2012年中級(jí)經(jīng)濟(jì)法 考點(diǎn)講義：增值稅的納稅人

　　一 、增值稅的納稅人

　　1、增值稅的納稅人，是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)(以下簡(jiǎn)稱中國(guó)境內(nèi))銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。

　　提示：(1)單位租賃或者承包給其他單位或者個(gè)人經(jīng)營(yíng)的，以承租人或者承包人為納稅人。

　　(2)中華人民共和國(guó)境外(以下簡(jiǎn)稱中國(guó)境外)的單位或者個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。

　　2、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分

　　提示(1)小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后可將其認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

　　(2)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

　　(3)除另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

　　(4)一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的;或者銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

　　【例題1】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)中，屬于增值稅小規(guī)模納稅人的有( )。

　　A、年應(yīng)納稅銷售額60萬(wàn)元的零售企業(yè)

　　B、年應(yīng)納稅銷售額49萬(wàn)元的批發(fā)企業(yè)

　　C、年應(yīng)納稅銷售額60萬(wàn)元的生產(chǎn)企業(yè)

　　D、年應(yīng)納稅銷售額49萬(wàn)元的生產(chǎn)企業(yè)

　　答案：ABD

　　【例題2】年銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但是不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)應(yīng)該按小規(guī)模納稅人納稅。(　)

　　答案：×

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