會計職稱考試 初級會計實務考點：應付職工薪酬(2)

　　二、應付職工薪酬的賬務處理

　　(一)貨幣性職工薪酬

　　1.確認應付職工薪酬(注意明細即可)

　　借：生產成本 (生產工人的職工薪酬)

　　制造費用 (車間管理人員的職工薪酬)

　　管理費用 (行政管理部門人員、福利人員、離退休人員的職工薪酬)

　　銷售費用 (銷售人員的職工薪酬)

　　在建工程 (在建工程負擔的職工薪酬)

　　研發(fā)支出 (研發(fā)支出負擔的職工薪酬)

　　貸：應付職工薪酬

　　2.發(fā)放

　　借：應付職工薪酬

　　貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金)

　　其他應收款 (代墊的房租、醫(yī)藥費、水電費等)

　　應交稅費-應交個人所得稅

　　【例11-教材例2-19】乙企業(yè)本月應付工資總額462 000元，工資費用分配匯總表中列示的產品生產人員工資為320 000元，車間管理人員工資為70 000元，企業(yè)行政管理人員工資為60 400元，銷售人員工資為11 600元。

　　借：生產成本――基本生產成本　320 000

　　制造費用　　　　　　　　　　70 000

　　管理費用　　　　　　　　　　60 400

　　銷售費用　　　　　　　　　　11 600

　　貸：應付職工薪酬――工資　　　　 462 000

　　【例12-教材例2-24改】A企業(yè)根據(jù)工資結算匯總表結算本月應付職工工資總額462 000元，其中代墊職工房租40 000元，企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費800元，代扣個人所得稅1 200元，實發(fā)工資420 000元。

　　(1)向銀行提取現(xiàn)金(實發(fā))

　　借：庫存現(xiàn)金 　　　　　　　　　420 000

　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　420 000

　　(2)發(fā)放工資，支付現(xiàn)金

　　借：應付職工薪酬――工資 　　　420 000

　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　 420 000

　　(3)代扣款項

　　借：應付職工薪酬――工資 　　　　42 000

　　貸：其他應收款――職工房租 　　　　40 000

　　――代墊醫(yī)藥費 　　　 　800

　　應交稅費――應交個人所得稅　　　1 200

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