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2012年初級經(jīng)濟(jì)法:其他相關(guān)稅收法律制度(9)

更新時(shí)間:2012-03-15 08:57:24 來源:|0 瀏覽0收藏0

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  第四節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅$lesson$

  一、城鎮(zhèn)土地使用稅的概念

  城鎮(zhèn)土地使用稅是國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi),對使用土地的單位和個(gè)人,以其實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù),按照規(guī)定的稅額計(jì)算征收的一種稅。

  二、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人和征稅范圍

  (一)城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人

  城鎮(zhèn)土地使用稅對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)同樣征收。城鎮(zhèn)土地使用稅的具體納稅人:

  (1)城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或者個(gè)人繳納;

  (2)擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的,由代管人或者實(shí)際使用人繳納;

  (3)土地使用權(quán)未確定或者權(quán)屬糾紛未解決的,由實(shí)際使用人納稅;

  (4)土地使用權(quán)共有的,由共有各方分別繳納。

  (二)征稅范圍

  凡是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地,不論是國家所有的土地,還是集體所有的土地,都是城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。

  1、建制鎮(zhèn)的征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地的地區(qū),但不包括鎮(zhèn)政府所在地所轄行政村,即征稅范圍不包括農(nóng)村土地。

  2、建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)則不需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

  3、自2009年1月1日起,公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地,應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

  【例題】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定,在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi),下列單位中,屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有( )。

  A、擁有土地使用權(quán)的集體企業(yè)

  B、擁有土地使用權(quán)的國有公司

  C、使用土地的外商投資企業(yè)

  D、使用土地的外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)

  答案:ABCD

  解析:本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人。以上四項(xiàng)都屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人。

  三、城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算

  (一)計(jì)稅依據(jù):納稅人“實(shí)際占用”的土地面積。

  (1)凡由省級人民政府確定的單位組織測定土地面積的,以測定的土地面積為準(zhǔn)。

  (2)尚未組織測定,但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用權(quán)證書的,以證書確定的土地面積為準(zhǔn)。

  (3)尚未核發(fā)土地使用權(quán)證書的,應(yīng)當(dāng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積,待核發(fā)土地使用權(quán)證書后再作調(diào)整。

  (二)城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率:有幅度的差別稅額(定額稅率)。

  每平方米土地年稅額規(guī)定如下:(1)大城市1.5元至30元;(2)中等城市1.2元至24元;(3)小城市0.9元至18元;(4)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。

  提示:(1)每個(gè)幅度稅額的差距為20倍。

  (2)經(jīng)濟(jì)落后地區(qū),城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低,但降低幅度不得超過上述規(guī)定最低稅額的30%。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高,但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。

  【例題】經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn),經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高,但是高額不得超過暫行條例規(guī)定最高稅額的30%。( )

  答案:×

  (三)城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算

  年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積(平方米)×適用稅額

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