會計職稱《中級經(jīng)濟(jì)法》知識點講解：第二章(12)

　　第八節(jié) 公司債券

　　一、公司債券發(fā)種類

　　1、記名公司債券和無記名公司債券

　　記名公司債券的轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓人須在債券上背書;而無記名公司債券的轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓人交付債券即發(fā)生轉(zhuǎn)讓的法律效力。

　　2、可轉(zhuǎn)換公司債券和不可轉(zhuǎn)換公司債券。

　　可轉(zhuǎn)換公司債券是指可以轉(zhuǎn)換成公司股票的公司債券。這種公司債券在發(fā)行時規(guī)定了轉(zhuǎn)換為公司股票的條件與辦法，當(dāng)條件具備時，債券持有人擁有將公司債券轉(zhuǎn)換為公司股票的選擇權(quán)。

　　【例題】某股份有限公司發(fā)行了可轉(zhuǎn)換公司債券，當(dāng)轉(zhuǎn)換為公司股票的條件具備時，債券持有人必須將公司債券轉(zhuǎn)換為公司股票(　)。(2007年)

　　答案：×

　　解析：本題考核點是可轉(zhuǎn)換公司債券?？赊D(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股條件具備時，債券持有人擁有將公司債券轉(zhuǎn)換給公司股票的選擇權(quán)(可以選擇不轉(zhuǎn)換)。

　　二、公司債券的發(fā)行

　　1、公司債券發(fā)行的條件

　　(1)股份有限公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣3000萬元，有限責(zé)任公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣6000萬元;

　　(2)累計債券余額不超過公司凈資產(chǎn)的40%;

　　解釋：累計債券余額是指本次發(fā)行前“尚未償還”的債券金額和本次發(fā)行的債券金額之和。

　　(3)最近3年平均可分配利潤足以支付公司債券1 年的利息;

　　【例題1】某股份有限公司現(xiàn)有凈資產(chǎn)5000萬元。該公司于2007年1月發(fā)行一年期公司債券500萬元。2007年11月，該公司又發(fā)行三年期公司債券600萬元。2008年7月，該公司擬再次發(fā)行公司債券。根據(jù)《證券法》的規(guī)定，該公司此次發(fā)行公司債券的最高限額為(　)萬元。

　　A、2000 B、1500

　　C、1400 D、900

　　答案：C

　　解析：根據(jù)規(guī)：公開發(fā)行公司債券，累計債券余額不超過公司凈資產(chǎn)的40%。本題中，一年期的公司債券截至2008年7月已經(jīng)償還完畢，因此發(fā)行前累計債券余額為600萬元，發(fā)行后的累計債券余額不得超過凈資產(chǎn)的40%，因此本次最多發(fā)行的公司債券數(shù)額為5000×40%-600=1400(萬元)。

　　【例題2】根據(jù)證券法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于發(fā)行公司債券應(yīng)當(dāng)符合的條件有( )。

　　A、股份有限公司的凈資產(chǎn)不低于3000萬元

　　B、有限責(zé)任公司的凈資產(chǎn)不低于5000萬元

　　C、本次發(fā)行后累計公司債券余額不超過最近一期末凈資產(chǎn)額的50%

　　D、最近3個會計年度實現(xiàn)的年均可分配利潤不少于公司債券1年的利息

　　答案：AD

　　解析：本題考核公開發(fā)行公司債券的條件。根據(jù)規(guī)定，公開發(fā)行公司債券，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：(1)股份有限公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣3000萬元，有限責(zé)任公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣6000萬元;(2)累計債券余額不超過公司凈資產(chǎn)的40%;(3)最近3年平均可分配利潤足以支付公司債券一年的利息;(4)籌集的資金投向符合國家產(chǎn)業(yè)政策;(5)債券的利率不超過國務(wù)院限定的利率水平;(6)國務(wù)院規(guī)定的其他條件，因此選項AD正確;BC錯誤。

　　2、募集資金用途

　　公開發(fā)行公司債券籌集的資金，必須用于核準(zhǔn)的用途，不得用于彌補(bǔ)虧損和非生產(chǎn)性支出。

　　3、公司債券發(fā)行的程序

　　(1)有限責(zé)任公司、股份有限公司發(fā)行公司債券，由公司“董事會”制定方案，公司“股東會、股東大會”作出決議。

　　(2)國有獨資公司發(fā)行公司債券，由“國家授權(quán)投資的機(jī)構(gòu)或者國家授權(quán)的部門”作出決定。

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