清償。

　　【舉例】

　　乙向A銀行借款100萬(wàn)元，以自己的S成套設(shè)備設(shè)定了抵押，4月1日，雙方按照規(guī)定向設(shè)備所在地工商部門辦理了抵押物登記，之后乙又向B銀行借款300萬(wàn)元，仍用自己該套設(shè)備設(shè)定了抵押，4月10日，雙方按照規(guī)定向設(shè)備所在地工商部門辦理了抵押物登記，乙到期不能償還債務(wù)，設(shè)備拍賣所得價(jià)款350萬(wàn)元，按照規(guī)定應(yīng)該先全部清償A的100萬(wàn)元，剩余的250萬(wàn)元清償給B。

　　3、對(duì)惡意抵押的限制

　　(1)惡意串通的

　　債務(wù)人有多個(gè)普通債權(quán)人的，在清償債務(wù)時(shí)，債務(wù)人與其中一個(gè)債權(quán)人惡意串通，將其全部或者部分財(cái)產(chǎn)抵押給該債權(quán)人，因此喪失了履行其他債務(wù)的能力，損害了其他債權(quán)人的合法權(quán)益，受損害的其他債權(quán)人可以請(qǐng)求人民法院撤銷該抵押行為。

　　(2)惡意行為的

　　抵押人的行為足以使抵押物價(jià)值減少的，抵押權(quán)人請(qǐng)求抵押人恢復(fù)原狀或提供擔(dān)保遭到拒絕時(shí)，抵押權(quán)人可以請(qǐng)求債務(wù)人履行債務(wù)，也可以請(qǐng)求提前行使抵押權(quán)。

　　(六)最高額抵押

　　1、概念

　　是指為擔(dān)保債務(wù)的履行，債務(wù)人或者第三人對(duì)一定期間內(nèi)將要連續(xù)發(fā)生的債權(quán)提供擔(dān)保財(cái)產(chǎn)的，債務(wù)人不履行到期債務(wù)或者發(fā)生當(dāng)事人約定的實(shí)現(xiàn)抵押權(quán)的情形，抵押權(quán)人有權(quán)在最高債權(quán)額限度內(nèi)就該擔(dān)保財(cái)產(chǎn)優(yōu)先受償?shù)那樾巍?/P>

　　抵押權(quán)人實(shí)現(xiàn)最高額抵押權(quán)時(shí)，如果實(shí)際發(fā)生的債權(quán)余額高于最高限額的，以最高限額為限，超過(guò)部分不具有優(yōu)先受償?shù)男Я?如果實(shí)際發(fā)生的債權(quán)余額低于最高限額的，以實(shí)際發(fā)生的債權(quán)余額為限對(duì)抵押物優(yōu)先受償。

　　【舉例】

　　甲企業(yè)預(yù)計(jì)在2011年將連續(xù)向乙銀行貸款，甲企業(yè)以自己的廠房設(shè)定2000萬(wàn)元的最高額(設(shè)定額度)抵押，債務(wù)人甲企業(yè)到期不能清償債務(wù)，廠房的拍賣價(jià)款為2500萬(wàn)元：(1)如果2011年實(shí)際借款為1800萬(wàn)元，則債權(quán)人乙銀行以1800萬(wàn)元為限對(duì)抵押物優(yōu)先受償;(2)如果2011年實(shí)際借款為3000萬(wàn)元，則債權(quán)人乙銀行的抵押權(quán)以最高額2000萬(wàn)元(設(shè)定額)為限主張優(yōu)先受償，對(duì)超出部分不具有優(yōu)先受償權(quán)。

　　2、最高額抵押權(quán)設(shè)立前已經(jīng)存在的債權(quán)，經(jīng)當(dāng)事人同意，可以轉(zhuǎn)入最高額抵押擔(dān)保的債權(quán)范圍。

　　3、最高額抵押擔(dān)保的債權(quán)確定前，部分債權(quán)轉(zhuǎn)讓的，最高額抵押權(quán)不得轉(zhuǎn)讓，但當(dāng)事人另有約定的除外。

　　四、質(zhì)押

　　(一)動(dòng)產(chǎn)質(zhì)權(quán)

　　1、概念

　　動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押是指?jìng)鶆?wù)人或者第三人將其動(dòng)產(chǎn)移交債權(quán)人占有，將該動(dòng)產(chǎn)作為債權(quán)的擔(dān)保，當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí)，債權(quán)人有權(quán)依照法律規(guī)定，以該動(dòng)產(chǎn)折價(jià)或者以拍賣、變賣該動(dòng)產(chǎn)的價(jià)款優(yōu)先受償。該債務(wù)人或者第三人為出質(zhì)人，債權(quán)人為質(zhì)權(quán)人，移交的動(dòng)產(chǎn)為質(zhì)物。

　　【提示】質(zhì)押與抵押的區(qū)別：

　　(1)質(zhì)押的標(biāo)的物可以是動(dòng)產(chǎn)或者權(quán)利，但不能是不動(dòng)產(chǎn);抵押的標(biāo)的物既可以是動(dòng)產(chǎn)也可以是不動(dòng)產(chǎn)。

　　(2)質(zhì)權(quán)的設(shè)定必須移轉(zhuǎn)質(zhì)物的占有;抵押權(quán)的設(shè)定不要求移轉(zhuǎn)抵押物的占有。

　　(3)由于抵押權(quán)設(shè)定不移轉(zhuǎn)占有，因此抵押人可以繼續(xù)對(duì)抵押物占有、使用、收益;由于質(zhì)押移轉(zhuǎn)標(biāo)的物的占有，因此質(zhì)押人雖然享有對(duì)標(biāo)的物的所有權(quán)，但不能直接對(duì)質(zhì)押物進(jìn)行占有、使用、收益。

　　2、質(zhì)押合同

　　書面形式

　　3、質(zhì)押合同生效、質(zhì)權(quán)設(shè)立

　　質(zhì)押合同自成立時(shí)生效，質(zhì)權(quán)自出質(zhì)人交付質(zhì)押財(cái)產(chǎn)時(shí)設(shè)立。

　　4、流質(zhì)條款

　　質(zhì)權(quán)人在債務(wù)履行期屆滿前，不得與出質(zhì)人約定債務(wù)人不履行到期債務(wù)時(shí)質(zhì)押財(cái)產(chǎn)歸債權(quán)人所有。

　　5、間接占有

　　出質(zhì)人以間接占有的財(cái)產(chǎn)出質(zhì)的，質(zhì)押合同自書面通知送達(dá)占有人時(shí)視為移交。占有人收到出質(zhì)通知后，仍接受出質(zhì)人的指示處分出質(zhì)財(cái)產(chǎn)的，該行為無(wú)效。

　　6、質(zhì)押財(cái)產(chǎn)

　　質(zhì)押合同中對(duì)質(zhì)押的財(cái)產(chǎn)約定不明，或者約定的出質(zhì)財(cái)產(chǎn)與實(shí)際移交的財(cái)產(chǎn)不一致的，以實(shí)際交付占有的財(cái)產(chǎn)為準(zhǔn)。

　　7、質(zhì)物保管

　　質(zhì)權(quán)人在質(zhì)權(quán)存續(xù)期間，未經(jīng)出質(zhì)人同意，擅自使用、處分質(zhì)押財(cái)產(chǎn)，給出質(zhì)人造成損害的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。

　　8、質(zhì)權(quán)實(shí)現(xiàn)

　　債務(wù)人履行債務(wù)或者出質(zhì)人提前清償所擔(dān)保的債權(quán)的，質(zhì)權(quán)人應(yīng)當(dāng)返還質(zhì)押財(cái)產(chǎn)。

　　債務(wù)人不履行到期債務(wù)或者發(fā)生當(dāng)事人約定的實(shí)現(xiàn)質(zhì)權(quán)的情形，質(zhì)權(quán)人可以與出質(zhì)人協(xié)議以質(zhì)押財(cái)產(chǎn)折價(jià)，也可以就拍賣、變賣質(zhì)押財(cái)產(chǎn)所得的價(jià)款優(yōu)先受償。質(zhì)押財(cái)產(chǎn)折價(jià)或者變賣的，應(yīng)當(dāng)參照市場(chǎng)價(jià)格。

　　(二)權(quán)利質(zhì)權(quán)(質(zhì)權(quán)設(shè)立)

　　1、概念

　　是指?jìng)鶆?wù)人或者第三人以其財(cái)產(chǎn)權(quán)利交付債權(quán)人作為債權(quán)的擔(dān)保，當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí)，債權(quán)人有權(quán)依照法律規(guī)定，以該財(cái)產(chǎn)權(quán)利折價(jià)或者以拍賣、變賣該財(cái)產(chǎn)權(quán)利的價(jià)款優(yōu)先受償。

　　2、出質(zhì)權(quán)利種類

　　(1)匯票、支票、本票;

　　(2)債券、存款單;

　　(3)倉(cāng)單、提單;

　　(4)可以轉(zhuǎn)讓的基金份額、股權(quán);

　　(5)可以轉(zhuǎn)讓的注冊(cè)商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)等知識(shí)產(chǎn)權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán);

　　(6)應(yīng)收賬款;

　　(7)法律、行政法規(guī)規(guī)定可以出質(zhì)的其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利。

　　3、出質(zhì)的基本規(guī)則

　　(1)以匯票、支票、本票、債券、存款單、倉(cāng)單、提單出質(zhì)的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)訂立書面合同。質(zhì)權(quán)自權(quán)利憑證交付質(zhì)權(quán)人時(shí)設(shè)立;沒(méi)有權(quán)利憑證的，質(zhì)權(quán)自有關(guān)部門辦理出質(zhì)登記時(shí)設(shè)立;

　　(2)以基金份額、股權(quán)出質(zhì)的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)訂立書面合同。以基金份額、證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)登記的股權(quán)出質(zhì)的，質(zhì)權(quán)自證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)辦理出質(zhì)登記時(shí)設(shè)立;以其他股權(quán)出質(zhì)的，質(zhì)權(quán)自工商行政管理部門辦理出質(zhì)登記時(shí)設(shè)立;

　　(3)以注冊(cè)商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)等知識(shí)產(chǎn)權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán)出質(zhì)的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)訂立書面合同。質(zhì)權(quán)自有關(guān)主管部門辦理出質(zhì)登記時(shí)設(shè)立;

　　(4)以應(yīng)收賬款出質(zhì)的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)訂立書面合同。質(zhì)權(quán)自信貸征信機(jī)構(gòu)辦理出質(zhì)登記時(shí)設(shè)立。

　　【例題?多選題】根據(jù)我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定，下列選項(xiàng)可以設(shè)定質(zhì)押的有( )。

　　A.提單

　　B.公司債券

　　C.建筑物

　　D.匯票

　　【答案】ABD

　　【解析】質(zhì)押分為動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押與權(quán)利質(zhì)押，不動(dòng)產(chǎn)的收益權(quán)(應(yīng)收帳款)可以質(zhì)押，但不動(dòng)產(chǎn)(建筑物)本身不能質(zhì)押。

    【考前分析】

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    2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱教材變化分析