會計職稱考試 初級會計實務考點：存貨(10)

　　★ 考點七 存貨清查

　　一、方法：實地盤點法

　　二、賬務處理

　　【注意】非正常損失的存貨進項稅額不得抵扣，應與遭受損失的購進貨物、在產(chǎn)品或庫存商品的成本一并處理。(教材89頁)

　　【對比】現(xiàn)金盤盈入營業(yè)外收入，存貨盤盈沖管理費用;現(xiàn)金盤虧走管理費用，存貨盤虧走管理費用或營業(yè)外支出。

　　【例42-教材例1-63】甲公司在財產(chǎn)清查中盤盈J材料1000公斤，實際單位成本60元，經(jīng)查屬于材料收發(fā)計量方面的錯誤。

　　(1)批準處理前：

　　借：原材料 60000

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢 60000

　　(2)批準處理后：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢 60000

　　貸：管理費用 60000

　　【例43-教材例1-64】甲公司在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤虧K材料500公斤，實際單位成本200元，經(jīng)查屬于一般經(jīng)營損失。假定不考慮相關稅費。

　　(1)批準處理前：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢 100000

　　貸：原材料 100000

　　(2)批準處理后：

　　借：管理費用 100000

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢 100000

　　【例44-教材例1-65】甲公司在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)毀損L材料300公斤，實際單位成本100元，經(jīng)查屬于材料保管員的過失造成的，按規(guī)定由其個人賠償20000元，殘料辦理入庫手續(xù)，價值2000元。假定不考慮相關稅費。

　　(1)批準處理前

　　借：待處理財產(chǎn)損溢 30000

　　貸：原材料 30000

　　(2)批準處理后

　　借：其他應收款 20000

　　原材料 2000

　　管理費用 8000(倒擠)

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢 30000

　　【例45-教材例1-66】甲公司因臺風造成一批庫存材料毀損，實際成本70000元，根據(jù)保險責任范圍及保險合同規(guī)定，應由保險公司賠償50000元，假定不考慮相關稅費。

　　(1)批準處理前

　　借：待處理財產(chǎn)損溢 70000

　　貸：原材料 70000

　　(2)批準處理后

　　借：其他應收款 50000

　　營業(yè)外支出-非常損失 20000

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢 70000

　　【例46-單選】甲公司為一般納稅人，2009年因大火造成一批原材料毀損，實際成本1000萬元，其增值稅進項稅額170萬元。保險公司應賠償600萬元。有關的正確的會計處理是(　)。

　　A.保險公司賠償600萬元計入其他應收款

　　B.批準前將原進項稅額170萬元轉入待處理財產(chǎn)損溢

　　C.計入營業(yè)外支出的凈損失為400萬元

　　D.批準后沖減待處理財產(chǎn)損溢1000萬元

　　【答案】AB

　　【解析】

　　批準處理前：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　1170

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　 1000

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)　170

　　批準處理后：

　　借：其他應收款　　　　　　　　　　　　600

　　營業(yè)外支出――非常損失　　　　　　570

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　1170

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