2012年初級經(jīng)濟(jì)法 基礎(chǔ)知識：稅收征收管理概述

　　一、稅收法律關(guān)系及征納雙方的權(quán)利與義務(wù)$lesson$

　　(一)稅收法律關(guān)系

　　1、稅收法律關(guān)系主體(征納雙方)

　　(1)征稅主體。包括各級稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)等。

　　(2)納稅主體。包括法人、自然人和其他組織。

　　2、稅收法律關(guān)系的內(nèi)容：主體所享受的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)。

　　3、稅收法律關(guān)系的客體：雙方的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對象。

　　【例題】下列各項中，可以成為稅收法律關(guān)系主體的有(　)。

　　A、稅務(wù)部門 　　B、在我國境內(nèi)有所得的外國企業(yè)

　　C、海關(guān)部門 　　D、在我國境內(nèi)有所得的外籍個人

　　答案：ABCD

　　解析：本題考核稅收法律關(guān)系主體。稅務(wù)部門和海關(guān)部門是征稅主體，在我國境內(nèi)有所得的外國企業(yè)和在我國境內(nèi)有所得的外籍個人是納稅主體。

　　(二)征納雙方的權(quán)利和義務(wù)

　　1、稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利和義務(wù)

　　(1)職權(quán)(6項)：法規(guī)起草擬定權(quán)、稅務(wù)管理權(quán)、稅款征收權(quán)、稅務(wù)檢查、行政處罰權(quán)、其他(如估稅權(quán)、代位權(quán)、撤銷權(quán)等)。

　　提示：稅務(wù)檢查職權(quán)，包括查賬權(quán)、場地檢查權(quán)、詢問權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、存款賬戶核查權(quán)等。

　　(2)義務(wù)：包括宣傳稅法，輔導(dǎo)納稅人依法納稅;為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保守秘密;進(jìn)行回避的義務(wù);受理減、免、退稅及延期繳納稅款申請，受理稅務(wù)行政復(fù)議等義務(wù)。

　　2、納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利與義務(wù)

　　(1)權(quán)利：知情權(quán)、要求秘密權(quán)、享受減稅免稅和出口退稅權(quán)、陳述與申辯權(quán)、行政復(fù)議和訴訟權(quán)等。

　　(2)義務(wù)：包括按期辦理稅務(wù)登記、按規(guī)定設(shè)置賬簿、按期辦理納稅申報、按期繳納或解繳稅款、接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實行的檢查等。

　　【例題1】在稅款征收過程中，征稅方依法享有一定權(quán)利。下列各項中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)利的有(　)。

　　A、為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保守秘密 B、訴訟權(quán)

　　C、估稅權(quán) D、知情權(quán)

　　答案：C

　　【例題2】在稅款征收過程中，納稅人依法享有一定的權(quán)利。下列各項中，屬于納稅人權(quán)利的有(　)。

　　A、要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人情況保密

　　B、對稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)

　　C、要求稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳納的稅款并加算銀行同期存款利息

　　D、對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定，可以申請行政復(fù)議，也可以提起訴訟

　　答案：ABCD

　　二、稅款征收管理體制

　　我國實行分稅制財政管理體制。稅款征收機(jī)關(guān)包括各級稅務(wù)機(jī)關(guān)及海關(guān)。

　　1、國家稅務(wù)局系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)下列稅種的征收和管理：

　?、僭鲋刀?②消費稅;③車輛購置稅;④中央企業(yè)所得稅(2002-2008年期間，新注冊登記的企業(yè)所得稅，一律由國家稅務(wù)局征收管理)等。

　　2、地方稅務(wù)局系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)下列稅種的征收和管理：

　?、贍I業(yè)稅;②個人所得稅;③第五章的小稅種：資源稅;印花稅;城市維護(hù)建設(shè)稅(不包括由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的部分);房產(chǎn)稅;城鎮(zhèn)土地使用稅;耕地占用稅(部分地區(qū)暫由財政部門負(fù)責(zé)征收和管理);土地增值稅;車船稅;煙葉稅。

　　3、海關(guān)系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)下列稅收的征收和管理：

　?、龠M(jìn)出口關(guān)稅;②對入境旅客行李物品和個人郵遞物品征收的進(jìn)口關(guān)稅;③委托代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅、增值稅等。

　　【例題】某大型超市在2007年度繳納的下列稅種中，屬于地方稅務(wù)局征收的有(　)。(2008年)

　　A、增值稅 　　B、房產(chǎn)稅 　　C、印花稅 　　D、車船稅

　　答案：BCD

　　解析：本題考核稅收征收管理。地方稅務(wù)局征收的稅種有營業(yè)稅;企業(yè)所得稅;個人所得稅;資源稅;印花稅;城市維護(hù)建設(shè)稅(不包括由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的部分);房產(chǎn)稅;城鎮(zhèn)土地使用稅;耕地占用稅(部分地區(qū)暫由財政部門負(fù)責(zé)征收和管理);土地增值稅;車船稅;煙葉稅。

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