2012年中級會計實務(wù) 考點分析：第十七章(6)

　　(3)2010年12月5日，發(fā)現(xiàn)2008年3月管理用固定資產(chǎn)漏提折舊300萬元(屬于重要差錯)，則在2010年12月會計處理如下：$lesson$

　?、傺a提折舊：

　　借：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整2008年管理費用) 3000000

　　貸：累計折舊 3000000

　?、趯⒄{(diào)減的凈利潤轉(zhuǎn)入未分配利潤

　　借：利潤分配――未分配利潤 3000000

　　貸：以前年度損益調(diào)整 3000000

　?、壅{(diào)減盈余公積

　　借：盈余公積(3000000×10%) 300000

　　貸：利潤分配――未分配利潤 300000

　　④在2010年年報中調(diào)整比較數(shù)據(jù)

　　對于2010年利潤表，因只有2009年和2010年發(fā)生額，故不做調(diào)整;對于資產(chǎn)負債表，應(yīng)調(diào)整2010年年報的年初數(shù)，調(diào)減固定資產(chǎn)(調(diào)增累計折舊)300萬元，調(diào)減盈余公積30萬元，調(diào)減未分配利潤270萬元;在所有者權(quán)益變動表中，應(yīng)在上年金額欄中前期差錯更正部分分別調(diào)減盈余公積和未分配利潤300000元和2700000元。 見下表：

　　資產(chǎn)負債表(部分項目)

　　編制單位：甲公司 2010年12月31日 單位：萬元

　　⑤對于重大會計差錯更正，還需要在會計報表附注中披露重大會計差錯的性質(zhì)、受影響的項目名稱和更正的金額(略)。

　　(4)如果在資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)報告年度或前期會計差錯，按《企業(yè)會計準則――資產(chǎn)負債表日后事項》進行處理。

　　本章總結(jié)：會計政策、會計估計和會計差錯三大事項處理方法

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